Quy trình kế toán chi phí tại Công ty cổ phần đầu tư và xây lắp Sông Đà: Tập hợp chi phí và tính giá thành

Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trong quá trình thi công, các đội công trình căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất thi công để tính toán khối lợng cần thiết và khi có nhu cầu về vật t thì các đội lập yêu cầu cung ứng vật t có xác nhận của đội trởng gửi lên phòng kinh tế kế hoạch và phòng kế toán. Chứng từ ban đầu để hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp xuất dùng là giấy tạm ứng, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT Trên chứng từ xuất… kho, mọi vật liệu xuất dựng đều phải ghi rừ tờn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh và cú đầy đủ chữ kớ theo quy định.

Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Phòng Tài chính kế toán sẽ dựa vào số ngày làm việc thực tế của từng công nhân và tính ra tiền lơng phải trả.Tiền lơng này có thể trả cho công nhân khi khối lợng công việc hoàn thàn, không nhất thiết phải trả. - Kinh phí công đoàn tỷ lệ trích là 2% theo tiền lơng thực tế của ngời lao động và tính vào chi phí sản xuất.Trong đó 1% nộp lên cơ quan quản lý cấp trên, 1% để lại chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp.

Kế toán chi phí sử dụng máy thi công

- Chi phí thường xuyên gồm: các chi phí xảy ra hàng ngày một cách thường xuyên cho quá trình sử dụng máy thi công như chi phí về nhiên liệu, dầu mỡ, các chi phí vật liệu phụ khác; tiền lương của công nhân điều khiển và công nhân phục vụ máy thi công; tiền khấu hao TSCĐ là xe máy thi công; các chi phí về thuê máy, chi phí sử chữa thường xuyên xe máy thi công. Các chi phÝ thường xuyên được tính trực tiếp một lần vào chi phí sử dụng máy thi công trong kỳ còn chi phí tạm thời không hạch toán một lần vào chi phí sử dụng máy thi công mà được tính phân bổ dần theo thời gian sử dụng các công trình tạm hoặc theo thời gian thi công trên công trường (thời gian nào ngắn hơn sẽ được chọn làm tiêu thức để phân bổ).

Kế toán chi phí sản xuất chung

Xe, máy thiết bị đợc sử dụng thi công hạng mục nào thì đợc tiến hành trích khấu hao vào chi phí sản xuất của công trình đó. Trờng hợp trong kì xe, máy thi công đợc sử dụng cho nhiều hạng mục thì khoản trích khấu hao xe, máy sẽ đợc phân bổ vào chi phí sử dụng máy thi công của các công trình, hạng mục công trình liên quan căn cứ vào số ca xe, máy thực hiện thi công.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành a. Kế toán tập hợp chi phí

Nếu Công ty và bên chủ đầu t (hoặc ngời giao thầu) thỏa thuận bàn giao thanh toán một lần khi toàn bộ khối lợng xây lắp hoàn thành thì ở kỳ tính giá thành không có sản phẩm dở dang cuối kì và do đó chi phí sản phẩm dở dang bằng không. Nếu Công ty và bên chủ đầu t (hoặc ngời giao thầu) thỏa thuận thanh toán theo từng giai đoạn xây lắp thì sản phẩm dở dang cuối kì chính là những hạng mục công trình, khối lợng xây lắp cha hoàn thành, cha đạt đến điểm dừng kĩ thuật hợp lý, hoặc.

Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp a. Chứng từ, sổ sách sử dụng

+ Bên nợ: Chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công nh: chi phí vật liệu máy hoạt động, chi phí bảo dỡng, sửa chữa .Chi phí vật liệu, chi phí dich vụ khác… phục vụ cho xe, máy thi công. Hạch toán chi phí sử máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy thi công: tổ chức đội máy thi công riêng biệt chuyên thực hiện các khối lượng thi công bằng máy hoặc giao máy thi công cho các đội, xí nghiệp xây lắp. Trường hợp doanh nghiệp xây lắp thực hiện việc trích trước tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng, kế toán ghi giống như đối với cụng nhân xấy lắp.

+ Bên nợ: Chi phí liên quan đến hoạt động của máy thi công nh: chi phí vật liệu máy hoạt động, chi phí bảo dỡng, sửa chữa .Chi phí vật liệu, chi phí dich vụ khác… phục vụ cho xe, máy thi công.

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành a. Chứng từ, sổ sách sử dụng

+ Bên nợ: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung phát sinh trong kì liên quan đến giá. - Mục đích: Giấy thanh toán tạm ứng là bảng liệt kê các khoản tiền đã nhận tạm ứng và các khoản đã chi của ngời nhận tạm ứng, làm căn cứ thanh toán số tiền đã tạm ứng và ghi sổ kế toán. Tại Công ty Cổ phần Đầu t và Xây lắp Sông Đà phân bổ tiền lơng cho các công trình hàng tháng nhng lại trích BHXH, BHYT theo quý và trích KPCĐ theo năm nên trên bảng không có cột ghi có TK 338.

- Mục đích: nhật kí chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ. Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã có nhiều đổi mới trong công tác quản lý để có hớng đi đúng đắn phù hợp với điều kiện của nền kinh tế thị trờng, Công ty đã đa ra nhiều biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí sản xuất và hạ giá. Qua quá trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán chi phí, tính giá thành nói riêng tại Công ty Cổ phần Đầu t và Xây lắp Sông Đà, với sự giúp đỡ của các phòng ban trong công ty, đặc biệt là phòng Tài chính - Kế toán đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu và làm quen với thực tế công việc, củng cố thêm kiến thức đã học ở nhà trờng để liên hệ với thực tế công tác qua đó bớc.

Những hạn chế trong công tác kế toán tại Công ty

Vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình đợc thu mua từ nhiều nguồn khác nhau, gồm nhiều chủng loại nhng công ty lại không mở các sổ điểm danh vật t, điều rõ rất dễ xảy ra thất thoát, việc theo dõi, quản lý vật t là không hề dễ dàng. Một điều quan trọng nữa là tuy vật liệu chỉ đợc mua khi có yêu cầu sử dụng của các đội thi công nhng số vật liệu còn lại cuối kỳ tại các công trình cha sử dụng hết là khá lớn chính vì thế việc hạch toán chi phí NVLTT thực tế phát sinh cha đợc phản. Tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp thi công công trình không đợc trích trớc vào chi phí sản xuất, mặc dù đối với một công trình số lợng công nhân nghỉ phép cũng nh khoản chi lơng nghỉ phép là cha lớn nhng xét trên phạm vi toàn công ty khi.

Do đặc điểm phần hành hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo chế độ kế toán mới đợc xây dựng trên mô hình công nghiệp, chịu sự chi phối của các đặc điểm sản xuất công nghiệp nên vận dụng vào doanh nghiệp xây lắp có.

Về công tác quản lý vật t

- Công ty nên chọn hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh theo mô hình vừa tập trung, vừa phân tán điều đó sẽ tạo tính chủ động cho các đơn vị trực thuộc. - Công ty cũng nên có một trang Web điện tử nội bộ giúp thông tin từ công ty tới các đội công trình hoặc ngợc lại đợc nhanh chóng, kịp thời và chính xác. - Đối với công trình gần, điều kiện cho phép công ty nên tổ chức định kỳ 10 - 15 ngày nhân viên kinh tế đội phải gửi toàn bộ chứng từ gốc đã tập hợp đợc cộng bảng kê chứng từ về phòng Tài chính - kế toán của công ty.

* Phòng Kế toán - tài chính cũng nên yêu cầu các nhân viên kinh tế đội lập Bảng kê vật liệu còn lại cha sử dụng cuối kỳ ở các công trình để có căn cứ phản ánh chính xác hơn chi phí NVLTT thực tế phát sinh.

Về công tác quản lý nhân công

Ngày .tháng .năm .… … … Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Thủ kho. * Công ty nên tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp thi công công trình, hạng mục công trình để tránh sự biến động về chi phí sản xuất. * Công ty nên tách phần BHXH,BHYT,KPCĐ ra khỏi khoản mục chi phí NCTT và cho nó và khoản mục chi phí SXC.

Hàng tháng để tránh thiếu sót, nhầm lẫn công ty cũng nên trích BHXH,BHYT,KPCĐ cùng với việc phân bổ tiền lơng cho các công trình hàng tháng.