MỤC LỤC
- Chế độ kế toán áp dụng tại khách sạn Thắng Lợi đợc ban hành theo quyết. Hệ thống sổ sách kế toán theo hình thức nhật kí chứng từ và quá trình hạch toán đợc sử dụng ở khách sạn gồm. - Nhật kí chứng từ số 7 : Tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh toàn khách sạn.
Lấy số liệu ở bảng kê số 5 phần ghi nợ TK 642 ghi vào dòng liên quan và các số liệu khác. Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật kí chứng từ. Chứng từ gốc và bảng phân bổ nào có liên quan đến sổ, thẻ chi tiết đợc ghi vào các sổ thẻ kế toán liên quan.
Đồng thời chứng từ gốc và bảng phân bổ nào liên quan đến bảng kê đ- ợc ghi vào bảng kê liên quan. Cuối tháng căn cứ vào bảng số liệu trên các sổ thẻ kế toán chi tiết, kế toán ghi vào nhật kí chứng từ liên quan. Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán căn cứ vào số liệu trên nhật kí chứng từ, kế toán ghi vào sổ cái liên quan.
Cuối tháng hoặc cuối kì kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ thẻ kế toán liên quan, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết phát sinh. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, số liệu đúng căn cứ trên nhật kí chứng từ, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, kế toán lập bảng báo cáo tài chính.
Trải qua gần 35 năm kinh doanh với nhiều khó khăn, đặc biệt là trong nền Kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt nh hiện nay, Khách sạn Thắng Lợi vẫn luôn là một trong những khách sạn phát triển và có lựơng khách du lịch lớn, một trong những khách sạn có thu nhập tơng đối cao đứng vững trong nền kinh tế hiện nay. Đạt đợc kết quả nh vậy, đó là cả một quá trình phấn đấu không ngừng của cả ban Giám đốc và toàn thể cán bộ công nhân viên trong khách sạn. Với những gì đã có và dang có trong tay, khách sạn cũng không ngừng hoàn thiện cơ sở vật chất kỹ thuật cũng nh từng bớc nâng cấp trang thiết bị, các thiết bị nội thất, bồi dỡng kiến thức, trau dồi về trình độ chuyên môn, trình độ quản lí điều hành, năng lực nghiệp vụ của toàn thể cán bộ công nhân viên nhằm đáp ứng và thoả mãn nhu cầu ngày càng cao của du khách trong và ngoài nớc, thúc đẩy viêc kinh doanh của khách sạn ngày càng phát triển và đứg vững hơn nhất là ngày nay khi ngành du lịch đang đợc chú trọng và phát triển trong nớc cũng nh nớc ngoài.
Ưu điểm trong các phần hành kế toán: Các nhiệm vụ có liên quan đến tiền mặt đợc kiểm soát chặt chẽ, thể hiện ở chỗ có 2 sổ quỹ cùng song song tồn tại: Một do thủ quỹ lập, một do kế toán tiền mặt lập. Báo cáo doanh thu bán hàng đợc lập từng ngày một cung cấp thông tin chi tiết về sản phẩm xuất bán và đáp ứng nhu cầu kiểm soát tình hình doanh thu thực hiện của phòng kế toán và tình hình kinh doanh của các bộ phận trong khách sạn. Tất cả những điều trên đều thể hiện tầm quan trọng của hệ thống kế toán của khách sạn Thắng Lợi, mức độ hiệu quả và hiệu năng của kế toán trong việc kiểm tra tài chính, cung cấp thông tin cho quản trị.
+ Về công tác hạch toán chi phí NVL trực tiếp: Vì Khách sạn Thắng Lợi là một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ có nhiều bộ phận (ăn uống, buồng, lữ. hành ) mỗi bộ phận lại có dặc điểm riêng về NVL khác nhau, Khách sạn… Thắng Lợi đã sử dụng mức khoán cho từng bộ phận khiến công việc hạch toỏn NVL trở nờn đơn giản hơn, theo dừi đợc chi tiết những NVL cho từng bộ phận, đặc biệt khuyến khích các bộ phận thực hiện biện pháp tiết kiệm NVL, nâng cao hiệu quả phục vụ. + Về công tác hạch toán chi phí sản xuất chung: Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất chung là từng bộ phận vì mỗi bộ phận có tổ chức riêng biệt nhau đợc quản lí chung bởi Giám đốc và các nhân viên điều hành các bộ phận. Tuy nhiên, việc hạch toán chi phí sản xuất chung lại căn cứ vào mức chi phí thực tế, vì vậy mỗi khoản chi phí bất hợp lí đều phải giải trình chi tiết để xét duyệt.
Mặc dù đợc trang bị bằng hệ thống máy tính khá đầy đủ ( 1 nhân viên 1 máy tính), phần mềm kế toán vẫn cha đáp ứng đợc yêu cầu cập nhật số liệu và cung cấp thông tin 1 cách đầy đủ. Máy tính chỉ có hiệu quả nhiều trong phần hành kế toán tiêu thụ NVL, TSCĐ còn hầu nh không sử dụng trong phần hành kế toán tiền mặt, TGNH. Kế toán chi phí và tổng hợp vẫn phải tập hợp chi phí sản xuất chung và việc thanh toán, quyết toán tình hình thực hiện chi phí của các bộ phận với khách hàng bằng thủ công.
Mặc dù có máy tính hỗ trợ trong công tác thống kê TSCĐ, nhân viên kế toán TSCĐ vẫn cha tách biệt TSCĐ của từng bộ phận kinh doanh dịch vụ, khi tính giá thành cho từng loại dịch vụ phải phân bổ có phần cha đợc chính xác. Đối với bộ phận lu trú (buồng) những nguyên vật liệu nh: xà phòng, khăn mặt, nớc hoa là nguyên vật liệu trực tiếp ở bộ phận này, nh… ng kế toán lại không tách hạch toán riêng mà tất cả hạch toán vào chi phí nguyên liệu, công cụ dụng cụ của chi phí sản xuất chung. - Việc mua bán nguyên vật liệu là thờng xuyên, chi phí dịch vụ mua ngoài là khá lớn, khách sạn không thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào qua TK 133 mà hạch toán toàn bộ vào các chi phí theo giá thanh toán.
Đối với hạch toán chi phí nhân công trực tiếp và các khoản bảo hiểm, kế toán lại hạch toán vào TK 6271 mà không hạch toán vào TK622. Điều này làm mất đi tính chính xác của công tác quản lí, chi phí phát sinh trong sử dụng nhân công trực tiếp. Những chi phí về điện, nớc, điện thoại ở mỗi bộ phận khác nhau cũng cha đợc hạch toán riêng cho từng bộ phËn.
Cách làm đó đã tăng chi phí kinh doanh của khách sạn và làm giảm lợi nhuận. - Với chi phí tiền điện, điện thoại , nớc, thì ta có thể lắp đặt thiết bị theo dừi cho từng bộ phận từ đú xỏc định đợc chi phớ cho mỗi bộ phận để tớnh giỏ. - Về chi phí nhân công trực tiếp của từng bộ phận khách sạn nên tổ chức hạch toán vào TK 622 riêng cho từng bộ phận, không nên hạch toán vào TK 627.
Cách làm đó sẽ phản ánh đúng nơi chịu chi phí để quản lí nhân công. Đi liền với cách hạch toán nói trên thì các khoản trích theo lơng gắn kiền với chi phí nhân công cũng nên hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp của từng bé phËn. - Khách sạn nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nhng các chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí NVL mua ngoài dùng ngay cha khấu trừ.
Khách sạn nên hạch toán khoản thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ vào TK 133 để giảm chi phí đầu vào cho khách sạn. Từ ví dụ ở về chi phí các dịch vụ mua ngoài nh chi phí tiền điện phải trả.