Kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thương mại cổ phần ABC năm 2002

Thực hiện kiểm toán nghiệp vụ tín dụng tại Ngân hàng thơng mại cổ phần ABC cho năm tài chính 2002

Đây là một ngân hàng kinh doanh có hiệu quả trong lĩnh vực kinh doanh tiền tệ ở Việt Nam, và hoạt động tín dụng là một hoạt động quan trọng của Ngân hàng này. Để cuộc kiểm toán tiến hành hiệu quả, Công ty đã bố trí một đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán ngân hàng. Sau khi đợc ABC lựa chọn là kiểm toán viên, VACO tiến hành tìm hiểu khách hàng trên các khía cạnh hệ thống kiểm soát nội bộ, tính liêm trực của ban giám đốc, tình hình hoạt động kinh doanh công việc này….

Sau khi trả lời toàn bộ câu hỏi này phần mềm sẽ đa ra mức rủi ro kiểm toán cho khách hàng ABC là thấp ( thông thờng có ba mức đánh giá: cao, tơng đối cao và thấp). Đối… với khoản mục hoạt động tín dụng, kiểm toán viên tiến hành kiểm toán dựa trên những đánh giá trong giai đoạn lập kế hoạch, đồng thời trong quá trình thực hiện kiểm toán viên tiến hành thu thập thêm những thông tin cần thiết để phục vụ cho công việc của mình. Từ nguồn số liệu này, kiểm toán viên tiến hành so sánh số liệu của năm nay với năm trớc trên các chỉ tiêu tuyệt đối và tơng đối.

Thông qua kết quả của thủ tục phân tích sơ bộ này, kiểm toán viên nhận thấy khoản nợ khó đòi cho vay ngắn hạn, cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và nghiệp vụ cầm đồ là có biến động lớn. Chơng trình này đợc xây dựng mang tính tổng quát và hớng dẫn những thủ tục kiểm soát cũng nh thủ tục cơ bản cần phải thực hiện.

Kiểm tra các chỉ tiêu an toàn trong hoạt động tín dụng 3. Tìm hiểu và kiểm tra hệ thống nghiệp vụ

ABC là Ngân hàng thơng mại cổ phần nhỏ, chất lợng tín dụng tơng đối tốt, tuy nhiên việc phát triển các dịch vụ ngân hàng cha tốt, cha bắt kịp với tốc độ phát triển của thị trờng nên ảnh hởng đến khả năng huy động vốn cũng nh việc mở rộng hoạt. Dựa trên hớng dẫn của chơng trình kiểm toán kết hợp với những hiểu biết về khách hàng, kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu các khách hàng vay của Ngân hàng trên "Sao kê chi tiết nghiệp vụ cho vay và thu nợ của Phòng Tín dụng" (bảng số 2) để kiểm tra. - Mẫu chọn phải bao gồm các thành phần kinh tế: Doanh nghiệp Nhà nớc, Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, Công ty cổ phần, Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp t nhân, cá nhân.

<4> Phê duyệt tờ trình theo phân cấp (của trởng phòng tín dụng, Ban giám. đốc, Biên bản họp hội đồng tín dụng, xin phép đối với các khoản vay đặc biệt). <16> Đối với trờng hợp gia hạn nợ, giãn nợ, kiểm tra đơn xin gia hạn, tờ trình và phê duyệt thời gian gia hạn phù hợp với quy chế cho vay hoặc phải có sự cho phép của Ngân hàng Nhà nớc. Những vấn đề này đợc tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên (ký hiệu "x" để chỉ rằng tài liệu tơng ứng tham chiếu của khoản cho vay đó là tồn tại).

Đối với khoản lập dự phòng, kiểm toán viên tiến hành xem xét việc theo dừi và trớch lập dự phũng của Ngõn hàng cú phự hợp với quy định của Ngõn hàng Nhà nớc hay không, đảm bảo rằng các khoản cho vay không có khả năng thu hồi đã đợc lập dự phòng. Kết quả của các thủ tục cho thấy hệ thống tín dụng của Ngân hàng TMCP ABC hoạt động hiệu quả đảm bảo quản lý đợc rủi ro trong hoạt động cho vay, số liệu trình bày trên báo cáo tài chính về nghiệp vụ tín dụng là trung thực và hợp lý.

Giấy xác nhận số d tài khoản

Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký. Trởng Phòng tín dụng, Phòng Kế toán và Phòng Kế hoạch và Dịch vụ ngân hàng chịu trách nhiệm thi

Do vậy khách hàng chủ yếu của Ngân hàng là các doanh nghiệp liên doanh với Hàn Quốc, các doanh nghiệp 100% vốn từ Hàn Quốc và các dự án do Hàn Quốc tài trợ. Qua bảng phân tích sơ bộ cho thấy khoản góp vốn cho vay số d là không(0), kiểm toán viên nhận đợc sự giải thích từ Ngân hàng rằng đó là khoản cho vay bằng VND mà ADC kết hợp với Ngân hàng ngoại thơng Việt Nam cho Công ty Nhật Quang vay và đã đ- ợc thanh toán gốc vào tháng 11/2002. - Trong thời gian cho vay, để quản lý khoản vay, Ngân hàng tiến hành kiểm tra sau giải ngân bằng các hình thức đến thăm và thu thập Báo cáo tài chính hàng quý.

Hầu hết các khách hàng đều vay có thế chấp, chỉ có 1 khách hàng vay tín chấp (khách hàng VAS) do 3 năm liền có lãi, thị trờng lớn và không có nợ quá hạn tại bất cứ ngân hàng nào. Mọi khoản cho vay đều phải thống nhất một nguyên tắc chung nhất: có mục đích sử dụng đúng, có nguồn tài trợ và tiền thu đợc thì chuyển qua ngân hàng. Bộ hồ sơ thứ nhất mang tớnh phỏp lý, lu cỏc tài liệu liên quan dến khách hàng và các tài liệu phê duyệt khoản vay, hạn mức cho vay Các tài liệu trong hồ sơ đ… ợc lu và đánh số thứ tự, có chữ ký kiểm soát của cán bộ tín dụng, trởng phòng, phó giám đốc và giám đốc.

Trên cơ sở những phân tích và kết quả đạt đợc về ADC, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra hệ thống và kiểm tra chi tiết theo các tiêu chí đã đợc đa ra để đảm bảo kiểm soát rủi ro kiểm toán. Đối với trờng hợp Ngân hàng ADC không có khoản cho vay nào quá hạn nên không phải lập dự phòng do vậy không cần phải thu thập tài liệu để đánh giá việc lập dự phòng của ADC.

Th xác nhận