Thực hành công tác kế toán tại Công ty cổ phần 504

Bộ máy kế toán của Công ty

-Kế toán tổng hợp: Là người trực tiếp điều hành công việc phòng kế toán khi kế toán trưởng đi vắng, ghi chép phản ánh tổng hợp và chịu trách nhiệm ghi chép theo dừi việc hạch toỏn của cỏc kế toỏn viờn, từ đú ghi chộp vào sổ tổng hợp; là người chịu trách nhiệm tính giá thành và lập báo cáo tài chính. -Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của Công ty, nhận và chi tiền đúng phiếu được kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt, phản ánh số tiền có tại quỹ, chi trả lương tạm ứng…định kỳ lập báo cáo tồn quỹ tiền mặt.

Hình thức kế toán Công ty áp dụng: Công ty cổ phần 504 áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ

-Kế toỏn TSCĐ, thanh toỏn, cụng nợ nội bộ, giỏ thành: Theo dừi việc trớch khấu hao và giỏ trị cũn lại của TSCĐ, theo dừi cụng nợ nội bộ với cỏc đơn vị thành viên, tập hợp và tính giá thành công trình. -Thống kờ cỏc đội: Theo dừi thống kờ chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, chi phí mua sắm vật tư…cuối tháng tổng hợp gửi về phòng kế toán.

Bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần 504

-Kế toỏn trưởng: Là người quản lý, theo dừi, đối chiếu, thanh lý cỏc hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư, các hợp đồng giao khoán nội bộ Công ty. -Kế toỏn tiền mặt, vật tư: theo dừi tỡnh hỡnh biến động của tiền mặt, nhập xuất tồn vật tư.

Công tác kế toán tại các phần hành

• Kế toán tiền mặt
• Kế toán vật tư: (Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ)
• Kế toán thanh toán: (Phải thu- phải trả)
• Kế toán ngân hàng
• Kế toán tiền lương
• Kế toán công nợ nội bộ: (Thu- chi nội bộ)
• Kế toán giá thành sản phẩm
• Kế toán tài sản cố định

Do điều kiện nền kinh tế thị trường có nhiều thuận lợi trong việc thu mua các loại nguyên liệu, vật liệu mang tính chất đặc thù của Công ty và chính xác khoán sản phẩm đến từng đội sản xuất, nên tại Công ty không bố trí hệ thống kho tàng như thời bao cấp mà chỉ có những bãi dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho nhu cầu của từng công trình được tổ chức ngay dưới chân của công trình và chỉ dự trữ một lượng vừa đủ cho công trình đó. Định kỳ, tiến hành kiểm kê để tham mưu cho Giám đốc những chủng loại vật tư cần dùng cho sản xuất, những loại vật tư kém phẩm chất, những loại vật tư còn tồn đọng…để Giám đốc có những biện pháp giải quyết hợp lý, tránh tình trạng cung ứng không kịp thời làm giảm tiến độ sản xuất thi công hay tình trạng ứ đọng vốn do vật tư tồn đọng quá nhiều, không sử dụng hết. Bên cạnh cán bộ của phòng kế hoạch, thống kê đội, thủ kho (có trách nhiệm nhập – xuất vật tư theo phiếu nhập, phiếu xuất đủ thủ tục do Công ty quy định hàng tháng, hàng quý), kết hợp với cán bộ chuyên môn khác tiến hành kiểm kê nguyên liệu, vật liệu ( là người theo dừi để tiến hành kiểm kờ nguyờn liệu, vật liệu), kết hợp với phũng kế hạch và thủ kho để tiến hành hạch toán đối chiếu, ghi sổ nguyên vật liệu của Công ty.

Trong quá trình thi công xây dựng công trình, chi phí sản xuất cho ngành xây lắp gắn liền với việc sử dụng nguyên nhiên vật liệu, máy móc và thiết bị thi công và trong quá trình đó vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành lên sản phẩm công trình. Giá thành sản phẩm xây lắp là toàn bộ chi phí sản xuất (bao gồm chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung) tính cho từng công trình, hạng mục công trình hay khối lượng xây lắp hoàn thành đến giai đoạn quy ước đã hoàn thành, nhiệm vụ bàn giao và được chấp nhận thanh toán. Do xuất phát từ tính đặc thù của sản phẩm xây lắp cũng như đặc điểm tổ chức sản xuất với quy mô lớn, thời gian kéo dài, phương pháp lập dự toán và chế độ thanh toán của sản phẩm xây lắp mà đối tượng tính giá thành ở đây có thể là từng công trình (dưới 1 năm) hay hạng mục công trình (trên 1 năm).

Dự án được chuyển cho bộ chủ quản xét duyệt đồng thời gửi cho ngân hàng tài trợ dự án nếu Tài sản cố định được hình thành từ nguồn vốn vay hợp đồng sẽ giao cho bên mua sắm thiết bị tiến hành thủ tục tiếp theo: Thông báo mời thầu, cung cấp thiêt bị xác định nhà cung cấp đấu thầu, ban đầu tư (phó giám đốc kỹ thuật, kế toán trưởng, kế toán tài sản cố định, nhân viên phòng kỹ thuật chất lượng) khi thuyết bị cung cấp được chuyển giao cho công ty cùng hoá đơn bộ phận mua thiết bị sẽ lập biên bản kiểm nghiệm chất lượng thiết bị nếu đạt yêu cầu hợp đồng thì thanh toán hợp đồng. Nếu mua từ nguồn vốn vay thì các hoạt động đấu thầu, lập hoá đơn nghiệm thu, phiếu giá thanh toán điều có giám sát của ngân hàng khi công tác mua sắm tài sản cố định đã hoàn tất giám đốc sẽ ra quyết định chuẩn chi sau đó gửi toàn bộ tài kiệu cho kế toán tài sản cố định để thanh toán lập phiếu chi, uỷ nhiệm chi nếu là thanh toán bằng chuyển khoản.

Nhận xét chung về tình hình tại Công ty

Với mô hình quản lý trực tuyến - chức năng thì GĐ Công ty có 1 hệ thống các bộ phận chức năng luôn hỗ trợ cho ban lãnh đạo công ty đem lại hiệu quả cao nhất.Đậy chính là 1 trong những yếu tố tạo nên hiệu quả trong công tác điều hành hoạt động của ban lãnh đạo Công ty. Sự năng động của ban GĐ Công ty trong công tác lãnh đạo, chỉ đạo điều hành đã tạo điều kiện thuận tiện cho CBNV lao động trong công tác, phấn đấu hết mình vì sự lớn mạnh trong toàn Công ty, trong đó có sụ đóng góp không nhỏ ở phòng Tài chính kế toán. Hiện nay, Công ty cổ phần 504 đã tổ chức bộ máy kế toán tập trung nên thuận cho việc quản lý các phần hành kế toán được dễ dàng hơn, đáp ứng nhu cầu cung cấp những thông tin kịp thời, chính xác cho cấp trên trong việc ra quyết định, đồng thời đáp ứng được khả năng quản lý của Nhà nước đối với hoạt động SXKD của công ty khi mà nền kinh tế của nước ta vận hành theo cơ chế thị trường, đặc biệt trong xu thế hội nhập.

Theo mô hình kế toán tập trung, Công ty đã tổ chức nhiều phần hành kế toán:kế toán tiền mặt, vật tư, thanh toán, ngân hàng, lương, TSCĐ, công nợ nội bộ, giá thành, thống kê các đội, thủ qũy,…Các phần hành này được tổ chức 1 cách có nguyên tắc đáp ứng được các yêu cầu của việc ghi sổ.

Nhận xét về tình hình kế toán áp dụng tại Công ty và các hình thức kế toán còn lại

Ưu điểm của hình thức Chứng từ ghi sổ: Là phù hợp với mọi loại hình, quy mô của đơn vị hạch toán; kết cấu sổ sách đơn giản, dễ ghi chép và việc lên sổ Cái các TK lại dễ dàng hơn các hình thức khác, thuận lợi trong điều kiện lao động kế toán thủ công lẫn máy tính trong công tác kế toán đã đem lại rất nhiều thuận lợi cho công tác kế toán như giảm khối lượng ghi chép, công việc kế toán nhanh chóng, chính xác, kịp thời và khoa học. Hình thức Nhật ký – Chứng từ kế thừa các hình thức kế toán ra đời trước đó, đảm bảo tính chuyên môn hóa cao của sổ kế toán, thực hiện chuyên môn hóa và phân công chuyên môn hóa lao động kế toán; hầu hết sổ kết cấu theo 1 bên TK (trừ 1 số TK thanh toán) nên giảm 1 nữa khối lượng ghi sổ. Hạn chế lớn nhất của hình thức sổ Nhật ký – Chứng từ là phức tạp về kết cấu, quy mô sổ lớn về lượng và loại, đa dạng kết cấu giữa các đối tượng trên loại sổ Nhật ký chính và phụ ( bảng kê…) nên khó vận dụng phương tiện máy tính vào xử lý số liệu kế toán, đòi hỏi trình độ kế toán cao và quy mô hoạt động DN lớn.

Trên cơ sở lý luận đã học ở nhà trường và trải qua thời gian thực tập tiếp xúc thực tế công ty, cùng với sự nổ lực của bản thân và sự giúp đỡ của giáo viên hướng dẫn, các anh chị phòng kế toán đã cung cấp số liệu để em hoàn thành bài báo cáo thực tập.