Quy trình kiểm toán các khoản nợ phải trả trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam

Đặc điểm của Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam ảnh hưởng đến quy trình kiểm toán các khỏan nợ phải trả trong kiểm toán

• Giới thiệu chung về Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Kiểm toán và
• Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam
• Tổ chức công tác kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam

Như vậy có thể thấy doanh thu của công ty tăng rất nhanh: doanh thu năm 2004 tăng hơn 3 lần so với năm 2002 trong đó doanh thu dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng lớn: hơn một nửa tổng doanh thu, nguyên nhân là do năm 2004 công ty đã đi vào hoạt động ổn định, các dịch vụ ngày càng đa dạng, chất lượng dịch vụ được nâng cao, công tác phát triển khách hàng đem lại nhiều kết quả và do nghị định 105/NĐ-CP của chính phủ ngày 30/3/2004 về kiểm toán viên độc lập đã làm số lượng khách hàng tăng cao. Rủi ro tiềm tàng: kiểm tóan viên đánh giá rủi ro tiềm tàng thông qua việc xem xét các rủi ro mà khách hàng phải gánh chịu, giải pháp khắc phục của khách hàng từ đó xem xét mức độ ảnh hưởng của những rủi ro và giải pháp khắc phục đó đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, đến từng khoản mục trên báo cáo tài chính: rủi ro về thương mại, rủi ro về đầu tư, sức ép về kế hoạch lợi nhuận đối với ban giám đốc, sức ép về thời hạn lập xong báo cáo…. Về đào tạo, ngoài việc trực tiếp học hỏi kinh nghiệm thực tế qua những cuộc kiểm toán, các nhân viên còn được công ty tổ chức những buổi đào tạo thành lớp, có thể có cán bộ chủ chốt của các ngành: tổng cục thuế, Bộ Tài chính, các chuyên gia thẩm định giá…có nhiều lớp theo từng cấp độ dành cho nhân viên mới, nhân viên lâu năm và các cấp quản lý trong công ty.

Báo cáo kiểm toán

 Thư quản lý (nếu có) sẽ đề cập đến những điểm còn tồn tại và ý kiến đề xuất của kiểm toán viên nhằm cải thiện hệ thống kế tóan và hệ thống kiểm soát nội bộ.  Báo cáo kiểm toán và thư quản lý (nếu có) được lập gồm 04 bản bằng tiếng Việt và tiếng Anh. Trong phạm vi chuyên đề, em xin trình bày quá trình thực hiện kiểm toán của VAE đối với VIC cho năm 2005.

Tìm hiểu những thông tin chung về khách hàng

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: hiện nay, do việc góp vốn liên doanh của các Bên liên doanh và các giao dịch kinh tế phát sinh (vay vốn ngân hàng, thuê đất, mua máy móc thiết bị..) công ty đều sử dụng đơn vị tiền tệ là USD đồng thời việc bán sản phẩm cũng thu bằng USD nên công ty đã đăng ký với Bộ tài chính về đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là USD. Các khoản tiền có gốc bằng VND cuối kỳ chưa được quy đổi thì sẽ được quy đổi sang USD theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày lập Báo cáo tài chính. Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho: hàng tồn kho được đánh giá theo phương pháp giá gốc, phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên, giá trị hàng xuất kho trong kỳ được xác định bằng phương pháp bình quân gia quyền.

Phân tích sơ bộ Báo cáo tài chính

Các chính sách ghi nhận doanh thu, giá vốn, tài sản cố định của công ty theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.

Đánh giá rủi ro ban đầu

3.Kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ, phương pháp hạch toán kế toán chung hiện hành hoặc chế độ kế toán cụ thể đã được Bộ Tài chính phê duyệt xem có phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của doanh nghiệp và nhất quán hay không?. Đối với khách hàng VIC, công ty không sử dụng Bảng sóat xét hệ thống kế toán và Phân tích soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ mà chỉ tìm hiểu hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua quá trình tìm hiểu chung về khách hàng. Kiểm toán viên tiến hành đánh giá rủi ro ban đầu: trên cơ sở đây là khách hàng năm thứ nhất và mục đích kiểm toán Báo cáo tài chính các năm 2004, 2005 là để hoàn thiện hệ thống kế toán, kiểm toán viên kết luận rằng rủi ro ở mức độ trung bình cao.

Dự kiến kế hoạch và nội dung kiểm toán

Chi phí C.A.E Phân tích tỷ lệ năm nay/năm trước, kiểm tra tính tuân thủ, tính cut off, hệ thống kiểm soát nội bộ. Kiểm tra tài khoản vốn chủ sở hữu Kiểm tra tài khoản doanh thu Kiểm tra các tài khoản chi phí. Phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức 2 ngày sau khi Báo cáo kiểm toán dự thảo được khách hàng thông qua.

Phân công nhóm kiểm toán viên thực hiện công việc

Chỳng tụi đó đọc và hiểu rừ quy chế độc lập của kiểm toỏn viờn nờu trong bản Quy chế nhân viên của công ty và theo đúng yêu cầu của Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200. Ngoài các kiểm toán viên trực tiếp thực hiện cuộc kiểm toán còn có các kiểm toán viên phụ trách công việc kiểm soát quá trình thực hiện kiểm toán và kiểm toán viên phụ trách soát xét sau kiểm toán. Trưởng phòng nghiệp vụ thường là người phụ trách kiểm soát quá trình thực hiện kiểm toán, thảo luận về các vấn đề sai sót hay rủi ro của khách hàng, còn người phụ trách soát xét sau kiểm toán (soát xét file kiểm toán, soát xét dự thảo Báo cáo tài chính đã được kiểm toán..) thường là Ban Giám đốc của VAE.

Thiết kế chương trình kiểm toán

Các kiểm toán viên phải dựa vào chương trình kiểm toán chung mà công ty đã xây dựng kết hợp với những chỉ dẫn này để áp dụng các thủ tục kiểm toán cho phù hợp. Theo chương trình kiểm toán mà VAE xây dựng, khoản mục phải trả nhà cung cấp và vay ngắn hạn nằm trong chương trình kiểm toán “Các khỏan phải trả ngắn hạn”, còn các khoản vay dài hạn nằm trong chương trình kiểm toán “Vay dài hạn”. Ngoài các tài liệu mà kiểm toán viên đã yêu cầu cung cấp trong bản “Yêu cầu cung cấp tài liệu”, kiểm toán viên có thể yêu cầu đơn vị cung cấp thêm nếu kiểm toán viên thấy cần thiết.

Thực hiện kiểm toán các khỏan nợ phải trả do VAE thực hiện

(Trích chương trình kiểm toán các khoản phải trả ngắn hạn). Thủ tục kiểm toán Người. Tham chiếu III Kiểm tra chi tiết. Kiểm tra các khỏan phải trả thương mại Ghi chú về các khoản phải trả. Lập danh sách nợ phải trả thương mại với đầy đủ các thông tin bao gồm: tên, địa chỉ, số điện thoại, fax, số dư cuối kỳ) tại ngày lập Báo cáo tài chính. Kết quả kiểm tra cho thấy, số liệu của khoản vay dài hạn mà đơn vị phản ánh trong Báo cáo tài chính là trung thực và hợp lý: tại 31/12/2005 VIC chỉ còn một khỏan vay dài hạn với ngân hàng ngoại thương Quảng Ninh theo hợp đồng vay số 01/2004/VIC CL – NTQN trong thời hạn 4 năm, thanh toán gốc vào cuối kỳ, thanh toán lãi 6 tháng 1 lần. Trước khi đưa ra ý kiến kiểm toán về Báo cáo tài chính, VAE tổ chức một cuộc họp nhằm thảo luận và thống nhất với khách hàng về Báo cáo tài chính đã được kiểm toán đồng thời thu thập Giải trình của Ban Giám đốc (Báo cáo của Ban Giám đốc) Người phụ trách công việc này thường là trưởng phòng nghiệp vụ.