Hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính

Chấp nhận th mời kiểm toán

Khi AASC chấp nhận th mời kiểm toán của khách hàng thì hai bên sẽ thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toán. Sau đây là hợp đồng kiểm toán đợc ký kết giữa công ty A và công ty dịch vụ t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán.

Nội dung dịch vụ

Căn cứ vào yêu cầu của công ty A về việc kiểm toán báo cáo tàI chính cho năm tàI chính 1999. Thông t 22 TC/CĐKT ngày 19/03/1996 của chính phủ ban hành quy chế quản lý tàI chính và hạch toán kế toán đối với các doanh nghiệp nhà nớc và các quy định hiện hành về kế toán, kiểm toán.

ĐIều khoản thi hành

• Kiểm toán các khoản phảI thu khách hàng
• Giai đoạn lập kế hoạch

Trong quá trình hội ý ban Giám đốc công ty A không đồng ý cho kiểm toán viên gửi th xác nhận đến một khách hàng đó là công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) HảI Long với lý do là:. Công ty TNHH HảI Long là một khách hàng mới, công ty đang có ý định ký kết hợp đồng dàI hạn trong việc cung cấp các sản phẩm của công ty sang thị trờng Đông Âu mà thông qua công ty TNHH HảI Long làm đạI diện. Việc gửi th xác nhận đến khách hàng này có thể làm cho khách hàng hiểu nhầm là công ty A muốn đòi nợ, hoặc là tình hình tàI chính của công ty không lành mạnh và sẽ dẫn đến có khả năng công ty TNHH HảI Long huỷ bỏ hợp đồng. Thèng nhÊt víi ban Giám đốc khách hàng. Xác định phạm vi và quy mô của mẫu chọn. Quyết định kiểu thư. xác nhận để gửi đi. Theo dõi, xử lý các thư. phúc đáp và thực hiện các thủ tục kiểm toán. khách hàng khác và so với tổng doanh thu mà công ty bán ra. Mặt khác khoản nợ này vẫn cha phảI là khoản nợ quá hạn vì nghiệp vụ mới phát sinh đợc 40 ngày. kiểm toán viên chấp nhận lý do này và chuyển khách mua này từ bớc kiểm tra chi tiết số d sang bớc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ. +) Xác định phạm vi và quy mô mẫu chọn. Quy mô mẫu chọn phụ thuộc vào đánh giá của kiểm toán viên về khả năng sai sót. Công ty A có số lợng khách hàng tơng đối đông cả trong và ngoàI nớc. Tuy nhiên, các khách hàng nớc ngoàI giao dịch mua bán với công ty đều thông qua đạI diện tạI Việt Nam. Do đó, việc gửi th cho các khách hàng nớc ngoàI đ- ợc thực hiện bằng cách gửi th cho các văn phòng đạI diện. Tiêu chuẩn để chọn mẫu là các khách hàng có số d nợ lớn, những số d quá. thời hạn thanh toán đã lâu, những khách hàng có số phát sinh lớn, những khách hàng trong năm không phát sinh giao dịch. Căn cứ vào các tiêu chuẩn đó kiểm toán viên nhận thấy rằng trong tổng số các khách hàng của công ty có 25 khách hàng chuyên giao dịch với công ty, có giá trị phát sinh các nghiệp vụ lớn, .. mà kiểm toán viên đáng phảI quan tâm. Nhng trong khi tìm hiểu thêm thì kiểm toán viên thấy rằng trong số 25 khách hàng đó đã có 04 khách hàng trong năm đã có. Do đó, với những khách hàng này kiểm toán viên không chọn để gửi mẫu th xin xác nhận. Sau đây là danh sách các khách hàng chủ yếu còn nợ của công ty A đợc kiểm toán viên ghi trên giấy tờ làm việc. Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên. Công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán Tên khách hàng: Công ty A. Ngời thực hiện NTT. Khoản mục: PhảI thu khách hàng. Khoản phảI thu khách hàng. STT Chi tiết các khoản phải thu khách hàng Số tiền Ghi chú. R đã có biên bản đối chiếu công nợ. *Chọn mẫu để gửi th xác nhận. & công ty không đồng ý cho gửi th xác nhận. +) Quyết định kiểu gửi th xác nhận. Nh đã biết có 03 kiểu th xác nhận đó là: Th xác nhận chủ động, th xác nhận thụ động và th xác nhận mở. Trong hầu hết các cuộc kiểm toán kiểm toán viên chỉ gửi th xác nhận chủ động, bởi vì khi không nhận đợc th trả lời thì có nghĩa là có đIều gì đó bất thờng mà kiểm toán viên cần phảI đIều tra thêm. Trong khi đó với th xác nhận thụ động kiểm toán viên không thể phân biệt đợc khách hàng đồng ý hay không nhận đợc th xác nhận hoặc khách hàng không quan tâm đến việc trả lời. Một lý do nữa khiến kiểm toán viên phảI chọn th xác nhận chủ động là vì. kiểm toán viên chỉ chọn những khách hàng có số d lớn để gửi th xác nhận nên cần phảI thu đợc bằng chứng có sự xác nhận số d từ phía con nợ, sự xác nhận này là một bằng chứng có giá trị và nếu thu thập đợc thì công việc kiểm tra chi tiết sẽ bớt khó khăn hơn nhiều. Vì thế, nếu không nhận đợc th trả lời sau 02 lần gửi th xác nhận thì kiểm toán viên sẽ yêu cầu khách hàng can thiệp để có đợc tối đa các thông tin phản hồi từ phía con nợ. Kiểu th xác nhận chủ động có mẫu nh sau. Th xác nhận nợ. Th xác nhận nợ Công ty A. Để phục vụ tốt cho việc kiểm toán tạI công ty đồ hộp A chúng tôI kính mong quý công ty xác nhận số công nợ đối với công ty đồ hộp A tạI thời. Bằng chữ: Tám trăm bốn hai triệu bảy trăm tám mơI nghìn đồng chẵn. Số xác nhận của công ty TNHH HảI Hà ---đồng. Số chênh lệch:. Lý do chênh lệch:. Việc xác nhận số tiền này chỉ phục vụ cho mục đích xác nhận chính xác số d nợ trên báo cáo kế toán không phục vụ mục đích gì khác. Rất mong Quý công ty xác nhận số nợ trên và gửi th về địa chỉ. Công ty t vấn tàI chính kế toán và kiểm toán. Văn phòng đạI diện HảI Phòng Số 88 ĐIện Biên Phủ- TP HảI Phòng. Xin chân thành cảm ơn sự hợp tác của Quý công ty. Xác nhận của Quý công ty Xác nhận của công ty A +) Theo dừi xử lý cỏc th phỳc đỏp và thực hiện những thủ tục kiểm toỏn thay thế. (số liệu lấy trên sổ chi tiết doanh thu xuất khẩu). Tháng Patê Thịt hộp Cá xay Tổng. giấy làm việc. Công ty t vấn tài chính kế toán và kiểm toán Tên khách hàng: Công ty A. Khoản mục: Doanh thu. Ngời thực hiện: NTT. Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết. Chứng từ DIễn giải TK đối ứng Số tiền Ghi chú. SH NT Nợ Có Số sổ sách Số kiểm toán. 642 Chiết khấu thanh toán cho công. ^ đối chiếu với hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho.. thấy không khớp đúng. Tổng doanh thu xuất khẩu trong năm là 815.750.000.đ khớp đúng với báo cáo kết quả kinh doanh và biên bản quyết toán thuế. +) Kiểm tra chi tiết hoá đơn, chứng từ. Sau bớc đối chiếu tổng hợp doanh thu xuất khẩu, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra chi tiết hoá đơn, chứng từ. Do công ty A có ít các nghiệp vụ xuất khẩu phát sinh nên kiểm toán viên có thể kiểm tra toàn bộ hoá đơn chứng từ có liên quan trong kỳ. Kết quả của việc kiểm tra các hoá đơn bán hàng xuất khẩu trong năm kiểm toán viên nhận thấy mọi hoá đơn bán hàng đều đợc tính toán, cộng dồn đúng đắn. +) Kiểm tra chi tiết việc hạch toán khoản chênh lệch tỷ giá cuối kỳ.