MỤC LỤC
Công ty Ngọc Khánh bán hàng chủ yế thông qua các đơn đặt hàng và bán lẻ. Công ty áp dụng phương thức bán buôn trực tiếp qua kho, bán buôn vận chuyển thẳng và phương thức bán lẻ hàng hoá. Hàng ngày, khi khách hàng mua hàng, phòng kinh doanh sẽ viết hoá đơn GTGT.
Hoá đơn GTGT sẽ được lập làm 3 liên: liên 1 và 3 được chuyển cho kế toán tổng hợp thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm. Tuy theo phương thức thanh toán , kế toán sẽ có các chứng từ khác nhau để hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc, kế toán thanh toán sẽ viết phiếu thu để phản ánh số tiền thu do bán hàng trực tiếp.
Bằng chữ : Một trăm sáu mươi sáu triệu, hai trăm tám mươi ngàn , bốn trăm đồng.
Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng, kế toán căn cứ giấy báo có của Ngân hàng để ghi sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng. Kế toán tiến hành tổng hợp số liệu thu, chi trên sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng để ghi nợ TK 112 và ghi có các tài khoản liên quan. Đến khi khách hàng thanh toán, kế toán sẽ dựa vào chứng từ phát sinh như phiếu thu đối với trường hợp thu tiền bằng tiền mặt hoặc giấy báo có của Ngân hàng đối với trường hợp thu bằng tiền gửi Ngân hàng để hạch toán giảm khoản phải thu của khách hàng.
Sổ chi tiết thanh toỏn được mở theo thỏng và theo dừi riờng cho từng đối tượng khách hàng cụ thể.Đồng thời cũng căn cứ số liệu trên bảng cân đối số phát sinh để ghi sổ cái TK 131, sổ cái TK 511.
Công ty TNHH 1 thành viên SX & TM XNK Ngọc Khánh là Nhà phân phối cho các hãng sản xuất trong nước do vậy hoàn toàn bị phụ thuộc vào sự biến động về nguyên vật liệu, giá cả… do đó Công ty đã áp dụng việc hạch toán hàng tồn theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyờn là phương phỏp theo dừi và phản ỏnh thường xuyờn liờn tục, cú hệ thống tình hình nhập xuất tồn kho các loại vật tư, hàng hoá trên sổ kế toán. Sản phẩm của Công ty được đánh giá theo đơn giá bình quân gia quyền cho cả tháng.
Công ty hạch toán chi tiết sản phẩm theo phương pháp ghi thẻ song song. Đối với thẻ kho, thủ kho sử dụng bộ thẻ kho do kế toán lập và bàn giao cho thủ kho để hạch toán hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn của từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng. Cụ thể: Hàng ngày, thủ kho nhận được các chứng từ phiếu nhập, phiếu xuất phải kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thực hiện các nhiệm vụ nhập, xuất, ghi phiếu thực nhập, thực xuất vào chứng từ.
Cuối ngày thủ kho phân loại các chứng từ, ghi số lượng nhập, số lượng xuất vào từng thẻ kho đồng thời tính ra số tồn kho cuối ngày trên từng thẻ.
Để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác cũng như để giữ vững uy tín của. Theo qui định của Công ty, chiết khấu bán hàng là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng với lý do mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán tiền trước thời hạn hoặc đúng thời hạn theo hợp đồng. Tuỳ theo điều kiện, cũng như từng thời điểm mà Công ty đưa ra tỷ lệ chiết khấu cho phù hợp.
Để phản ánh doanh thu bán hàng bị chiết khấu trong kỳ, Công ty sử dụng TK 521. Trên cơ sở hạch toán các khoản thanh toán chiết khấu bán hàng của bộ phận kế toán vốn bằng tiền, cuối tháng kế toán tiêu thụ sẽ tổng hợp các khoản CKBH và ghi vào sổ TK 521 theo quy định.Đồng thời, kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản CKBH sang bên nợ TK 511 theo định khoản. Sau khi hoàn tất xong việc hạch toán, kế toán sẽ căn cứ để lên sổ TK 521.
Ví dụ: Ngày 13/10/2007 công ty TNHH Thái Bình Dương Xanh đã thanh toán tiền hàng theo đúng yêu cầu của hợp đồng,công ty quyết định chiết khấu lại cho bên mua hàng là 2% trên giá bán chưa thuế.
Kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại trong tháng để lên bảng kê hàng bán bị trả lại. Ví dụ : Ngày 15/10/2007 Công ty Ngọc Khánh có bán một lô gỗ xẻ cho công ty TNHH Thanh Thanh và đã thu tiền đầy đủ, tuy nhiên trong quá trình sản xuất công ty TNHH Thanh Thanh phát hiện thấy một số gỗ không đúng quy cách theo yêu cầu của hợp đồng nên công ty yêu cầu trả lại 3,70 m3. Công ty Ngọc Khánh đã nhập lại số hàng này theo phiếu nhập kho số: 321.
Từ bảng kê hàng bán bị trả lại, cuối tháng kế toán xác định doanh thu và thuế GTGT tương ứng của hàng bán bị trả lại để phán ánh vào sổ cân đối. Cuối tháng, kế toán thực hiện việc kết chuyển toàn bộ khoản doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 theo định khoản. Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng, cuối tháng căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 531 để phản ánh lên sổ cái TK 531.
Việc phản ánh trị giá vốn hàng bán bị trả lại được kế toán thực hiện trên bảng tổng hợp nhập xuất, tồn sản phẩm ( được đề cập ở phần kế toán giá vốn hàng bán). Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê hàng bán bị trả, kế toán xác định số lượng hàng bán bị trả lại đối với từng loại sản phẩm để phản ánh vào cột TK 632 phần số lượng trong bảng tổng hợp nhập xuất, tồn sản phẩm của tháng có phát sinh hàng bán bị trả lại. Sau đó, căn cứ đơn giá thực tế xuất kho của từng sản phẩm, sẽ tính ra trị giá thực tế nhập kho hàng bán bị trả lại và ghi vào cột TK 632 phần giá trị trên bảng tổng hợp nhập xuất, tồn sản phẩm.
Sau đó, kế toán tiêu thụ sẽ xác định tổng trị giá vốn hàng bán bị trả lại và phản ánh vào sổ tài khoản.