Thực tế công tác kế toán tại Viện Công nghiệp giấy và Xenluylo: Lập dự toán và Kế toán chung

Công tác lập dự toán thu chi quí

Để có kế hoạch lập dự toán thu chi năm thì hàng quý Viện phải lập dự thu chi quí cụ thể. Việc thực hiện tốt dự toán thu chi quí là cơ sở để Viện phấn đấu hoàn thành toàn diện dự toán thu chi năm. - Căn cứ vào khối lượng công tác và đặc điểm hoạt động của từng quý.

- Căn cứ vào ước thực hiện dự toán quý trước và tình hình thực hiện dự toán quý này năm trước. Tính toán kế hoạch thu chi từng tháng cho từng mục (có chi tiết từng mục ). Đơn vị phải đảm bảo thu đúng thu đủ, thu kịp thời các khoản thu (như thu thuế) để nộp cho ngân sách nhà nước.

Đơn vị phải đảm bảo tiền nào chi đúng cho việc ấy theo đúng dự toán đã được xét duyệt. Nếu đơn vị có các khoản chi đột xuất vượt quá khả năng thì đơn vị lập dự toán bổ sung để nộp cho Tổng công ty(Cơ quan chủ quản) để được cấp lệnh chi tiền cho đơn vị.

Công tác kế toán

Tại viện công nghiệp giấy và xenluylo, công tác kế toán tiền mặt có nhiệm vụ phản ánh đầy đủ kịp thời chính xác số hiện có, tình hình biến động các loại tiền phát sinh trong quá trình hoạt động của đơn vị , luôn đảm bảo khớp đúng giữa giá trị trên sổ kế toán và sổ quỹ tiền mặt. Mọi chênh lệch phát sinh phải được tìm hiểu, xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.  Phương pháp lập phiếu thu:Phiếu thu được lập thành 3 liên( Đặt giấy than viết 1 lần) ghi đầy đủ các nội dung và ký vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ.

Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi vào sổ quỹ, 1 liên giao cho người nộp tiền, 1 liên lưu tại nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Ngoài ra khi có nhu cầu tạm ứng, người nhận tạm ứng phải lập Giấy đề nghị tạm ứng.

Sau khi kế toán trưởng và Viện trưởng phê duyệt, giấy đề nghị thanh toán được chuyển cho kế toán để làm căn cứ lập phiếu chi rồi chuyển cho thủ quỹ chi tiền. Sau khi hoàn thành công việc người nhận tạm ứng phải lập "giấy thanh toán tạm ứng " kèm theo các chứng từ khác có liên quan đến việc chi tiền tạm ứng gửi đến bộ phận kế toán để làm thủ tục thanh toán. Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Tiến Tân Địa chỉ : 22 Đại cồ Việt.

Viết bằng chữ: Hai triệu, bảy trăm ngàn đồng chẵn Kèm theo :..Chứng từ gốc.

Kế toán vật liệu dụng cụ

Khi tiến hành thủ tục nhập xuất vật liệu, ban kiểm nhận căn cứ vào giấy báo nhận hàng ngày để kiểm nhận vật liệu thu mua đã đủ chưa, chất lượng qui cách đã đảm bảo chưa. Còn khi xuất kho phải làm thủ tục trên hoá đơn bán hàng hoặc "hoá đơn kiểm phiếu xuất kho" cho người mua sau đó thủ kho sẽ ghi vào và chuyển lên phòng kế toán. _ ở Phòng kế toán: nhân viên kế toán vật liệu thực hiện việc kiểm tra các chứng từ và hoàn chỉnh chứng từ rồi căn cứ vào các chứng từ nhập xuất để ghi.

Sổ chi tiết được mở cho từng vật tư, các chứng từ hàng ngày để thấy được tình hình nhập, xuất tồn kho theo chỉ tiêu số lượng và chỉ tiêu thành tiền. _ Cuối tháng hay tại một thời điểm nào đó có thể đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết và thẻ kho nhằm đảm bảo tính chính xác số liệu trước khi lập báo cáo nhanh( tuần, tháng..) vật tư hàng hoá. Vào cuối tháng kế toán cộng số liệu trên các sổ chi tiết để ghi vào bảng kê nhập, xuất, tồn kho theo từng nhóm vật tư hàng hoá.

Có rất nhiều phương pháp tính giá khác nhau song thực tế ở Viện công nghiệp giấy và Xenluylo đơn vị áp dụng cách tính giá vật liệu theo phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này, số vật liệu nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng số hàng. Nói cách khác, cơ sở của phương pháp này là giá thực tế của vật liệu trước sẽ được dùng làm giá để tính giá vật liệu xuất trước và do vậy giá trị của vật liệu tồn kho sẽ là giá trị thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng.

Quá trình tính toán giá trị hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước xuất trước ta có thể minh hoạ bằng một số nghiệp vụ kinh tế phát sinhở sổ chi tiết vật liệu.

Kế toán thanh toán

- Tỷ lệ hưởng 100% lương cơ bản đối với các trường hợp: nghỉ sinh con lần thứ nhất, lần thứ hai trong thờigian 4 tháng, khi con ốm dưới 36 tháng tuổi, tai nạn lao động điều trị ở nhà được hưởng 20 ngày nghỉ. Khoản tạm ứng là một khoản tiền do đơn vị giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện một số công việc như mua văn phòng phẩm, vật tư, hàng hoá, chi hành chính , tàu xe, đi công tác. Tại đơn vị các khoản nợ phải thu là các khoản cung cấp hàng hoá dịch vụ mà chưa thu được tiền, hay khoản tiền lương tạm ứng cho cán bộ công nhân viên của đơn vị.

Công tác kế toán nợ phải thu có sử dụng các loại chứng từ: Hóa đơn bán sản phẩm , các biên bản xử vật tư, sản phẩm, hàng hoá, tiền mặt, các khế ước cho vay mượn. Sau đó , căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo tổng số tiền của chứng từ và đồng thời ghi vào cột "Nợ" (Trường hợp tăng khoản phải thu) hoặc cột Có ( trường hợp giảm các khoản phải thu ) trên Sổ Cái tài khoản 311 và Sổ cái của các tài khoản đối ứng. Trong hoạt động ở đơn vị HCSN nói chung và hoạt động của Viện nói riêng thường phát sinh các khoản nợ phải trả cho người bán, người cung cấp hàng hoá dịch vụ, các khoản nợ vay đến hạn trả, giá trị TS thừa.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được định khoản, kế toán lập chứng từ ghi sổ và vào Sổ Cái tài khoản 331- các khoản phải trả và sổ cái của các tài khoản tương ứng. Để thực hiện chức năng nhiệm vụ do nhà nước giao, Viện cũng có một khối lượng tài sản nhất định(TSCĐ, nguyên vật liệu, tiền mặt, TGKB..) Các loại tài sản này được hình thành từ những nguồn khác nhau như NSNN cấp, bổ sung từ thu tại đơn vị. Thủ trưởng và phụ trách kế toán của viện phải chịu trách nhiệm trước nhà nước về việc sử dụng nguồn kinh phí đúng mục đích, đúng chế độ, định mức tiêu chuẩn , tiết kiệm và hiệu quả nhằm góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của nhà nước giao trong từng thời kỳ.

Do trong kỳ Viện có mua sắm một số máy móc thiết bị phục vụ cho công tác chuyên môn nên có một số nghiệp vụ kinh tế liên quan đến nguồn kinhphí hình thành tài sản cố định.

Kế toán các khoản thu

* Kế toán các khoản thu của Viện có sử dụng các loại chứng từ: Biên lai thu tiền, hoá đơn bán hàng hoặc thuế GTGT. * Công tác kế toán chi sự nghiệp ở Viện có chức năng thực hiện chi các chương trình dự án đề tài nghiên cứu do Tổng công ty Giấy Vịêt Nam giao. Nguồn kinh phí cho những khoản chi này được NSNN cấp nhưng đồng thời Viện cũng tự đảm bảo một phần chi phí của mình do đơn vị có hoạt động sản xuất giấy.

- Chi quản lý hành chính: Công tác phí, phụ cấp lưu trú, vật tư văn phòng,thông tin liên lạc, tuyên truyền. +Thanh toán tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản trích nộp theo lương của công nhân tham gia trực tiếp sản xuất. + Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh + Và những khoản chi bằng tiền khác.

Hàng quý, kế toán của Viện thực hiện công tác tổng hợp tình hình thu chi và kết quả của từng loại hoạt động sự nghiệp, hoạt động kinh doanh của đơn vị.Vì vậy, kế toán cần lập bảng cân đối tài khoản( Mẫu B01- H) và bảng tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng(Mẫu B02- H).