MỤC LỤC
Sau khi tiến hành nộp đầy đủ các khoản thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu, công ty tiến hành nhập kho hàng hoá. CÔNG TY THƯƠNG MẠI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TÀI CHÍNH HẢI ÂU Độc lập- Tự do- Hạnh phúc 36A Hoàng Cầu-Đống Đa- Hà Nội Ngày 24 tháng 12 năm 2008 GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP KHO. Căn cứ vào giấy đề nghị nhập kho và bộ chứng từ đi kém, kế toán hàng hoá làm Phiếu nhập kho (đối với hàng mua trong nước) hoặc Phiếu nhập mua nhập khẩu (đối với hàng nhập khẩu).
Bằng chữ: Mười hai tỷ hai trăm tám mươi hai triệu sau trăm ba mươi bảy nghìn năm trăm đồng chẵn. CÔNG TY THƯƠNG MẠI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM TÀI CHÍNH HẢI ÂU Độc lập-Tự do-Hạnh phúc. Căn cứ vào giấy đề nghị xuất kho và hợp đồng kinh tế (hợp đồng bán) kế toán hàng hoá làm Phiếu xuất kho.
Bằng chữ: Hai t ỷ ba trăm linh hai triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từ sau: Hợp đồng kinh tế với khách hàng, Đơn đặt hang của khách hàng, Biên bản thanh lý hợp đồng kinh tế, Hoá đơn GTGT, Phiếu xuất kho…. Tài khoản này cuối kỳ không có số dư và được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa. Doanh thu được ghi nhận khi kết thúc bàn giao hàng hoá và thanh lý hợp đồng kinh tế.
Từ tài liệu kế toán vào sổ chi tiết bán hàng, sổ này được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá, cơ sở để ghi sổ là Hoá đơn bán hàng, các chứng từ thanh toán, các khoản giảm trừ doanh thu. Căn cứ vào chứng từ bán hàng và thanh toán kế toán vào các bảng kê, các nhật ký chứng từ và cuối cùng là vào Sổ Cái TK51. Sau khi bàn giao hàng hoá, nhân viên kinh doanh cùng phía Tổng công ty cơ khí xây dựng ký Biên bản bàn giao hàng hoá và thanh lý hợp đồng.
Đơn vị bán hàng: Công ty Thương Mại Tài chính Hải Âu Địa chỉ: 36A Hoàng Cầu-Đống Đa-Hà Nội.
Đối với các máy móc có sự cố, khách hàng yêu cầu bảo hành trong thời hạn bảo hành thì công ty sẽ cử nhân viên hỗ trợ kỹ thuật tới xem xét. Nếu hỏng hóc có thể sửa chữa được thì tiến hành sửa chữa và khoản chi phí sẽ được tính vào chi phí bán hàng. Sau khi kiểm tra tính tính hợp lệ của biên bản, kế toán lập phiếu nhập kho cho số hàng đó và thanh toán cho khách hàng theo thoả thuận giữa hai bên.
Thủ tục nhập lại hàng như sau: khi Công ty XDGT số 8 xuất hoá đơn GTGT ngược lại cho cty TMTC Hải Âu kèm theo Biên bản trả lại hàng, Công ty TMTC Hải Âu sẽ kiểm tra hàng, nếu thấy nguyên trạng thái ban đầu thì cho nhập kho. Thủ kho lại giao cho phũng kế toỏn để theo dừi cỏc thành phần cụng nợ phải thu, kế toán hàng bán bị trả lại. Kế toán các khoản phải thu của khách hàng: có rất nhiều hình thức thanh toán khách nhau như: trả ngay, trả sau và thanh toán bù trừ công nợ… Để hạch toỏn theo dừi thanh toỏn với khỏch hàng kế toỏn sử dụng Tk131-Phải thu khách hàng.
Tình hình thanh toán công nợ của Công ty giao thông số 3 với công ty được thể hiện trên các sổ sau: Sổ chi tiết TK131.
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm: chi phí lưu kho hàng hoá, chi phí hoa hồng, chi phí nhân viên bán hàng, chi phí giao nhận hàng, chi phí bảo hành…. Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: Hoá đơn GTGT,. Công ty hạch toán chi phí bán hàng thông qua Tài khoản 641-Chi phí bán hàng.
Sổ sách sử dụng để hạch toán chi phí bán hàng gồm có: Sổ Cái TK641.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, các chi phí khấu hao máy móc, giấy mực dung hàng ngày…. Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Hoá đơn GTGT, Bảng chấm công, Bảng tính lương…. Công ty hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp thông qua TK642-Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán kế toán tiến hành tập hợp chi phí phát sinh vào Bảng kê số 5, cuối kỳ căn cứ vào Bảng kê số 5 kế toán vào Sổ Cái TK642.
Cuối kỳ, kế toán sử dụng các Phếu kế toán để kết chuyển doanh thu và chi phí sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh.
Đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại như công ty Thương mại Tài Chính Hải Âu, hoạt động bán hàng là chủ yếu có vai trò hết sức quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của công ty. Việc thường xuyên đối chiếu và bán cáo giữa các nhân viên kế toán, kế toán trưởng và Ban Giám Đốc đã giúp cho Kế toán trưởng và Bán Giám Đốc thường xuyên nắm bắt được tình hình tài chính của Công ty để có những quyết định đúng đắn. Trong thị trường cạnh tranh đầy gay gắt mà côngty đang phải đối mặt, nhất là khi Việt nam đã trở thành thành viên của tổ chức thương mại thế giới WTO thì sự cạnh tranh càng tăng lên.Tuy nhiên, cùng với sự phát triển kinh tế của cả nước, các ngành nghề, lĩnh vực, quy mô sản xuất kinh doanh mở rộng, công ty có nhiều cơ hội mở rộng thị trường tiêu thụ, tăng số lượng khách hàng cũng như tăng quy mô đơn đặt hàng.
Vì thế, không ngừng hoàn thiện công tác kế toán là việc làm cần thiết để nâng cao thế mạnh và khắc phục những điểm yếu nhằm tăng nhanh lợi nhuận cho công ty cũng như đáp ứng yêu cầu quản lý của ban lãnh đạo công ty. Trong trường hợp không có điều kiện, cần thường xuyên giám sát chặt chẽ công việc và đối chiếu sổ sỏch theo dừi quỹ tiền mặt để đảm bảo giảm thiểu rủi ro do việc vi phạm nguyên tắc bất kiên nghiệm gây ra. Do vậy, để thấy rừ kết quả hoạt động của từng loại hàng hoỏ thỡ sau khi tập hợp chi phí trên TK641, 642, doanh nghiệp cần phân bổ chi phí một cách phù hợp để xác định kết quả kinh doanh từng loại hàng hoá được khoa học và chính xác.
Chi phí bán hàn = Tổng chi phí bán hàng * Doanh thu của từng mặt hàng từng mặt hàng Tổng doanh thu bán hàng Như vậy, Công ty có thể tập hợp đầy đủ các khoản doanh thu và chi phí trờn sổ chi tiết TK911 để thấy rừ hiệu quả hoạt động của từng mặt hàng.
Do vậy, cuối mỗi kỳ kế toán, doanh nghiệp cần rà soát lại những khoản nợ quá hạn của khách hàng để lập dự phòng nợ phải thu khó đòi. -Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, đang thi hành án hoặc đã chết. Cách 2: Dựa trên tài liệu kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu của từng khách hàng, phân loại theo thời hạn thu nợ, các khách hàng quá hạn được xếp loại khách hàng khó đòi, nghi ngờ.
Nhìn chung Công ty đã lập tương đối đầy đủ các loại báo cáo kế toán theo quy định như: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính. Bên cạnh các báo cáo kế toán được lập theo quy định thì công ty còn lập các báo cáo kế toán quản trị như: Báo cáo tình hình thu chi tiền mặt, Báo cáo tình hình thu hồi công nợ… Mặc dù Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là không bắt buộc các doanh nghiệp phải lập nhưng theo em Công ty nên lập thêm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ để thấy được các luồng tiền vào ra của doanh nghiệp và từ đó góp phần làm tăng thong tin giúp nhà quản lý quản lý chặt chẽ luồng tiền vào ra của doanh nghiệp, tránh sự mất mát xảy ra. Khi sản phẩm, hàng hoá phát sinh sự cố thuộc trách nhiệm bảo hành của công ty, công ty phải chi một khoản chi phí nhất định và đây là khoản chi phí phát sinh sau bán hàng.
Theo thụng tư hướng dẫn số 21 ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006 quy định khoản dự phòng phải trả được ghi nhận vào chi phí bán hàng và được lập mỗi năm 1 lần vào cuối niên độ kế toán.