Hợp đồng kiểm toán chu trình bán hàng & thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính năm 1999 cho Công ty dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán & kiểm toán

Cử kiểm toán viên phụ trách

Bố trí địa đIểm làm việc và tạo đIều kiện thuận lợi cho cán bộ của bên B trong thời gian thực hiện kiểm toán tạI đơn vị. Thanh toán cho bên B phí kiểm toán đúng thời hạn đã thoả thuận tạI đIều 4 của hợp đồng này. Cử các kiểm toán viên thực hiện kiểm toán theo nội dung dịch vụ nh đã nêu ở đIều 1 của hợp đồng này.

Giữ bí mật về số liệu thông tin đã thu thập đợc trong quá trình kiểm toán có liên quan đến hoạt động của bên A. Lập báo cáo kiểm toán và gửi cho bên A kèm theo th quản lý đề cập tới những hạn chế cần đợc khắc phục và ý kiến đề nghị của kiểm toán viên nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Bên A có thể thanh toán cho bên B bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản qua ngân hàng.

Việc cử kiểm toán viên phụ trách là một bớc công việc quan trọng trong quá trình kiểm toán. Công việc này phụ thuộc vào quy mô từng cuộc kiểm toán, từng phần hành kiểm toán và đặc biệt còn phụ thuộc vào trình độ chuyên môn và nghiệp vụ của các kiểm toán viên.

Tìm hiểu khách hàng

Các phó giám đốc là những ngời có học vấn, có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn, đIều hành một hoặc một số lĩnh vực theo sự phân công của Giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty , tr- ớc pháp luật về nhiệm vụ đợc phân công. Với dây chuyền công nghệ hiện đạI , là một công ty hàng đầu về chế biến, sản xuất hảI sản biển đông lạnh, đội ngũ công nhân viên có trình độ và kinh ngiệm nên hạn chế đợc tối đa sản phẩm hỏng và luôn cảI tiến chất lợng sản phẩm, đa dạng hoá các loạI sản phẩm. Công ty A là một công ty có bộ máy kiểm toán nội bộ riêng biệt, hoàn toàn tách biệt với ban giám đốc công ty và không chịu sự đIều hành trực tiếp của ban giám đốc công ty A nên báo cáo của bộ máy kiểm toán nội bộ đợc AASC đánh giá là đảm bảo đợc tính độc lập khách quan.

Là một công ty có quy mô lớn, thị trờng tiêu thụ sản phẩm rộng khắp trong cả nớc nên bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức một cách gọn nhẹ mà các kế toán viên đều đảm nhận hết các công việc kế toán hàng ngày, thực sự trở thành một thực thể giúp việc cho Ban Giám đốc đIều hành và quản lý doanh nghiệp. Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song, hàng quý công ty tiến hành kiểm kê kho vật t, công ty sử dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc để tính giá nguyên vật liệu xuất kho. Căn cứ vào những thông tin thu đợc trong quá trình tìm hiểu khách hàng cũng nh tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán viên phân tích và đánh giá tính trọng yếu của từng khoản mục trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.

Trong bớc đánh giá trọng yếu rủi ro này kiểm toán viên chỉ đánh giá một cách định tính theo kinh nghiệm chứ không ớc lợng tính trọng yếu ban đầu của toàn bộ báo cáo tài chính và phân bổ mức trọng yếu đó cho từng khoản mục. Sau khi đánh giá rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên chính hoặc trởng đoàn kiểm toán sẽ chính thức phân công kiểm toán cho từng kiểm toán viên và thông báo chính thức kế hoạch kiểm toán, thời gian kiểm toán cũng nh những đề xuất với khách hàng về chứng từ, sổ sách cần kiểm toán.bản kế hoạch là sản phẩm cuối cùng của giai đoạn lập kế hoạch do trởng đoàn kiểm toán lập và Giám đốc hoặc phó Giám đốc ký duyệt. Sau khi kế hoạch kiểm toán đợc hoàn tất thì trởng đoàn kiểm toán sẽ triệu tập nhóm kiểm toán để công bố kế hoạch triển khai, phân công công việc cho từng ngời, thời gian tiến hành và kết thúc công việc.

Do mức độ phát sinh tơng đối lớn và tính phức tạp về nghiệp vụ có ảnh hởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trong báo cáo tài chính nh chỉ tiêu phản ánh kết quả, khả năng thanh toán, tình hình sử dụng vốn.

Kiểm toán các khoản phảI thu khách hàng

Chúng tôI xin thông báo để Quý công ty đợc biết và mong nhận đợc sự quan tâm hợp tác, giúp đỡ của Quý công ty để cuộc kiểm toán có thể triển khai và hoàn thành đúng tiến độ. Dựa trên cơ sở tiếp cận khách hàng và tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán viên đánh giá đợc mức độ trọng yếu cho từng khoản mục và từ đó sẽ tiến hành kiểm tra ở những mức độ khác nhau. Dới đây là minh hoạ thực tế cuộc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền tạI công ty A.

TàI khoản phảI thu là một tàI khoản mà các kiểm toán viên thờng cho là các tàI khoản trọng yếu. Nó là một tàI chỉ tiêu cơ bản để đánh giá khả năng thanh toán và phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác tàI khoản phảI thu cũng là một tàI khoản chứa đựng nhiều rủi ro, sai sót nên số lợng băng chứng cần thu thập tơng đối lớn.

Kiểm toán viên thu thập bằng chứng kiểm toán tàI khoản phảI thu bằng cách gửi th xác nhận đến các khách hàng nợ của. Kết quả của việc gửi th xác nhận sẽ làm căn cứ để phục vụ bớc kiểm toán khoản mục doanh thu. Dới đây là kế hoạch kiểm toán chi tiết khoản phảI thu do kiểm toán viên thực hiện công việc này.

Khi đảm nhiệm phần việc nào kiểm toán viên cũng nh trợ lý kiểm toán phảI căn cứ vào tình hình thực tế ở công ty khách hàng để thiết kế cho mình một ch-.

Kết thúc kiểm toán

AASC thờng phát hành là báo cáo chấp nhận hoàn toàn vì trong quá trình kiểm toán nếu có phát hiện ra những sai sót trọng yếu kiểm toán viên sẽ yêu cầu khách hàng đIều chỉnh. Trong một số trờng hợp nếu phạm vi kiểm toán bị giới hạn thì kiểm toán viên của AASC vẫn cố gắng thực hiện một số thủ tục kiểm toán thay thế để thu thập thêm các bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm hỗ trợ cho một ý kiến chấp nhận toàn bộ. Hơn hẳn các công ty kiểm toán khác, báo cáo kiểm toán mà AASC phát hành dựa trên quan đIểm kinh doanh, tập trung vào những vấn đề chính thích hợp với đông đảo ngời sử dụng.

Trớc khi phát hành chính thức báo cáo kiểm toán, AASC đều tiến hành lập các dự thảo báo cáo gửi cho khách hàng để họ xem xét và đa ra ý kiến của mình. Các vấn đề còn tồn tạI của khách hàng sẽ đợc đa vào th quản lý gửi riêng cho ban quản lý của khách hàng để giúp họ hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và công tác tài chính kế toán của mình. Đối với công ty A, sau khi đánh giá kết quả kiểm toán và có sự đIều chỉnh của họ theo yêu cầu của kiểm toán viên, AASC thấy không có sự loạI trừ trọng yếu nào về việc áp dụng hợp lý các nguyên tắc kế toán và không có sự giới hạn nào về phạm vi kiểm toán nên đã phát hành báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn bộ.

Ngời soát (thờng là các phó tổng giám đốc) và kiểm toán viên chính. Báo cáo kiểm toán đợc lập 06 bộ bằng tiếng việt. AASC gửi cho khách hàng 04 bộ gồm:. +) báo cáo kiểm toán. +) báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán. +) thuyết minh báo cáo tài chính. Trách nhiệm của chúng tôI là đa ra ý kiến nhận xét độc lập về tính trung thực, hợp lý của báo cáo tài chính này dựa trên kết quả kiểm toán của mình. Công việc kiểm toán của chúng tôI đợc tiến hành theo đúng quy định về chế độ kế toán, quy chế kiểm toán độc lập của Việt Nam và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế đợc thừa nhận tạI Việt Nam, nghị định số 59/CP ngày 03/01/1996 của Chính Phủ về ban hành quy chế quả lý tài chính đối với các doanh nghiệp Nhà Nớc và các văn bản hớng dẫn có liên quan.

Các quy định và chuẩn mực này đòi hỏi chúng tôI phảI lập kế hoạch và tiến hành kiểm toán nhằm đảm bảo không có sai sót mang tính trọng yếu trong báo cáo tài chính.