Nghiên cứu quy trình kế toán doanh thu - chi phí tại Công ty Cổ phần Xây lắp Đông Dương nhằm xác định kết quả kinh doanh

Nội dung nghiên cứu 1. Khái niệm

- Việc xác định kết quả kinh doanh chính xác và kịp thời giúp DN đánh giá hiệu quả chiến lược kinh doanh, từ kết quả đạt được là lãi hay lỗ BGĐ có cơ sở đưa ra các quyết định phù hợp, giúp cho DN chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện dự toán chi phí, thực hiện kế hoạch lợi nhuận bán hàng và tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà Nước, đảm bảo thực hiện đúng các quy định hiện hành của Nhà Nước. - Xây lắp là một ngành sản xuất vật chất quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, là hoạt động xây dựng mới, mở rộng hay khôi phục, cải tạo lại, hay hiện đại hoá các công trình hiện có thuộc mọi lĩnh vực trong nền kinh tế quốc dân (như công trình giao thông thuỷ lợi, các khu công nghiệp, các công trình quốc phòng, các công trình dân dụng khác).

+ Sản phẩm của xây lắp chính là các công trình, hạng mục công trình được xây dựng và lắp đặt hoàn thành trên cơ sở các bản vẽ thiết kế có thể đưa vào sử dụng phục vụ sản xuất và đời sống của xã hội. + Sản phẩm xây lắp mang tính riêng lẻ: mỗi sản phẩm xây lắp có kết cấu kỹ thuật, nhu cầu vật tư, địa điểm cũng như phương thức thi công khác nhau dẫn đến mỗi sản phẩm xây lắp đều có yêu cầu về mặt tổ chức quản lý, tổ chức thi công và biện pháp thi công phù hợp với đặc điểm và yêu cầu của từng công trình cụ thể. + Thanh toán theo tiến độ kế hoạch: khi kết quả hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy, doanh thu và chi phí hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào thời điểm lập báo cáo tài chính.

+ Thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện: khi kết quả thực hiện hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.  Khái niệm: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng trên cơ sở thỏa thuận giữa hai bên. Là khoản giảm trừ được doanh nghiệp chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trên hóa đơn vì lý do hàng bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trên hợp đồng.

Là khoản giảm trừ đựơc doanh nghiệp chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã thỏa thuận trên hóa đơn vì lý do hàng bị kém phẩm chất, không đúng quy cách đã ghi trên hợp đồng. - Chi phí bằng tiền khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như: CP tiếp khách, hội nghị khách hàng, CP quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, hàng hóa,…. Kế toán sử dụng TK 642- “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để tập hợp và kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của toàn DN.

- Các khoản chi phí QLDN thực tế - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN phát sinh trong kỳ - Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng -Trích lập và trích lập thêm khoản dự phải thu khó đòi, dự phòng phải trả phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả đã trích lập lớn hơn số phải trích cho - Kết chuyển chi phí QLDN xác định kỳ tiếp theo.  Khái niệm: Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ,….  Khái niệm: Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế,….

 Khái niệm: Chi phí thuế TNDN bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành. - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Chênh lệch thuế tạm nộp > Số thuế phải nộp tạm nộp - Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN hiện - Điều chỉnh bổ sung thuế thu nhập hành.

Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trong kỳ công ty không phát sinh khoản thu nhập khác và kế toán không hạch toán chi phí khác. Việc hạch toán khoản nộp phạt vào chi phí quản lý doanh nghiệp là không đúng với quy định của BTC.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp a. Chi phí thuế TNDN hiện hành

Xác định kết quả kinh doanh là nhằm xác định chỉ tiêu lợi nhuận – phần giá trị còn lại của doanh thu sau khi trừ đi các khoản chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh. Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ sang tài khoản 421- “ Lợi nhuận chưa phân phối”. Dựa trên kết quả đạt được kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh - báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình kết quả kinh doanh công ty đạt được trong kỳ.

Do cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí vật tư và chi phí nhân công của những công trình chưa hoàn thành vào chi phí bán hàng làm cho chi phí bán hàng tăng lên 38.439.200 đồng đẫn đến kết quả kinh doanh của công ty bị âm. Kết quả trên cho thấy thực tế trong kỳ công ty kinh doanh có lãi, kế toán đã tính toán và phản ánh không chính xác kết quả kinh doanh trong kỳ của công ty. Do công ty được miễn thuế nên kết quả này không ảnh hưởng đến nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà Nước nhưng thông tin kế toán cung cấp cho Ban Giám Đốc không chính xác ảnh hưởng đến các quyết định kinh doanh của Ban Giám Đốc.