Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ và thanh toán với người bán hàng

Thủ tục nhập -xuất nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ

Việc hạch toán chi tiêu NVL, DC đợc tiến hành đồng thời ở cả kho và phòng kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập xuất. Do đặc thù của loại hình kinh doanh nên công ty cổ phần phát triển cụng nghệ đó sử dụng phơng phỏp thẻ song song để theo dừi và hạch toỏn chi tiết tình hình nhập, xuất kho của NVL , dụng cụ. - Ơ kho: Việc ghi chép tình hình nhập -xuất -tồn kho vật liệu do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lợng.

Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập , xuất vào thẻ kho thờng xuyên đối chiếu thẻ kho với số tồn kho thực tế ở các kho. -ở phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết cho từng loại , từng thứ vật t tơng ứng với thẻ kho, theo dõi cả về số lợng và giá trị vật t. Cuối tháng cộng sổ chi tiết vật t, tính tổng số nhập , xuất, tồn kho vật t sau đó đối chiếu với thẻ kho của thủ kho.

Việc phản ánh thờng xuyên liên tục lên các thẻ kho giúp cho kế toán NVL theo dõi sát sao tình hình nhập -xuất -tồn số liệu phản ánh chính xác giúp cho kế toán vào các số đợc dễ dàng tránh các chính xác sai sót, nhầm lÉn. Tuy nhiên với việc áp dụng hình thức này sẽ không phù hợp nếu Công ty muốn mở rộng kinh doanh vì tình trạng kiểm soát việc nhập, tồn nhanh gây ách tắc, cho phòng kế toán.

Phiếu chi

Họ tên ngời nhận hàng: trần anh Địa chỉ (Bộ phận): Phòng kỹ thuật Lý do xuất kho: Xuất dùng cho phòng ky thuật. Tổng số tiền ( Viết băng chữ): mời sáu triệuhai trăm năm t nghìn ba trăm dồng. Mỗi thẻ kho dùng cho 1 loại vật liệu, dụng cụ cùng nhãn hiệu, quy cách, cung 1 kho.

Phòng kế toán lập ghi các chỉ tiêu, nhãn hiệu, quy cách mã số dự tính sau. Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho vào các cột tơng ứng trong thẻ kho để đến cuối ngày tính số tồn kho. Theo định kỳ kế toán vật t xuống kho để nhận chứng tứ và kiểm tra việc ghi chép của thủ kho sau đó ký xác nhận vào thẻ kho.

Sau mỗi lần kiểm kê phải tiến hành điều chỉnh số hiệu trên thẻ kho phù hợp với số lợng thực tế theo chế độ quy định.

Thẻ kho

SD§K ISPS

Dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất và tồn kho cả số lợng và giỏ trị của từng thứ vật liệu ở từng kho làm căn cứ đối chiếu với việc chi chép của thủ kho. Sổ kế toán chi tiết NVL, DC do phòng kế toán lập và ghi - Căn cứ và phơng pháp ghi sổ. +Sổ chi tiết NVL DC đợc mở theo từng tài khoản, từng kho và theo từng thứ vật liệu, dụng cụ.

+Căn cứ vào các phiếu xuất, nhập rồi hoá đơn NVL, DC để ghi hàng ngày. +Sổ chi tiết VL, DC đợc mở vào đầu kỳ kế toán năm, đợc đóng thành quyển, trang đầu ghi rõ tên doanh nghiệp , họ tên , chữ ký của ngời giữ và ghi sổ, kế toán trởng và thủ trởng đơn vị. +Cuối kỳ kế toán cộng số d cuối kỳ để làm số liệu vào bảng tổng hợp chi tiết NVL, PC.

Đối chiếu với số kế toán tổng hợp đồng thời tính giá thành thực tế của NVL, DC xuất kho.

Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ

SD §K ISPS

Tên vật liệu ( vật dụng, sản phẩm hàng hoá ):dàn máy tính Đơn vị tính: Chiếc. Tên vật liệu ( vật dụng, sản phẩm hàng hoá ): Mũ phớt Đơn vị tính: Chiếc. Tên vật liệu ( vật dụng, sản phẩm hàng hoá ): quần áo bảo hộ Đơn vị tính: Chiếc.

Kế toán trởng (Ký họ tên ) * Phơng pháp vào bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ. -Trách nhiệm ghi: Bảng tổng hợp chi tiết VL, DC do kế toán vật t có trách nhiệm phản ánh , ghi chép , theo dõi. -Mỗi tài khoản vật liệu dùng cụ đợc lập 1 bảng riêng vào cuối tháng -Căn cứ để ghi vào bảng tổng hợp chi tiết VL, DC là dòng cộng trên cơ.

-Sau khi ghi song tiến hành cộng bảng tổng hợp VL, DC số liệu trên dòng tổng hợp cộng đợc đối chiếu với số liệu trên sổ cái của các TK 152, TK 153. Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền Số lợng Thành tiền. Cuối kỳ ( cuối tháng ) căn cứ vào các bảng kê nhập xuất vật liệu, các bảng kê cùng loại đợc cộng với nhau kế toán NVL lập các chứng từ ghi sổ để gói cho phòng kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và gửi cho phòng kế toán công nợ làm căn cứ để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán.

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu là nhập từ bên ngoài việc mua hàng hoá trong điều kiện kinh tế thị trờng hiện nay rất thuận lợi: Hình thức mua bán hàng hoá cũng đa dạng có thể mua bán qua chuyển khoản, có thể qua chi trả tiền mặt và cũng có thể là công nợ của nhau. Việc mua bán công nợ thì ở mỗi đơn vị, công ty cần phải lập các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( sổ chi tiết thanh toán với ngời mua ). Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán đợc mở theo từng đối tợng thanh toán, mỗi đơn vị đợc mở trên một số trang nhất định tuỳ theo khối lợng của NVL cung cấp cho công ty.

Trang đầu tiên của sổ đợc ghi mục lục cho ngời bán mới chứng từ thanh toán, mỗi hoá đơn ghi một dòng.

Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

Sổ quỹ tiền mặt

Do đó đôi lúc công ty không thể luân chuyển vốn để trả tiền mua NVL nên đã phát sinh các khoản công nợ. Khi hàng hoá vật t mua chịu thuế kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng.