Giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An

Phơng pháp tính thuế GTGT

Đặc trng của thuế GTGT là chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ ở mỗi công đoạn từ sản xuất, lu thông đến tiêu dùng. Về cơ bản phơng pháp này cũng giống phơng pháp trên, nhng đợc sử dụng với trờng hợp có 2 mức thuế suất khác nhau đối với lợi nhuận và tiền công. Thuế Doanh Doanh Thuế suất thuế G TG T = số bán - số mua x GTGT của hàng Phải nộp ra vào hoá, dịch vụ.

Còn thuế GTGT đầu vào là số thuế đợc ghi trên hoá đơn GTGT khi mua hàng của hàng hoá, dịch vụ mà cơ sở đó mua vào hoặc trên chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu hoặc theo tỷ lệ % quy định. Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì doanh nghiệp sẽ đợc Nhà nớc khấu trừ số chênh lệnh đó vào số thuế GTGT phải nộp của kỳ sau. Nếu số chênh lệch đó lớn hơn 200 triệu đồng hoặc 3 tháng liên tiếp có số thuế đầu vào lớn hơn thuế đầu ra thì doanh nghiệp sẽ đợc Nhà nớc hoàn lại phần thuế chênh lệch đó.

GTGT của Giá của hàng Giá của hàng hàng hoá, dịch = hoá, dịch - hoá, dịch vụ chịu thuế vụ bán ra vụ mua vào. - Mức thuế suất 20% áp dụng cho các nhóm hàng hoá, dịch vụ cao cấp hoặc có khả năng mang lại lợi nhuận cao cho ngời sản xuất, kinh doanh nó.

Vai trò của thuế GTGT

Còn khi nhập khẩu máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ và vật t xây dựng thuộc loại trong nớc cha sản xuất đợc cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định cho doanh nghiệp thì doanh nghiệp cũng không phải nộp thuế GTGT. Hàng hoá xuất khẩu đợc áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0%, số thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã nộp thì sẽ đợc nhà nớc cho khấu trừ hoặc hoàn lại, vì vậy nó là động lực khuyến khích sản xuất các mặt hàng xuất khẩu, tăng cờng sự hợp tác thơng mại giữa Việt Nam với các nớc trên thế giới. Thuế GTGT tạo điều kiện cho hàng hoá xuất khẩu có thể cạnh tranh dễ dàng hơn trên thị trờng quốc tế, mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm, giải quyết nhu cầu lao động trong xã hội.

Thuế GTGT áp dụng mức thuế suất cao đối với các loại hàng hoá, dịch vụ cao cấp mà chỉ những ngời có thu nhập cao mới sử dụng hoặc sử dụng nhiều hơn, còn đối với các hàng hoá thông thờng hoặc có tính chất thiết yếu thì. Việc doanh nghiệp đợc phép khấu trừ thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào cùng với việc thực hiện hoàn thuế GTGT của Nhà nớc đã khuyến khích các doanh nghiệp tự giác ghi chép, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ, thúc đẩy việc hoàn thiện công tác hạch toán, kế toán tại đơn vị. Việc thuế GTGT đòi hỏi những doanh nghiệp có hàng hoá xuất khẩu phải thanh toán qua ngân hàng thì mới đợc hoàn thuế đã thúc đẩy các doanh nghiệp thực hiện thanh toán qua hệ thống ngân hàng, góp phần phát triển hệ thống thanh toán.

Để thu đợc thuế và đảm bảo thực hiện đúng luật thuế, cơ quan thuế và các cơ quan hữu quan phải bằng mọi biện pháp nắm vững số lợng, quy mô và tình hình hoạt động của các cơ sở sản xuất, kinh doanh. Từ đó mà cơ quan thuế sẽ phát hiện ra những việc làm sai trái, vi phạm pháp luật của các cá nhân, tổ chức sản xuất, kinh doanh, cũng nh phát hiện ra những khó khăn mà các cơ sở gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ.

Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Cục thuế Nghệ An

Từ kết quả trên đây, có thể khẳng định, mặc dù không thể tránh khỏi vẫn còn một số hạn chế song ngành thuế Tỉnh Nghệ An nói chung và Cục thuế Nghệ An nói riêng đã hoàn thành toàn diện nhiệm vụ chỉ đạo và quản lý thu ngân sách của Nhà nớc. Thuế phải góp phần điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo hớng khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy kinh tế phát triển, đảm bảo bình đẳng, công bằng giữa các thành phần kinh tế khỏc nhau, đảm bảo tớnh rừ ràng, đơn giản, ổn định, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, nâng cao tính hiện đại hóa của hệ thống thuế đối với các doanh. Do đó, cần phải tiếp tục nghiên cứu cải cách nhằm đẩy mạnh công tác quản lý thuế theo hớng đơn giản, rừ ràng, cụng khai, từng bớc hiện đại hoỏ, kịp thời hớng dẫn và chỉ đạo để các cơ quan thuế địa phơng thực hiện tốt hơn nhiệm vụ đợc giao.

Phải bám sát tình hình cấp giấy phép kinh doanh của Sở Kế Hoạch và Đầu T để nắm một số doanh nghiệp đã đợc cấp đăng ký, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp đến cơ quan thuế đăng ký xin cấp mã số thuế, định kỳ phòng quản lý thu và các Chi cục phải giải trình đầy đủ số lợng doanh nghiệp thực tế có kê khai nộp thuế, các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động, các doanh nghiệp. Đồng thời tăng cờng đối thoại với các doanh nghiệp, phân tích, điều tra xem ĐTNT có những vớng mắc gì, từ đó tổ chức giải quyết kịp thời, đảm bảo cho các ĐTNT hiểu thấu đáo chính sách thuế, biết ghi chép, kê khai, tính thuế, quyết toán thuế. Duy trì và đẩy mạnh công tác kiểm tra, thanh tra nội bộ ngành về việc chấp hành kỷ cơng, kỷ luật và thực hiện các quy trình nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế GTGT, thực hiện đồng bộ, nghiêm túc các biện pháp kinh tế, hành chính trong công tác thu thuế.

Ngành thuế cần tăng cờng phối hợp chặt chẽ với các ngành chức năng có liên quan nh hải quan, công an, quản lý thị trờng, chính quyền địa phơng và hội đồng t vấn thuế các cấp để tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý, thu nộp thuế. Cải tiến bộ máy tổ chức ngành thuế cho phù hợp với chức năng, nhiệm vụ của mỗi bộ phận, giảm thiểu các đầu mối quản lý, tăng cờng cán bộ thanh tra, kiểm tra, phát triển tin học và các công tác quản lý thuế trọng tâm khác, tạo điều kiện từng bớc hiện. Chấn chỉnh kỷ cơng, kỷ luật đối với cán bộ trong ngành, nâng cao ý thức trách nhiệm của cơ quan thuế và cán bộ quản lý, kiên quyết xử lý nghiêm các cán bộ không thực hiện đúng quy trình quản lý thuế, bỏ sót hộ kinh doanh, doanh thu và số thuế phải nộp.

Phát hiện các nội dung không phù hợp trong các văn bản pháp quy về thuế GTGT với thực tiễn đời sống, KT-XH của đất nớc, những điểm không hợp lý về công tác tổ chức hệ thống bộ máy ngành thuế, về các quy trình nghiệp vụ trong công tác quản lý thuế cũng nh… những khó khăn của mình từ đó kiến nghị các cơ quan chức năng sửa đổi, bổ sung và có biện pháp giúp đỡ kịp thời để không ngừng hoàn thiện hệ thống thuế trên cả nớc và tăng cờng công tác quản lý thuế. Nhà nớc cần xem xét lại các quy định về thẩm quyền kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế để công tác kiểm tra, thanh tra phát huy hết hiệu quả, đồng thời Nhà nớc cần có quy định cụ thể về các hành vi vi phạm, các biện pháp xử lý và thực hiện xử lý nghiêm các trờng hợp vi phạm về thuế GTGT. Xây dựng hệ thống máy tính nối mạng giữa các cơ quan quản lý Nhà nớc, giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp để đối chiếu, kiểm tra chéo hoá đơn, chứng từ nộp thuế GTGT cũng nh kiểm tra, giám sát tình hình sản xuất, kinh doanh và số liệu về doanh thu, chi phí của doanh nghiệp.

Những khó khăn đó đòi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm ra các giải pháp thích hợp nhằm ngày càng hoàn thiện luật thuế, tăng cờng hiệu quả cho công tác quản lý thuế và tạo điều kiện KT-XH thuận lợi để luật thuế phát huy tốt hơn vai trò, tác dụng của mình. Tuy bớc đầu còn gặp nhiều khó khăn, nhng dới sự chỉ đạo sát sao của Nhà nớc, chính quyền các cấp, sự phối hợp, giúp đỡ của các ban, ngành, cơ quan hữu quan, sự cố găng nỗ lực phấn đấu của cán bộ Cục thuế Nghệ An, cùng với sự hởng ứng, chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế. Công tác quản lý vẫn còn lúng túng, hiệu quả cha cao, kết quả thu thuế GTGT trong những năm qua vẫn cha tơng xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh của Tỉnh Chính vì vậy, đề tài: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT… tại Cục thuế Nghệ An” là rất thiết thực.