Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH kiểm toán Đông Dương

Quy trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương

Trong mọi trường hợp, yêu cầu của khách hàng được báo cáo trực tiếp cho Giám đốc Công ty (hoặc Phó giám đốc trong trường hợp Giám. Kế toán trưởng. Kế toán tổng hợp. đốc đi vắng) (dưới đây gọi tắt là Giám đốc) để được xem xét và phân công đi khảo sát yêu cầu cụ thể của khách hàng. Nhóm trưởng nhóm kiểm toán, sau khi khảo sát những biến động so với năm trước, lập báo cáo trình phụ trách phòng nghiệp vụ, phòng nghiệp vụ đệ trình Giám đốc, nờu rừ những thay đổi khối lượng cụng việc, mức độ phức tạp. - Nhóm trưởng lập kế hoạch kiểm toán, đối với những khách hàng được xác định là trọng điểm, quan trọng, nhóm trưởng phải bổ sung thêm các trắc nghiệm vào chương trình mẫu của Công ty cho hợp với tình hình cụ thể của khách hàng.

- Phụ trách phòng nghiệp vụ giám sát công việc của nhóm trưởng và báo cáo tiến dộ thực hiện, cũng như những khó khăn với phó Giám đốc phụ trách nghiệp vụ khi phát sinh khó khăn vướng mắc hoặc trong cuộc họp giao ban để ban Giám đốc có hướng chỉ đạo.

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương trong những năm gần đây

Giám đốc Công ty phê duyệt báo cáo kiểm toán chính thức, số lượng Báo cáo kiểm toán phát hành được căn cứ theo Hợp đồng kiểm toán đã ký kết trong đó có một bộ để lưu trong hồ sơ kiểm toán. - Đồng thời với việc trình Báo cáo kiểm toán, nhóm trưởng chuyển toàn bộ hồ sơ kiểm toán cho phụ trách phòng nghiệp vụ xem xét, sau đó trong vòng 3 ngày hồ sơ sẽ được chuyển giao cho bộ phân lưu trữ. - Sau khi phát hành Báo cáo kiểm toán, phòng nghiệp vụ có trách nhiệm theo dừi và tư vấn cho khỏch hàng cỏc vấn đề phỏt sinh xảy ra.

Nhìn vào bảng một số chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương có thể thấy được sự tăng trưởng của các chỉ tiêu qua từng năm.

THỰC TẾ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

Quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các khách hàng do công ty trách nhiệm hữu hạn

Công ty ABC là doanh nghiệp nhà nước và mục đích kiểm toán của công ty ABC là kiểm tra việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, các nguyên tắc và phương pháp áp dụng, các ước tính quan trọng của công ty cũng như cách trình bày tổng quát các Báo cáo tài chính và tuân thủ quy định của Bộ tài chính, hoàn thiện tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty. Số lượng các nghiệp vụ tại công ty ABC xảy ra nhiều, hàng tồn kho được bảo quản ở nhiều kho bãi khác nhau dẫn đến khó kiểm soát vật chất và dễ bị mất trộm,… gây khó khăn cho việc hạch toán các khoản luân chuyển hàng tồn kho nội bộ giữa các điểm kho bãi, do đó mà rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục hàng tồn kho ở công ty ABC là cao. Công ty ABC thành lập từ năm 199x có thời gian hoạt động tương đối lâu trong lĩnh vực lâm nghiệp, trên thực tế ABC là thành viên của tổng công ty lâm nghiệp Việt Nam, do đó mọi hoạt động của ABC ngoài việc tuân thủ sự chỉ đạo của ban giám đốc còn phải tuân thủ sự chỉ đạo có liên quan từ tổng công ty lâm nghiệp Việt Nam.

KTV thực hiện đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh và số dư cuối kỳ giữa bảng cân đối kế toán, bảng cân đối số phát sinh với sổ cái tài khoản, báo cáo tài chính năm trước (đã được kiểm toán hoặc cơ quan có thẩm quyền phê duyệt), biên bản kiểm kê, đối chiếu giữa sổ cái tài khoản với sổ chi tiết, bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn hàng tồn kho.

Kiểm tra chi tiết TK 156

• MỘT SỐ í KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRèNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM

Công ty ABC là doanh nghiệp sản xuất và là khách hàng kiểm toán lần đầu của công ty I.A, I.A đã thu thập đầy đủ thông tin về ABC, chú trọng đến thực hiện các thủ tục phân tích để đánh giá rủi ro kiểm toán, tìm hiểu kỹ về sự tồn tại và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ. Tại khách hàng XYZ, do đặc điểm của công ty không sử dụng đến biên bản kiểm kê hàng tồn kho mà chỉ có phiếu giao hàng là chứng từ chủ yếu để hạch toán, mức độ phức tạp của nghiệp vụ đơn giản, sự hiểu biết về khách hàng XYZ của công ty I.A là khá cao, do đó kiểm toán viên tập trung vào thủ tục chọn mẫu hóa đơn để đối chiếu với sổ sách nhằm mục tiêu tính đầy đủ của chứng từ và chọn mẫu nghiệp vụ trên sổ sách để kiểm tra tính có thật của nghiệp vụ. Nếu không có sai phạm trọng yếu, KTV căn cứ trên các bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên đưa ra ý kiến xác nhận rằng khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của đơn vị có được trình bày trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.

Công ty đã phát triển đa dạng hóa các loại hình dịch vụ từ dịch vụ kiểm toán, kế toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế đến dịch vụ định giá tài sản và dịch vụ đào tạo, do đó công việc của công ty đang đi vào nề nếp và ngày một ổn định với những khách hàng thuộc nhiều lĩnh vực trong nhiều ngành nghề khác nhau thuộc các loại hình khác nhau, từ các công ty TNHH đến các công ty cổ phần hay đơn vị nhà nước…, từ các công ty thuộc lĩnh vực xây dựng, công nghiệp đến các công ty kinh doanh trong các lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp hay là thương mại và dịch vụ…. Nếu khách hàng là khách hàng kiểm toán năm đầu tiên thì kiểm toán sẽ tiến hành tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, đánh giá rủi ro kiểm soát, phân tích sơ bộ các khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của công ty khách hàng và cuối cùng là tổng hợp các thông tin thu thập được để lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp và lên. Công việc trong thực hiện kiểm kê như quan sát điều kiện bảo quản hàng tồn kho, kiểm tra về hàng hoá không thuộc sở hữu của doanh nghiệp, việc đánh dấu hàng đến, việc di chuyển hàng trong kiểm kê, thủ tục chia cắt niên độ…giúp kiểm toán viên có bằng chứng kiểm toán về hàng tồn kho theo các cơ sở dẫn liệu của báo cáo tài chính.

+ Mục tiêu đầy đủ: Kiểm toán viên tiến hành kiểm tra quá trình ghi sổ bằng việc kiểm tra các nghiệp vụ nhập, xuất hàng tồn kho , kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ để khẳng định hàng tồn kho được ghi đúng kỳ, đồng thời các HTK của kỳ sau không được đếm trong quá trình kiểm kê. Thông qua việc tổng hợp bằng chứng thu thập được, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập báo cáo kiểm toán, xác nhận mức độ trung thực và hợp lý xét trên các khía cạnh trọng yếu của các khoản mục trên báo cáo tài chính và nêu ra nhận xét, kiến nghị của mình, đồng thời kiểm toán viên đưa ra các bút toán điều chỉnh. Hàng loạt các biện pháp đã được các nhà hoạch định chính sách đưa ra nhằm ứng biến với tình hình lạm phát và giảm phát hiện nay như là việc ngân hàng từng có một thời kỳ tăng lãi suất tiền gửi lên đến chóng mặt nhằm giảm bớt lượng tiền lưu thông trong nền kinh tế để kìm hãm lạm phát, sau đó ngay cả các chính sách về thuế mới của nhà nước đối với các doanh nghiệp cũng như các chính sách hỗ trợ lãi suất cho doanh nghiệp nhỏ và vừa vay vốn để phát triển hoạt động kinh doanh cũng không nằm ngoài mục đích kích cầu để thúc đẩy nền kinh tế đi lên.

Các gian lận xảy ra thường do các kế toán trưởng lâu năm có kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán đã phù phép báo cáo tài chính một cách tinh vi mà ngay cả các công ty kiểm toán lớn nhất thế giới khi áp dụng các thủ tục kiểm toán cần thiết cũng đã không phát hiện ra các gian lận này. Chính vì thế mà hàng tồn kho luôn luôn được đánh giá là một khoản mục có tính trọng yếu trên bảng cân đối kế toán và rất dễ xảy ra các gian lận, sai phạm ảnh hưởng trọng yếu đến bảng cân đối kế toán cũng như dẫn đến sự ảnh hưởng trọng yếu đối với báo cáo tài chính. Chính vì vậy mà việc hoàn thiện công tác kiểm toán báo cáo tài chính nói chung cũng như hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản mục, các chu trình mà đặc biệt là việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục hàng tồn kho nói riêng để góp phần minh bạch hóa các thông tin tài chính, để các thông tin tài chính không còn là ảo và đưa nền kinh tế nước ta ra khỏi tình trạng lạm phát và giảm phát, tăng trưởng đi lên là một điều cần thiết và là một tất yếu khách quan.

Bên cạnh việc thực hiện chọn mẫu theo nhận định của KTV thì Công ty kiểm toán cũng nên thực hiện chọn mẫu kiểm toán theo phương pháp xác suất như chọn mẫu dựa theo bảng số ngẫu nhiên, chọn dựa vào chương trình máy vi tính và chọn mẫu theo hệ thống để làm tăng cao khả năng đại diện của mẫu cho tổng thể.