Kế toán tài sản cố định tại Công ty Cổ phần Vận tải và Dịch vụ Hàng hoá Hà Nội

Thực tế phân loại TSCĐ ở Công ty

Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực vận tải nên TSCĐ trong Công ty phần lớn là các PTVT có giá trị lớn. + Máy móc thiết bị và dụng cụ quản lý: máy vi tính, máy in, hệ thống đàm thoại, điều hoà, thiết bị máy móc sửa xe…. + TSCĐ dùng ngoài SX KD của Công ty mang tính chất phục vụ công cộng + TSCĐ dùng trong SX KD cơ bản trực tiếp của đơn vị.

Các chứng từ kế toán đó thường xuyên vận động và sự vận động liên tục kế tiếp nhau được gọi là luân chuyển chứng từ. Phương pháp chứng từ kế toán hiện nay được sử dụng trong các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp vận tải nói riêng là một yếu tố không thể thiếu được trong hệ thống phương pháp hạch toán kế toán.

Kế toán chi tiết TSCĐ

Bên cạnh các PTVT, TSCĐ của Công ty còn bao gồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị…. Hạch toán ban đầu nhằm thiết lập nên các chứng từ để làm cơ sở cho các khâu hạch toán tiếp theo. Biên bản giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT, biên bản nghiệm thu TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ … Căn cứ vào chứng từ gốc, các chứng từ khác liên quan đến TSCĐ và các tài liệu khoa học kĩ thuật, kế toán ghi thẳng vào sổ chi tiết TSCĐ.

Đõy là quyển sổ chớnh phục vụ cho việc theo dừi, quản lý TSCĐ của Công ty và được ghi hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành Tích thẻ TSCĐ của Công ty. Tên, kí mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy phát điện Honda Nước sản xuất (xây dựng): Việt nam.

Kế toán tổng hợp TSCĐ

Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận trong công ty, căn cứ vào kế hoạch đầu tư, triển khai áp dụng các tiến bộ khoa học kĩ thuật đòi hỏi đổi mới công nghệ tiên tiến vào SX KD, Công ty đã lên kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm. Được sự đồng ý của lãnh đạo Công ty cho tôi bán chiếc xe 24 chỗ 29M - 4479 hiện đang chạy trên tuyến Hà nội - Thái nguyên (nhằm mục đích đổi mới phương tiện). Vậy tôi kính mong ban lãnh đạo và các phòng ban nghiệp vụ tính toán các chỉ số kĩ thuật của 2 loại phương tiện sau để cho tôi có điều kiện tìm hiểu, đầu tư xe mới.

- Xe ô tô 29 chỗ, máy + gầm sản xuất tại Trung Quốc, vỏ Việt nam đóng Mong lãnh đạo Công ty và các phòng ban nghiệp vụ xem xét và giải quyết cho tôi. Sau khi xem xét đơn xin đầu tư phương tiện mới của lái xe Kiều Thanh Hải, Ban giám đốc Công ty đã giải quyết đầu tư xe mới thay thế xe 29M - 4479.

BIÊN BẢN GIAO NHẬN XE

Họ tên người mua hàng: Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội Địa chỉ: Trương Định - Giáp Bát - Hoàng mai - Hà nội. Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám mươi sáu triệu sáu trăm linh chín nghìn bốn trăm đồng chẵn.

PHIẾU CHI

Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ. Đã nhận đủ số tiền: Hai trăm chín mươi sáu triệu, bảy trăm linh năm nghìn, hai trăm đồng chẵn. (Kí, họ tên) Người nhận tiền. Trích yếu Số hiệu TK Số tiền. Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÍ CHỨNG TỪ GHI SỔ. Chứng từ ghi sổ Số tiền. Số hiệu Ngày tháng. b) Kế toán giảm TSCĐ.

Trong quá trình sử dụng TSCĐ, sẽ dẫn đến một số tài sản bị cũ, hao mòn, lạc hậu, không phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty sẽ bị loại bỏ. Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội do tồn tịa đã lâu nên có nhiều TSCĐ cũ, lạc hậu, hết thời gian sử dụng, đã đến lúc cần phải thanh lý. Mặt khác nhiều tài sản của Công ty thời gian sử dụng vẫn còn dài nhưng thực sự không có lợi cho SX KD, nếu để sử dụng chỉ gây lãng phí vốn trongkhi Công ty lại cần vốn cho việc cải tiến,mua sắm máy móc mới nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ.

Khi Công ty muốn thanh lý TSCĐ đã cũ và hoạt động kém hiệu quả, đặc biệt là vốn cố định do Ngân sách cấp, Công ty phải lập "Tờ trình xin thanh lý TSCĐ". Sau khi tờ trình được duyệt, Công ty thành lập hội đồng thanh lý (gồm đại diện phòng kĩ thuật và đại diện phòng kế toán). Hội đồng thanh lý chịu trách nhiệm xem xét, đánh giá thực trạng chất lượng, giá trị còn lại của tài sản đó, xác định giá trị thu hồi, xác định chi phí thanh lý bao gồm chi phí vật tư, chi phí cho nhân công để tháo dỡ.

Kính gửi ban giám đốc Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội Tên tôi là: Nguyễn Trọng Dũng. Hiện nay, đội xe số 2 có một phương tiện vận tải đã quá cũ, hoạt động không có hiệu quả (có kèm theo biên bản xác định hiện trạng xe). Kính mong ban giám đốc Công ty và các phòng ban nghiệp vụ xem xét, cho phép đội xe số 2 thanh lý PTVT trên.

BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi nhăm triệu, tám trăm ba mươi sáu nghìn, tám trăm đồng chẵn.

PHIẾU THU

Sau khi xem xét hiện trạng xe 29H - 1187, Công ty quyết định lập cuộc họp bàn bạc phương hướng chuyển nhượng PTVT trên. DỊCH VỤ HÀNG HOÁ HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.

BIÊN BẢN ĐỊNH GIÁ

Do đặc điểm là một công ty vận tải nên số lượng TSCĐ tập trung ở đây đều có giá trị lớn, các nghiệp vụ mua bán TSCĐ không nhiều nên cuối mỗi quý, kế toán tập hợp số liệu trên chứng từ ghi sổ để vào sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản. Tại Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội , khấu hao TSCĐ là quá trình chuyển dần giá trị của TSCĐ một cách có kế hoạch vào giá thành. Công ty CP vận tải đã khấu hao PTVT về thực chất là xác nhận về phương diện kế toán 1 khoản giá trị bị giảm của PTVT do tham gia vào quá trình vận tải.

Tất cả các TSCĐ trích khấu hao trên cơ sở tỉ lệ khấu hao đăng ký theo định kỳ với Cục quản lý vốn và tài sản Nhà nước tại doanh nghiệp. + Tất cả TSCĐ hiện có của Công ty tham gia vào quá trình kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ vào giá thành. + Việc tính khấu hao PTVT của Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội dựa trên nguyên giá của phương tiện, máy móc và thời gian sử dụng.

Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên và xe vận tải hàng hoá 2 tấn thì trích khấu hao 8 năm. Công ty CP vận tải và dịch vụ hàng hoá Hà Nội đã tính chi phí sửa chữa ô tô và chi phí vận tải là 1 khoản chi phí trực tiếp trong hoạt động kinh doanh và cũng là 1 khoản mức giá thành của vận tải ô tô giữa các tháng. Căn cứ vào định mức chi phí sửa chữa PTVT tính cho 1 km xe lăn bánh và số km thực tế đã hoạt động trong tháng để tính số phải trích trong tháng.

+ Sửa chữa thường xuyên: Giao trực tiếp cho lái xe để sửa chữa theo biên bản xác định tình trạng kỹ thuật của phương tiện của phòng kỹ thuật gửi lên. Để cho TSCĐ hoạt động bình thường và nhanh chóng, Công ty đã lập kế hoạch trình trước khoản chi phí để sử dụng vào mục đích sửa chữa lớn phương tiện như: Tân trang vỏ xe bị hư hỏng do gặp tai nạn trong quá trình vận chuyển. Khi giám đốc đưa ra quyết định cho phép cấp kinh phí sửa chữa đối với loại xe này và giao cho phân xưởng sửa chữa tự làm.

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGUYỄN THỊ TƯỜNG VÂN - 39A9 Để tập hợp được cho chi phí sửa chữa, kế toán căn cứ vào bảng kê xuất lốp + vật liệu chính cho PTVT tháng 6/2005 và phiếu xuất kho số 20 để vào sổ cái cho quá trình sửa chữa lớn. Trong quá trình sửa chữa, nếu có phát sinh thêm, hai bên cùng nhau bàn bạc và thống nhất thanh toán, bổ sung hợp đồng trước khi thanh toán, thanh lý hợp đồng.