Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Dệt 10/10 thông qua nâng cấp hệ thống kế toán

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU

Tóm lại, phần 1 của chuyên đề với tên gọi: “Tổng quan về Công ty Cổ phần Dệt 10/10” đã trình bày những nét chung nhất về Công ty Cổ phần Dệt 10/10 bao gồm, lịch sử hình thành, quá trình phát triển, các đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý, đặc điểm sản phẩm, thị trường tiêu thụ cũng như những nét khái quát về tổ chức bộ máy, tổ chức kế toán các phần hành nói chung và kế toán tiêu thụ, kết quả tiêu thụ nói riêng. Quá trình tìm hiểu này là bước phát triển lên từ giai đoạn thực tập tổng hợp; trong đó bắt đầu chú trọng vào nghiên cứu thực trạng kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty.

Sổ chi tiết CPBH và

Trình tự kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Dệt 10/10.

TỜ KHAI HÀNG HOÁ XUẤT KHẨU

Căn cứ vào hợp đồng đã ký với khách hàng, Công ty tiến hành SX và làm các thủ tục xuất khẩu, lập Tờ khai hàng xuất khẩu và chuyển hàng lên Container. Nguyễn Văn Công Sau khi nhận được hồ sơ xuất khẩu, kế toán tiến hành lập Hoá đơn giá trị gia tăng (biểu số 2 – 2), hoá đơn được lập làm 3 liên nhưng được lưu trữ cả 3 liên tại Công ty với mục đích sử dụng nội bộ.

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Cuối quý, Kế toán trưởng tính ra đơn giá từng mặt hàng bán trong kỳ và bổ sung cột đơn giá, giá trị cho hàng xuất kho trên Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn kho thành phẩm, Bảng kê số 8, Sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Tiếp đó, sau thời hạn thanh toán 45 ngày, Công ty Vestergaard - Frandsen thanh toán số tiền hàng là 2.249.377,60$ qua tài khoản của Công tại ngân hàng Ngoại thương Việt Nam chi nhánh Hà Nội.

SỔ TIÊU THỤ - CHI TIẾT TP XUẤT KHẨU

Khi có nhu cầu, khách hàng đến Phòng Kinh doanh làm thủ tục mua hàng, Phòng Kinh doanh căn cứ vào nhu cầu khách hàng viết Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn được lập thành 3 liên : Liên 1 (màu tím), Liên 2 (màu đỏ) và Liên 3 (màu xanh). Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ, số lượng thành phẩm xuất được phản ánh trên Thẻ kho và số tiền khách hàng đã thanh toán trên Phiếu thu (khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt cho thủ quỹ, Kế toán thanh toán viết Phiếu thu tiền – Biểu số 2 – 4).

PHIẾU THU

SỔ TIÊU THỤ - CHI TIẾT TP NỘI ĐỊA

Việc chi tiết tình hình tiêu thụ theo từng loại sản phẩm như trên không chỉ giúp Công ty thuận tiện trong việc ghi chép sổ sách, kiểm tra, đối chiếu giữa các nhân viên kế toán mà còn giúp Ban giám đốc có thể dễ dàng nhận thấy tình hình tiêu thụ từng mặt hàng, từ đó có những biện pháp đẩy mạnh công tác bán hàng, tăng doanh thu tiêu thụ hơn nữa. Sử dụng Bảng tổng hợp tiêu thụ sẽ cho nhân viên kế toán, Ban giám đốc cái nhìn tổng quan về tình hình tiêu thụ trong từng tháng, từng quý và trong cả năm tài chính theo chỉ tiêu tổng doanh thu tiêu thụ. Không những vậy, việc lập Bảng tổng hợp tiêu thụ chi tiết doanh thu theo các tài khoản đối ứng cũn giỳp kế toỏn viờn theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn, tỡnh hỡnh tồn quỹ, để từ đó có những biện pháp hợp lý vừa đảm bảo đẩy mạnh công tác bán hàng vừa thu hồi vốn, tránh rủi ro khách hàng mất khả năng thanh toán.

Mặt khác, Bảng tổng hợp tiêu thụ còn là cơ sở để Kế toán tiêu thụ đối chiếu số phát sinh với Kế toán thanh toán và nhân viên kế toán các phần hành khác; từ đó, chuyển dữ liệu liên quan cho Kế toán trưởng lập báo cáo kế toán được nhanh chóng, chính xác. Bờn cạnh đú, việc theo dừi riờng khoản phải thu cả về doanh thu chưa thuế và thuế giá trị gia tăng phải nộp sẽ giúp cho công việc tính số thuế GTGT phải nộp cuối kỳ, lập Tờ khai hàng hoá, sản phẩm bán ra được nhanh chóng, dễ dàng, đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin cho Kế toán trưởng, Ban giám đốc và cơ quan Thuế.

SỔ THEO DếI PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Cuối quý, căn cứ vào Bảng tổng hợp tiêu thụ chi tiết cho từng thành phẩm, Bảng tổng hợp tiêu thụ và kết quả đối chiếu giữa các nhân viên kế toán nghiệp vụ, Kế toán trưởng tiến hành lập sổ Cái TK 511 (Biểu số 2 – 10) làm cơ sở cho việc xác định kết quả tiêu thụ trong quý. Số liệu tổng hợp tình hình tiêu thụ trong quý của cả Công ty được thể hiện trên sổ Cái TK 511.

SỔ CÁI TK 511

Cuối quý, đồng thời với việc tổng hợp doanh thu tiêu thụ, Kế toán trưởng còn phải xác định đơn giá thành phẩm để tính ra trị giá vốn hàng bán xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ. Khi thành phẩm xuất kho, căn cứ vào Hoá đơn GTGT kế toán tiêu thụ vào Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Biểu số 2 – 12) theo số lượng hàng xuất bán. Cuối quý, dựa vào số liệu trên Sổ tiờu thụ và Sổ theo dừi thành phẩm nhập kho, kế toỏn lập Bảng cõn đối thành phẩm theo chỉ tiêu số lượng.

Sau khi tính toán được đơn giá thành phẩm xuất kho, kế toán tiến hành phản ánh bổ sung vào cột đơn giá, thành tiền của thành phẩm đã tiêu thụ trên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Biểu số 2 – 12). Ví dụ như, theo đơn giá màn vuông xuất khẩu đã tính toán ở trên, cột đơn giá được bổ sung cho tất cả các trường hợp xuất bán màn vuông xuất khẩu là 30.344,5 VND/1 chiếc.

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Cơ sở để lập Bảng kê số 8 là các chứng từ, hoá đơn nhập xuất kho thành phẩm và các chứng từ khác có liên quan. Đây là số liệu tổng cộng được sử dụng cho mục đích xác định kết quả tiêu thụ.

SỔ CÁI TK 632

SỔ THEO DếI CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

SỔ CÁI TK 641

(Nguồn Phòng Kế toán – Tài chính) Còn số liệu tổng cộng các chi phí liên quan đến hoạt động quản lý (chi phí lương nhân viên văn phòng, chi phí NVL, CCDC xuất dùng cho mục đích quản lý, chi phí bằng tiền khác được thể hiện trên sổ Cái TK 642.

SỔ CÁI TK 642

Bên cạnh đó, các mặt hàng của Công ty trong từng khâu của quá trình sản xuất đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ bới bộ phận kiểm tra chất lượng để sản phẩm của Công ty luôn có chất lượng đảm bảo. Công ty ghi nhận thành phẩm trả lại như một khoản giảm trừ doanh thu và những thành phẩm trả lại này sẽ được đưa trực tiếp và phân xưởng để tận dụng lại nguyên vật liệu đầu vào chứ không nhập trở lại kho. Đôi khi, để khuyến khích tiêu thụ, Công ty cũng có thực hiện chiết khấu cho khách hàng nhưng khoản chiết khấu này được thoả thuận để ghi giảm luôn vào giá bán không được ghi nhận như một khoản chiết khấu thanh toán để giảm trừ doanh thu.

Sau khi tính toán, điều chỉnh xong các khoản chênh lệch, giảm trừ, căn cứ vào dòng tổng cộng trên trên Báo cáo tổng hợp tiêu thụ, Kế toán trưởng tập hợp số liệu xác định doanh thu thuần; từ đó, xác định kết quả tiêu thụ của Công ty và kết chuyển sang TK 911, chuyển sổ liệu lên NKCT số 8, hoàn thiện sổ Cái TK 511 (Biểu số 2 – 10). Kế toán trưởng tiến hành so sánh tổng phát sinh bên Nợ và phát sinh bên Có tương ứng của tài khoản 911 để xác định lãi hoặc lỗ hoạt động tiêu thụ thành phẩm trong quý và kết chuyển số lãi hoặc lỗ này sang TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối.

SỔ CÁI TK 911

Cuối quý, xác định số phát sinh bên Có các tài khoản, lấy số liệu tổng cộng của NKCT số 8 để ghi sổ Cái các tài khoản.

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 8

Trước khi lập Báo cáo tài chính cho cả năm, Kế toán trưởng tiến hành lập Báo cáo kết quả tiêu thụ cho quý IV/2008 sử dụng với mục đích nội bộ, cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh cho Ban giám đốc. Cuối năm tài chính, khi đã có số liệu tổng quát về các quý, Kế toán trưởng tiến hành lập Báo cáo tài chính cả năm 2008, tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế và xác định lãi, lỗ chính xác của cả năm.

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

SỔ CHI TIẾT THÀNH PHẨM

Một trong những yêu cầu của công tác kế toán đó là việc hạch toán phải đảm bảo phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Vì vậy, để ghi nhận doanh thu tiêu thụ trong xuất thành phẩm với mục đích viện trợ, khen thưởng, khuyến mãi .., Công ty nên sử dụng TK 512 - Doanh thu tiêu thụ nội bộ. Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ được tính theo giá nội bộ.

- Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán;. Khi hạch toán tiêu thụ xuất khẩu, Công ty ghi nhận doanh thu theo giá hạch toán, cuối kỳ điều chỉnh tăng doanh thu hoặc ghi nhận như một khoản giảm trừ doanh thu.

SỔ THEO DếI DOANH THU TIấU THỤ NỘI BỘ