Hệ thống kế toán tại Công ty cơ khí Quang Trung

Kế toán vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty cơ khí Quang Trung phát sinh các mối quan hệ thanh toán với các tổ chức cá nhân về cung ứng vật t, hàng hoá và tiêu thụ sản phẩm dịch vụ thông qua ngân hàng nh: các tổ chức kinh tế quốc doanh, các xí nghiệp tập thể, t nhân trong và ngoàI nớc về các khoản tiền vay với các cơ quan nhà n-. Khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ vào phiếu thu trớc khi kí tên và đóng dấu đã thu tiền và 3liên của phiếu thu(thủ quỹ giữ. một liên để ghi vào sổ quỹ, liên thứ hai giao cho ngời nhận, còn liên thứ ba thì lu lai cuèng).

Kế toàn lơng và các khoản trích theo lơng

(*) Chứng từ kế toán: bảng chấm công; bảng thánh toán tiền lơng; phiếu nghỉ hởng BHXH; bảng thanh toán BHXH; Bảng thanh toán tiền lơng; phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành; Phiếu báo làm thêm giờ; hợp đồng giao khoán; biên bản. Các khoản thanh toán lơng, BHXH, bảng kê danh sách những ngời cha lĩnh lơng cùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ.

Kế toán TSCĐ

Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập chung một biên bản. Toàn bộ thẻ TSCĐ đợc bảo quản tập trung tại hòm thẻ, trong đó chia làm nhiều ngăn để xếp thẻ theo yêu cầu phân loại TSCĐ, chi tiết theo đơn vị sử dụng và số hiệu tài sản. Sổ này lập chung cho toàn doanh nghiệp một quỷên và cho từng đơn vị sử dụng tài sản cố định mỗi nơi một quyển để theo dừi.

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các chi phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kì nhất định để thực hiện quá trình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống(tiền lơng và các khoản trích theo lơng) và lao động vật hoá(chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, máy móc thiết bị) có liên quan đến khối lợng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành.

Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp

+> Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo giá gốc nhng tr- ờng hợp giá trị thuần có thể thực hiện đợc thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện đợc. Giá trị thuần có thể đợc thực hiện là giá bán ớc tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất kinh doanh trừ đI chi phí ớc tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ớc tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng. Biên bản kiểm nghiệm (mẫu 05-VTHD). Tại công ty cơ khí Quang Trung vật liệu chủ yếu do mua ngoàI. Căn cứ vào giấy báo nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết, khi hàng về đến nơi, có thể lập ban kiểm nghiệm nhận vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng, quy cách Ban kiểm nghiệm… căn cứ vào kết quả thực tế ghi vào “biên bản kiểm nhận vật t”. Sau đó bộ phận cung ứng sẽ lập “phiếu nhập kho” vật t trên cơ sở hóa đơn, giấy báo nhận hàng và biên bản. kiểm nhận rồi giao cho phòng kinh doanh kí phiếu nhập kho rồi chuyển cho thủ kho. Thủ kho sẽ ghi số vật liệu thực nhập vào phiếu rồi chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Trờng hợp phát hiện thừa thiếu, sai quy cách, thủ kho phảI báo lại cho bộ phận cung ứng biết và cùng ngời giao lập biên bản. Nếu thấy số vật t nhận đúng theo nội dung hợp đồng mua bán và hoá đơn thì thủ kho ký vào sổ cáI chứng minh số vật liệu đã nhập, hoá đơn chuyển lên phòng kế toán, kế toán kiểm tra chứng từ để viết phiếu nhập kho, lập thành 3 liên: liên 1:lu lai quyển gốc; liên 2:giao cho ngời giao hàng; liên 3: lu chuyển để ghi thẻ kho và sổ kế toán).

Căn cứ vào phiếu lĩnh vật t theo định mức (đối với những trờng hợp vật liệu sử dụng thờng xuyên ổn định) và phiếu lĩnh vật t không định mức (đối với những vật t không sử dụng thờng xuyên) phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức sử dụng nguyên vật liệu. Đồng thời giao cho các phân xởng khi xuất kho, thủ kho phảI căn cứ vào cỏc loại phiếu lĩnh vật t (trờn phiếu lĩnh vật t cú ghi rừ đơn vị sử dụng, tên vật liệu, số lơng lĩnh và có đầy đủ chữ ký của ngời có trách nhiệm) và cùng với ng- ời nhận vật t phảI kiểm tra và ký xác nhận. Hàng ngày phân xởng lên kế hoạch lĩnh vật t đợc xét duyệt của phòng kế hoạch sản xuất kinh doanh sau đó căn cứ vào kế hoạch lĩnh vật t, kế toán sẽ viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống lĩnh.

Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, kế toán phảI căn cứ vào các thẻ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại vật t.

Kế toán tổng hợp vật kiệu công cụ dụng cụ 1. Trình tự ghi sổ nghiệp vụ nhập kho

Khi tạnm ứng cho nhân viên đI mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền, báo cáo quỹ kế toán ghi sổ chi tiết… TK 141. Sổ chi tiết này đợc mở cho từng năm và mỗi đối tợng tạm ứng đợc phản ánh trên một trang, mỗi nghiệp vụ tạm ứng đợc phản ánh trên một dòng. - Tác dụng: dùng để tính giá của vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho trên cơ sở đó xác định chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ tính vào chi phí sản xuất.

+> Chỉ tiêu I: Số d đầu tháng, lấy số liệu từ chỉ tiêu IV của hàng tồn kho cuối tháng trên bảng phân bổ số 3 tháng trớc để ghi. +> Chỉ tiêu IV: xuất dùng trong tháng: căn cứ vào số liệu dòng cột của bảng phân bổ số 2 cùng tháng cột gía trị thực tế ghi vào cột phù hợp.

Ưu điểm

Để phù hợp với đặc đIểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, bộ máy kế toán đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ công việc kế toán đ- ợc tập trung tại phòng tài chính - kế toán. Thêm vào đó đội ngũ nhân viện của phòng kế toán đều là những ngời có năng lực, có chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, kiến thức thực tế sâu rộng và tinh thần trách nhiệm cao. +> Công tác thu mua nguyên vật liệu: Phòng kế hoạch và phòng kế toán vẫn luôn kết hợp chặt chẽ để đề ra kế hoạch thu mua hợp lý, không có tình trạng tồn đọng nguyên vật liệu hay thiếu hụt vật liệu phục vụ cho sản xuất, tạo điều kiện hợp lý cho việc quản lý và luôn chuyển chứng từ một cách thông suốt, hạn chế sai sót, tăng cờng tính kiểm tra, giám sát lẫn nhau giữa các bộ phận.

+> Khâu sử dụng vật liệu: Phòng KCS và phòng kỹ thuật phối hợp đề ra định mức sử dụng vật liệu căn cứ vào tình hình sản xuất thực tế và các yêu cầu về vật liệu của từng loại sản phẩm hàng hoá. Bên cạnh những u đIểm và kết quả đã đạt đợc, công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng ở công ty co khí Quang Trung còn nhiều tồn tại cần khắc phục để hoàn thiện hơn nữa bộ máy kế toán.

Những khó khăn tồn tại

+> Về hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán nguyên vật liệu. Hơn nữa, phòng kế toán có sự hỗ trợ của máy tính trong công tác kế toán nên việc lựa chọn phơng pháp kê khia thờng xuyên là hoàn toàn đúng đắn. Chỉ cần giá cả vật liệu trên thị trờng có sự thay đổi nhỏ cũng có thể làm ảnh hởng tới việc quản lý và sử dụng vốn tại công ty.

Trong đó kế toán máy vi tính sẽ giúp cán bộ kế toán cung cấp thông tin một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ đồng thời tiết kiệm chi phí cả về thòi gian và tiền bạc. Công ty nên đẩy mạnh công tác công đoàn, đặt ra những chế độ khen thởng thiết thực choi công nhân vên để khuyến khích tinh thần làm việc nâng cao hiệu suất lao động.