Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn thành phố Huế

NHỮNG NỘI DUNG CƠ BẢN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT (vì vậy thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng, đối với cơ sở kinh doanh thì đây là loại thuế gián thu), là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hoá và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp, hay nói cách khác giá cả HHDV mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuế GTGT. Các đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay là Luật Doanh nghiệp), Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các đơn vị, tổ chức kinh doanh khác được áp dụng phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT theo quy định.

NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Hoàn thuế GTGT là việc Nhà nước hoàn trả lại khoản tiền cho cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thông qua cơ chế khấu trừ thuế các cơ sở kinh doanh (CSKD) có số thuế GTGT đầu ra phải nộp nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào đã nộp thì sẽ được hoàn trả phần chênh lệch, do cơ sở đã nộp nhiều hơn số thuế đầu ra phát sinh theo quy định của từng trường hợp cụ thế. Nợ thuế là một tiêu chí, một thước đo về quản lý thuế và năng lực tài chính của người nộp thuế đồng thời cũng là thước đo đối với năng lực quản lý của cơ quan thuế, nếu cơ quan thuế hoạt động cú hiệu quả, theo dừi, giỏm sỏt được chặt chẽ các khoản nợ và thực hiện được các biện pháp quản lý nợ thuế tốt thì nợ thuế sẽ được giảm thiểu.

KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRÊN THẾ GIỚI VÀ Ở VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN QUA

- Trường hợp Anh mua bán hàng hoá với các quốc gia là thành viên EU: Nếu người mua và người bán đều có đăng ký mã số thuế tại một quốc gia trong khối EU thì mã số thuế GTGT của người mua sẽ được thể hiện trên hoá đơn GTGT, khi đó : Hàng hoá của nhà cung cấp chịu thuế suất thuế GTGT 0% và nhà cung cấp không phải tính số tiền thuế GTGT đầu ra cho số hàng hoá này, người mua phải tính số tiền thuế GTGT cho số hàng hoá này theo mức thuế suất thuế GTGT tại quốc gia của người mua. Thứ nhất: Việc thiết kế, xây dựng một Luật thuế nói chung và Luật thuế GTGT nói riêng ngoài việc phải phù hợp với điều kiện, đặc điểm kinh tế, xã hội còn phải phù hợp với đặc điểm, truyền thống văn hoá của mỗi nước, đồng thời phải tính đến mối quan hệ tương quan với các nước trong khu vực và trên thế giới trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của kinh tế thị trường để có được lợi ích tổng thể của quốc gia.

ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, TÌNH HÌNH KINH TẾ CỦA THÀNH PHỐ HUẾ NĂM 2011

Thường xuyên tiến hành kiểm tra, hướng dẫn công tác phòng chống dịch bệnh, kiểm tra giết mỗ gia súc, gia cầm, xử lý tiêu độc…Về thủy lợi, các HTX đã và đang triển khai nạo vét hệ thống kênh mương nội đồng, xây dựng phương án chủ động tưới tiêu, phòng chống hạn, lũ lụt. Dự toán chi ngân sách năm 2011 đã tập trung chi cho đầu tư phát triển kinh tế - xã hội, chi hoạt động thường xuyên, ngoài ra còn đảm bảo nhiều nhiệm vụ chi đột xuất như: Chỉnh trang đô thị, tổ chức Festival nghề truyền thống, vệ sinh môi trường, chi cho an sinh xã hội, chính sách tết, chi tăng trợ cấp xã hội; tăng lương;.

TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 1. Quá trình hình thành và phát triển

Tổ chức tập huấn về “Kỷ thuật nuôi cá chình, cá lóc, cá trê quy mô hộ gia đình” và “Kỷ thuật xử lý chất thải rắn (rắn, lỏng, khí) nhằm bảo vệ môi trường”. cho hơn 150 nông dân và các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố. TÌNH HÌNH CƠ BẢN CỦA CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ. Cơ cấu tổ chức bộ máy. Đội tuyên truyề n hỗ. Đội KK KT T và tin học. Đội QL nợ và. cưỡn g chế nợ thuế. lệ phí T.bạ. Tổ chức bộ máy Chi cục thuế thành phố Huế. Chi cục thuế thành phố Huế từ khi thành lập cho đến nay, cùng với sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước và công cuộc cải cách hệ thống thuế Việt nam. Bộ máy của Chi Cục Thuế cũng được thay đổi theo hướng giảm số đội thuế liên phường xã, tăng số đội thuế ở văn phòng phù hợp với tình hình thực tiễn gắn liền với nhiệm vụ thu NSNN và công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, bước đầu xây dựng mô hình tổ chức QLT theo chức năng. CỤC THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ. CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ. Đội nghiệp vụ dự toán; Đội kê khai kế toán thuế và tin học; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội kiểm tra; Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác; Đội hành chính -nhân sự - tài vụ - ấn chỉ; Đội Thu nhập cá nhân) và 11 đội thuế liên phường xã. Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18 tháng 6 năm 2007 của Tổng Cục Thuế quy định: Chi Cục Thuế quận, huyện, Thành phố, thành phố trực thuộc tỉnh là tổ chức trực thuộc Cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của Ngân sách nhà nước trên địa bàn theo quy định của pháp luật.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH

( Nguồn: Báo cáo thống kê của Đội KK-KTT-TH- Chi cục thuế thành phố Huế) Có được điều này là do năm 2009, 2010 và 2011 là những năm thành phố Huế tổ chức sự kiện lễ hội Festival và đồng thời tình hình dịch cúm gia súc gia cầm giảm đáng kể so với các địa phương trong cả nước do vậy lượng khách du lịch trong và ngoài nước đến Huế tăng kéo theo doanh thu các ngành cũng tăng theo. Tỉ lệ hồ sơ không được chấp nhận giảm qua các năm (năm 2009 là 20%, năm 2010 là 17% và đến năm 2011 là 15%) tuy nhiên tỉ lệ này vẫn còn cao, đồng thời số thuế thu được sau kiểm tra vẫn chưa phản ánh đúng thực tế mà một phần nguyên nhân là do số lượng hồ sơ cần kiểm tra nhiều nhưng số lượng cán bộ ít thêm vào đó là trình độ của cán bộ kiểm tra vẫn còn hạn chế và đây cũng chính là công tác cần hoàn thiện trong thời gian tới của Chi cục.

ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ TÁC ĐỘNG CỦA CÁC NHÂN TỐ ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG

( Nguồn : Số liệu khảo sát, xử lý SPSS và tính toán của tác giả ) Chính sách thuế GTGT thay đổi đồng nghĩa với một số quy định chưa phù hợp, không phù hợp với thực tế gây khó khăn cho DN sẽ được thay thế bằng những quy định phù hợp hơn, hợp lý hơn, đồng thời cũng góp phần giúp công tác quản lý thuế được hoàn thiện hơn, tránh những lỗ hỗng trong quản lý, như việc liên quan đến kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các khoản chi trả trên 20 triệu đồng phải được thanh toán qua ngân hàng. Trong trường hợp mô hình có hiện tượng đa cộng tuyến tức là các biến độc lập tương quan chặt chẽ với nhau và nó cung cấp cho mô hình những thông tin rất giống nhau và khó tách ảnh hưởng của từng biến riêng lẻ, nên để tránh diễn giải sai lệch kết quả hồi quy so với thực tế cần phải đánh giá, đo lường hiện tượng đa cộng tuyến.

NHỮNG VẤN ĐỀ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN

Bình quân một CBCC kiểm tra thuế phụ trách phân tích số liệu, đôn đốc thực hiện chính sách thuế 46 doanh nghiệp đây là tỷ lệ khá cao trong khi trình độ CBCC kiểm tra thuế còn nhiều hạn chế do đó việc tổ chức một cuôc kiểm tra còn phụ thuộc vào một số ít người nhất định có năng lực nghiệp vụ làm trưởng Đoàn. Việc theo dừi, đỏnh giỏ chớnh xác, đầy đủ các khoản nợ và phân loại nợ còn nhiều lúng túng do thiếu các quy định hướng dẫn về quản lý và cưỡng chế thu nợ; chưa áp dụng các biện pháp mạnh như trích tài khoản tại Ngân hàng, kê biên tài sản bán đấu giá để thu hồi nợ thuế.

ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KINH TẾ- XÃ HỘI CỦA THÀNH PHỐ HUẾ VÀ ĐỊNH HƯỚNG CỦA NGÀNH THUẾ

Từ đó, góp phần xây dựng chính sách thuế một cách dân chủ, minh bạch, nâng cao các quyền của người nộp thuế, quyền giám sát của người dân; đồng thời tạo ra sự thay đổi cơ bản về nhận thức của xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm của mọi tổ chức cá nhân trong xã hội đối với công tác thuế. Ngành thuế đang trong giai đoạn cải cách và hiện đại hoá mạnh mẽ, nhất là đang chuyển đổi hẳn sang cơ chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác trong kê khai nộp thuế của người nộp thuế, cơ quan thuế, cán bộ thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, chỉ tập trung hỗ trợ chính sách thuế khi có yêu cầu và kiểm tra thanh tra tại cơ sở khi có dấu hiệu vi phạm, theo một quy trình chặt chẽ.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Thứ sau, tăng cường sự phối hợp giữa đội QLN-CCNT và các bộ phận liên quan, cụ thể như đội QLN-CCNT phối hợp với đội KK-KTT-TH để tiến hành đối chiếu, xác định đúng các khoản nợ của DN tránh gây phiền hà cho DN trong việc xác định nghĩa vụ nộp thuế; đội Kiểm tra trong quá trình kiểm tra sẽ nắm sát các thông tin doanh nghiệp như địa chỉ, tài khoản ngân hàng, tình hình tài sản, nguồn vốn. Thủ tục thành lập DN hiện nay được đánh giá là khá đơn giản và dễ dàng thực hiện, đây là cơ hội cho những “ doanh nghiệp ma” với các thủ đoạn bán hóa đơn; thành lập ra với mục đích để nhập hàng hóa, trốn thuế rồi “mất hút”…Do đó cần kiểm tra tính chính xác của thông tin mà DN đăng ký như địa chỉ, vốn đăng ký, ngành nghề kinh doanh,…trước khi cấp giấy phép kinh doanh, mã số thuế.

Thông tin về doanh nghiệp

Thông tin chung

Theo anh/chị, khi có thay đổi về chính sách thuế, cơ quan thuế nên dùng hình thức nào để phổ biến là có hiệu quả nhất?. Tổ chức tập huấn  Gửi văn bản mới cho DN  Thông báo cho DN biết để tự tìm  Thông qua các kênh truyền hình  III.

Một số ý kiến khác

Thông tin chung Giới tính

Một số ý kiến của CBCC thuế về các DNNVV hiện nay trên địa bàn

Để có thể phát hiện gian lận thuế trong quá trình kiểm tra theo anh/chị người cán bộ kiểm tra cần có những kỷ năng & kiến thức chuyên môn nghiệp vụ như thế nào?. DN không tiếp nhận thông báo làm việc  DN cố tình trì hoãn thời gian kiểm tra  DN cung cấp thông tin không đầy đủ  DN không nộp các khoản phạt và truy thu .

Đánh giá của CBCC thuế về công tác quản lý thuế GTGT đối với các DNNVV hiện nay trên địa bàn thành phố Huế

Các biểu hiện của sự phản ứng không tích cực việc kiểm tra của cơ quan thuế?. Đánh giá của CBCC thuế về công tác quản lý thuế GTGT đối với các DNNVV.