Hướng dẫn kế toán thuế tại công ty xây lắp và kinh doanh vật tư thiết bị

Phơng pháp tính thuế

Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó :. Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá x Thuế suất GTGT của dịch vụ chịu thuế bán ra hàng hoá, dịch vụ đó. Thuế GTGT = Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT đầu vào mua hàng hoá dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu. 1.2- Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập chịu thuế đợc xác định nh sau :. Thu nhập chịu DT để tính Chi phí hợp lý Thu nhập chịu thuế trong kỳ = thu nhập chịu thuế - trong kỳ + thuế khác trong kỳ tính thuế trong kỳ tính thuế tính thuế tính thuế. Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Tổng số thu nhập chịu thuế trong kỳ. Trong tháng 3 Công ty có nghiệp vụ phát sinh về thuế. Hạch toán tình hình thanh toán tạm ứng cho công nhân viên Trích lập một sổ nghiệp vụ phát sinh trong tháng. Tên tôi là: Trần Văn Huế. Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng. Đơn vị :.Công ty Xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Hạch toán các khoản phải trả, phải nộp. Trích lập trong tháng có một số nghiệp vụ phát sinh Kế toán định khoản:. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Cộng phát sinh D cuối tháng. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Cộng phát sinh D cuối tháng. Công ty Xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị. Báo cáo chi tiết phải trả phải nộp khác. STT Khoản phải trả Số tiền Ghi chú. Tài sản thừa chờ giải quyết Kinh phí công đoàn. Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế. Phải trả phải nộp khác. Ghi râ néi dung khoản phải trả. *Các nghiệp vụ liên quan đến phải trả nội bộ. Số tiền bằng chữ:.. Nội dung thanh toán: .. PhÇn do ng©n hàng ghi TK nợ. Tài khoản có. Số tiền bằng số. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Cộng phát sinh D cuối tháng. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Cộng phát sinh D cuối tháng. Kế toán hoạt động nghiệp vụ tài chính và nghiệp vụ bÊt thêng. ở Công ty Xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị không mở sổ theo dõi chi tiết các tài khoản về hoạt động tài chớnh và hoạt động bất thờng mà chỉ theo dừi tổng hợp. Hàng ngày, kế toỏn ghi vào Nhật ký chung để lên sổ cái TK có liên quan đến hoạt động tài chính và hoạt động bÊt thêng. Trong tháng không biến động gì về thu nhập hoạt động tài chính và bất thờng, chỉ có chi phí hoạt động tài chính là có biến động. Kế toán định khoản:. Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền. SH NT Nợ Có. Cộng phát sinh D cuối tháng. K/c chi phí bán hàng, Chi phÝ QLDN. Kết chuyển doanh thu thuÇn sang TK911. Kết chuyển thu nhập H§TC, H§BT. kế toán tổng hợp và chi tiết các nguồn vốn. Do Công ty Xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị là đơn vị trực thuộc nên nguồn vốn đ- ợc cấp từ cấp trên xuống, do đó không hạch toán phần hành kế toán này. Công tác kế toán và quyết toán. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh:. Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí quản lý, chi phí bán hàng, kết chuyển thu nhập tài chính,bất thờng, chi phí hoạt động tài chính và hoạt động bất thờng, giá vốn để xác định kết quả kinh doanh. ) Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính. Trong quá trình sản xuất kinh doanh,công ty không ngừng nâng cao trình độ quản lý sản xuất, quản lý công nghệ, mở rộng qui mô sản xuất, qui mô tiêu thụ sản phẩm luôn tìm tòi sáng tạo cải tiến hợp lý hoá sản xuất và qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm. Nhận thức đợc đúng đắn trong sự cạnh tranh gay gắt của cơ chế thị trờng, việc đa ra các quyết định phù hợp chỉ có thể đợc đa ra tiến hành trên cơ sở phân tích các hoạt động kinh tế qua đó đánh giá đầy đủ một cách khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà nội dung chủ yếu là công tác kế toán.

Bên cạnh đó, các nhân viên kế toán luôn đợc đào tạo, tiếp cận với những kiến thức mới trong việc áp dụng thành tựu khoa học tiên tiến vào trong công tác kế toán để nâng cao hiệu quả, năng suất lao động, xử lý và cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và chính xác cho cấp quản lý. - Các phòng ban, các phân xởng, các kho sản phẩm đã phối hợp chặt chẽ với phòng kế toán đảm bảo công tác kế toán đợc tiến hành trôi chảy, nhẹ nhàng và chính xác. - Hệ thống sổ sách kế toán tơng đối đày đủ đáp ứng nhanh chóng, chính xác kịp thời các thông tin cho cấp lãnh đạo.hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và thực hiện công tác kế toán trên máy tính.

Việc sử dụng máy tính đã góp phần nâng cao hiệu quả tốc độ xử lý thông tin đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý, nâng cao năng suất lao động kế toán tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đối chiếu kiểm tra số liệu cũng nh việc cập nhật, in ấn lu trữ các tài liệu có liên quan. - Về đối tợng tập hợp chi phí sản xuất: Do Công ty xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị xác định đối tợng tập hợp chi phí là toàn bộ qui trình công nghệ nên các khoản mục chi phí. - Về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Qua nghiên cứu thực tế tại Công ty xây lắp và kinh doanh vật t thiết bị cho thấy trong tháng công ty đã xuất một lợng vật t tơng đối lớn phục vụ cho sửa chữa nhỏ và sửa chữa thờng xuyên ở các phân xởng theo nguyên tắc kế toán phải ghi chép đầy đủ, phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán chi phí vật t này phải đợc hạch toán vào khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Mặt khác toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc tập hợp trực tiếp cho toàn bộ qui trình công nghệ mà không chi tiết cho từng phân xởng. - Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp: Thực tế trong tháng 3/02 cho thấy ( Sổ cái TK 622) công ty đã trích chung cả số tiền lơng phải trả cho tổ sửa chữa, tổ bảo vệ, tổ tạp vụ vào chi phí nhân công trực tiếp. Để đảm bảo đúng chế độ, khoản tiền lơng này phải đợc hạch toán trực tiếp vào chi phí nhân công trực tiếp vì vậy sẽ làm cho chi phí nhân công trực tiếp tăng lên so với thực tế, ảnh hởng đến công tác tính giá thành sản phẩm theo từng khoản môc.

Thêm nữa khoản mục trích BHXH, BHYT, KFCĐ theo chế độ qui định chỉ đợc trích 15% BHXH trên tiền lơng cơ bản của CNTTSX phải trả trong tháng, 2% CFCĐ trên tiền l-. Nhng thực tế công ty đẫ trích toàn bộ BHXH, BHYT, KPCĐ cả quí I bao gồm 3 khoản trích trên tiền lơng của bộ phận QLPX vào chi phí nhân công trực tiếp tháng 3 làm cho khoản mục này tăng lên.công ty nên trích bảo hiểm riêng cho từng tháng. Toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp đợc kế toán căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành để tính ra số lơng phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp và tập hợp chung vào bên nợ trên sổ cái TK 622 mà bỏ qua việc lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, không mở sổ chi tiết để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho từng phõn xởng.