Tình hình hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty CTGT 208 sử dụng tài khoản 331 “Phải trả nhà cung cấp”

Giấy thanh toán tiền tạm ứng

Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Kế toán thanh toán Ngời thanh toán Ký ,tên Ký, tên ký, tên ký, tên.

Sổ cái Tài khoản 621

Tổng công ty công trình giao thông IV Cộng hoà xã hội chủ nghiã Việt Nam Công ty công trình giao thông 208 Độc lập-tự do hạnh phúc–.

Biểu số 8

Khi nhận đợc chứng từ gốc kèm bảng kê chi phí nhân công thuê ngoài. Để hạch toán các khoản phải trả với công nhân thuê ngoài công ty không sử dụng TK334 “Phải trả công nhân viên” mà doanh nghiệp sử dụng tài khoản 331”Phải trả nhà cung cấp “để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với cụng nhõn thuờ ngoài. Khi bảng thanh toán khối lợng hoàn thành thuê ngoài do đội trởng công trình gửi lên phòng tổ chức công ty phòng tổ chức sau khi xem xét tính hợp pháp hợp lệ gửi sang phòng kế toán để làm cơ sở cho kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp và thanh toán lơng cho công nhân.

Khi tiến hành thi công công trình đội trởng sẽ làm hợp đồng giao khoán với các tổ đội .Hàng ngày tổ trởng cỏc tổ theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ mình để lập bảng chấm công có xác nhận của đội trởng công trình hoặc chủ nhiệm công trình. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công là các bảng chấm công và các hợp đồng làm khoán.

Biểu số 9

Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công và hợp đồng giao khoán bộ phận lao. Cuối tháng đội trởng công trình gửi các bảng chấm công và bảng thanh toán l-.

Biên bản bàn giao tài sản cố định

Chi phí máy thi công của công ty bao gồm : chi phí nhiên liệu;động lực chạy máy ;chi phí nhân công điều khiển máy ;chi phí KH MTC;chi phí trích trớc sửa chữa xe ,máy chi phí dịch vụ mua ngoài. -Chi phí nhiên liệu máy: Khi có nhu cầu các công trờng mua nguyên liệu bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh tại công trờng nào, xe máy nào thì tập hợp riêng cho công trình đó hoặc xe máy đó .Căn cứ vào phiếu xuất kho,kế toán lập bảng kê chứng từ phát sinh Có TK331, TK152.Sau đó gửi toàn bộ các chứng từ có liên quan lên phòng kế toán .Trong quá trình thi công các xe máy có thể phục vụ cho nhiều công trình. Đội phải báo cáo về bộ phận quản lí xe máy của công ty cỏc hoạt động của xe mỡnh quản lớ qua chứng từ ban đầu là”Phiếu theo dừi hoạt động của xe máy thi công “.

Biểu số 16

Căn cứ vào phiếu theo dừi hoạt động của mỏy thi cụng gửi lờn kế toỏn phân bổ chi phí khấu hao và trích trớc sửa chữa lớn máy thi công cho từng công trình theo tiêu thức phân bổ là tổng số giờ hoạt động của máy thi công. Từ bảng kê số sau khi tập hợp và phân bổ các loại chi phí, kế toán tiến hành lập bảng kê tổng hợp chí phi máy thi công (Biểu 19) vào bảng kê số 4 (Biểu28). Nhận đợc chứng từ gốc kèm bảng kê chứng từ chi phí sử dụng máy thi công do kế toán.

Biểu số 23

Trong quý IV XNCT II đã tham gia thi công 2 công trình là công trình đờng 18A- Quảng Ninh và Công trình đờng mòn HCM. Kế toán tổng hợp khi nhận đợc chứng từ cùng bảng kê phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài phânbổ cho công trình đờng 18 A _QN. Cũng theo công thức này tính đợc chi phí khấu hao TSCĐ phân bổ cho từng công trình.Với chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lí công trình của xí nghiệp công trình II trong quý IV là :7.628.000.

Hàng tháng kế toán tổng hợp tính và phân bổ khấu hao cho từng công trình. Hàng tháng kế toán tổng hợp tính và phân bổ khấu hao cho công trình. Cuối tháng các hoá đơn chứng từ liên quan đến chi trả chi phí vận chuyển nguyên vật liệu sẽ đợc gửi lên phòng kế toán cùng các chứng từ khác làm căn cứ cho kế toán công ty hạch toán vào chi phí sản xuất chung.

Hàng tháng kế toán tiền lơng tính lơng cho nhân viên quản lí đội sản xuất.  Khi mua công cụ dụng cụ dùng để bảo dỡng thờng xuyên sửa chữa máy móc ,thiết bị, quần áo bảo hộ lao động, cuốc xẻng,. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền Chi phí nhân viên quản lí đội.

Tài khoản 627

Cụ thể chi phí sản xuất đợc tập hợp trong Quý IV/2002 công trình đờng 18 A-Quảng Ninh.

Tài khoản 154

Xuất phát từ đặc điểm thi công các công trình xây dựng có thời gian thi công dài khối lợng xây lắp hoàn thành bàn giao đợc xác định theo giai đoạn quy ớc.Tuỳ. Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản và của sản phẩm xây dựng đồng thời. Để tính toán đợc giá thành thực tế khối lợng xây lắp hoàn thành trong quý bắt buộc công ty phải xác định đợc chi phí của khối lợng xây lắp dở dang đầu và cuối quý đó.Việc xác định chi phí của khối lợng xây lắp dở dang đầu kỳ và cuối kỳ đợc thực hiện thông qua giá trị khối lợng xây lắp dở dang theo dự toán.

Cuối mỗi quý đại diện của phòng kế hoạch kỹ thuật công trình cùng với kỹ thuật viên phòng kỹ thuật tiến hành kiểm kê xác định cụ thể. Sau đó bộ phận thống kê của phòng kế hoạch sẽ lắp những đơn giá dự toán phù hợp với từng công việc của từng công trình cụ thể và tính ra chi phí dự toán giá trị dự toán của từng khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công trình tơng ứng. Theo cách xác định trên trong quý IV công trình đờng mòn Hồ Chí Minh.

Chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ của công trình sẽ đợc phản. Đối tợng tính giá thành của Công ty công trình giao thông 208 đợc xác định dựa trên cơ sở đối tợng tập hợp chi phí sản xuất .Do đó đối tợng tập hợp giá thành cuối cùng là từng công trình ,hạng mục công trình. Công ty áp dụng phơng pháp tính giá thành trực tiếp cho từng công trình,hạng mục công trình .Toàn bộ chi phí thực tế phát sinh cho từng công trình, hạng mục công trình từ khi khởi công cho tới khi hoàn thành bàn giao chính là giá thành thực tế của từng công trình, hạng mục công trình đó.

Do các công trình xây lắp có thời gian thi công dài, nên trong quý công ty chỉ tính giá thành cho các công trình hoàn thành bàn giao hoặc các công trình hoàn thành. Giá thành thực tế Chi phí thực tế của + Chi phí thực tế _ Chi phí thực tế củaKLXL hoàn =KLXLDDĐK KLXLphát sinh KLXLDDCK. Cuối quý cán bộ kỹ thuật chủ nhiệm công trình của công ty và bên chủ đầu t ra công trờng để xác định phần việc đã hoàn thành và dở dang cuối quý .Cán bộ kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lợng xây lắp hoàn thành trong quý và dở dang cuối quý theo dự toán từng khoản mục.Căn cứ vào đó cùng với tổng chi phí thực tế đầu kỳ, kế toán tính ra chi phí dở dang cuối kỳ theo công thức nh trên.

Biểu số 30

Tơng tự ta cũng có thể tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình hoàn thành của công ty theo công thức trên. Tài khoản 154 cuối kỳ có số d đó chính là tổng chi phí thực tế khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Sau khi đã tính đợc giá thành sản xuất cho từng công trình thì kế toán tiền hành phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp cho từng công trình.

Số liệu tổng chi phí quản lí doanh nghiệp đợc xác định từ sổ chi tiết tài khoản chi phí quản lí TK642. Sau khi đã tính và phân bổ chi phí quản lí cho từng công trình kế toán lập bảng phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp cho từng công trình. Từ kết quả tính đợc kế toán tổng hợp lên “Bảng tổng hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm các công trình” Bảng này đợc lập chung cho công trình, hạng mục công trình mà công ty nhận thi công trong quý.