MỤC LỤC
Hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê thờng xuyên Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kê khai thờng xuyên là phơng pháp ghi chép, phản ánh thờng xuyên, liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất vật liệu. -Biên bản kiểm kê vật t (Mẫu 08-VT): Vào cuối kỳ, ở mỗi kho phải tiến hành kiểm kê, đánh giá, xác định số thực tế tồn kho cuối kỳ và lập biên bản kiểm kê vật t làm cơ sở đối chiếu với số liệu ghi chép, phát hiện ra các tr- ờng hợp thừa, thiếu vật t để có biện pháp sử lý kịp thời. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kỳ là phơng pháp theo dõi phản ánh không thờng xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu trên các tài khoản tơng ứng.Giá trị của nguyên vật liệu mua vào nhập kho , xuất kho trong kỳ đợc theo dừi, phản ỏnh ở tài khoản 611.
Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu trong điều kiện kinh doanh theo cơ chê thị trờng, để hạn chế rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh và tôn trọng nguyên tắc thận trọng của kế toán, các doanh nghiệp cần thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong đó bao hàm cả. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập kho, xuất kho nguyên vật liệu và các chứng từ có liên quan, kế toán nguyên vật liệu tiên hành ghi vào Nhật ký – Sổ Cái (của các tài khoản 152, 621, 641 ) theo trình tự thời gian.… Cuối tháng, khoá sổ và tiến hành tổng hợp số liệu trên Nhật ký – Sổ Cái để. Hạch toán nguyên vật liệu theo hệ thống sổ của hình thức này rất đơn giản, số lợng sổ lại ít nên khối lợng ghi sổ không nhiều, số liệu kế toán tập trung cho biết cả hai chỉ tiêu thời gian và phân loại đối tợng ngay trên một dũng ghi, do vậy dễ theo dừi kiểm tra.Tuy nhiờn do tài khoản đợc liệt kờ ngang sổ nên khuôn sổ sẽ cồng kềnh, khó bảo quản trong niên độ và khó phân công trong lao động kế toán.
Hạch toán nguyên vật liệu theo hình thức sổ Nhật ký chung có u điểm là ghi chộp đơn giản, sổ cấu tạo đơn giản, rừ ràng nờn dễ ghi, dễ kiểm tra đối chiếu nhng số liệu ghi chép trùng lặp nhiều.Hình thức này phù hợp với mọi loại hình hoạt động cũng nh quy mô, trình độ và trong điều kiện lao động kế toán bằng máy. Nhng số lợng sổ nhiều , đa dạng, phức tạp nên khó vận dụng máy vi tính vào sử lý số liệu kế toán đòi hỏi trình độ các nhân viên kế toán phải cao, số lợng, chủng loại nguyên vật liệu phong phú và doanh nghiệp xây dựng đợc hệ thống danh điểm cho các loại vật liệu đồng thời phải sử dụng giá hạch toán trong ghi chép sổ sách.
Nếu nguyên vật liệu bảo đảm yêu cầu, cán bộ kiểm tra lập “Biên bản kiểm nghiệm vật t” (Biểu 02) và báo cho phòng Kế hoạch- Vật t để lập “Phiếu nhập kho”. Còn nếu trong quá trình kiểm nghiệm vật liệu không đúng quy cách, phẩm chất nh trong Hợp đồng, Công ty sẽ tiến hành trả lại ngời bán; Nếu có hao hụt trong định mức thì tính vào giá nhập kho, ngoài định mức thì quy trách nhiệm bồi thờng. Nhng nếu tr- ờng hợp Công ty tự tiến hành chuyên chở hàng hoá về kho thì còn có thêm 1 liên giao cho ngời phụ trách chuyên chở để yêu cầu thanh toán chi phí chuyên chở.
Lúc này “Phiếu nhập kho” đợc lập trên cơ sở số lợng nguyên vật liệu thực tế đem nhập kho và giá trị của nguyên vật liệu đó xuất kho trớc khi có sự thay đổi kế hoạch sản xuất, chủng loại sản phẩm. “Giấy thông báo thuế” kèm theo bản sao “Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu” để kế toán thanh toán tính số thuế nhập khẩu và số thuế GTGT phải nộp cho số nguyên vật liệu nhập khẩu. Do đặc điểm nguyên vật liệu của Công ty có giá trị đơn vị nhỏ, số lợng nhiều, đa dạng, rất dễ xẩy ra mất mát, thừa, thiếu nên định kỳ (tại thời điểm cuôí tháng 6 và cuôí năm), Công ty thực hiện việc kiểm kê nguyên vật liệu một lần do Ban kiểm kê tài sản của Công ty tiến hành.
Đây là các chứng từ Công ty sử dụng để thanh toán tiền mua nguyên vật liệu và các chi phí khác nhng chủ yếu là thanh toán cho các cá nhân thu mua nguyên vật liệu. - Hoá đơn GTGT (Trong trờng hợp Công ty xuất bán cho đơn vị khác) Công ty đã sử dụng giá thực tế để hạch toán trị giá nguyên vật liệu xuất kho hàng ngày và áp dụng phơng pháp giá thực tế bình quân liên hoàn. Giá trị nguyên vật liệu xuất kho đợc tính vào cuôí ngày, do sử dụng máy vi tính nên việc áp dụng phơng pháp này là không khó khăn đối với kế toán nguyên vật liệu.
Hàng tháng, căn cứ vào sản lợng định mức và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng Kế hoạch-Vật t lập “Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch” (Biểu 06). Hàng tháng, thống kê Phân xởng căn cứ vào tình hình thực tế nguyên vật liệu sử dụng cho từng loại sản phẩm để lên “Báo cáo sử dụng vật t” cho Phân xởng. Khi đó phòng Kế hoạch-Vật t sẽ trên cơ sở xem xét về tình hình sử dụng nguyên vật liệu tại Phân xởng, số lợng nguyên vật liệu yêu cầu để quyết định để quyết.
Khi phát sinh nghiệp vụ xuất kho, “Phiếu xuất kho” đợc lập làm 3 liên: 1 liên ngời lĩnh vật liệu giữ, 1 liên phòng Kế hoạch-Vật t giữ còn 1 liên đợc chuyển lên cho phòng kế toán tài chính.
Công ty sử dụng “Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch” khi xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất. “Phiếu xuất kho” chủ yếu đợc sử dụng khi xuất các loại công cụ, dụng cụ, phụ tùng thay thế.
Theo phơng pháp này căn cứ vào các “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho”, “Phiếu lĩnh vật t hạn mức theo kế hoạch” về nguyên vật liệu, thủ kho tiến hành ghi chép, phản ánh tình hình nhập xuất từng thứ nguyên vật liệu theo chỉ tiêu số lợng vào “Thẻ kho”, ký vào các “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho”. “Thẻ kho” của Công ty do phòng kế toán lập và ghi vào “Sổ đăng ký thẻ kho” trớc khi giao cho thủ kho ghi chép nhằm đảm bảo cho công tác kiểm tra đợc chặt chẽ. “Thẻ kho” đợc mở chi tiết cho từng thứ nguyên vật liệu và mỗi chứng từ nhập, xuất đợc ghi vào một dòng trên “Thẻ kho”.
Riêng “Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức kế hoạch” thì hàng ngày thủ kho không ghi vào phiếu số thực lĩnh mà có sổ theo dõi riêng. Định kỳ khoảng 10 ngày, kế toán nguyên vật liệu xuống kho nhận chứng từ do thủ kho chuyển giao và kiểm tra tại chỗ tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và đồng thời kiểm tra việc ghi chép của thủ kho. Việc giao nhận chứng từ đợc ký nhận trên sổ tay giao nhận chứng từ, không có phiếu giao nhận chứng từ.
Chơng trình phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng là chơng trình effect ( Chơng trình phần mềm kế toán viết trên nền Window) do đó kế toán chi tiết nguyên vật liệu là quá trình cập nhật và quản lý “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” thông qua “Bảng danh mục mã vật t”. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu nhập, xuất đã đợc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi “Sổ chi tiết nguyên vật liệu”. (Biểu 18) cho từng thứ nguyên vật liệu thông qua việc khai báo số mã của loại nguyên vật liệu cho máy.Trình tự vào sổ trên máy hoàn toàn giống thủ công.
Khi đó máy sẽ hiện tên của loại nguyên vật liệu đó để kế toán kiểm tra sự chính xác của mã khai báo. Cuôí tháng, máy sẽ tự tính ra số phát sinh nhập, số phát sinh xuất và số tồn cuôí kỳ trên “Sổ chi tiết nguyên vật liệu”. Các số tổng cộng trên các “Sổ chi tiết nguyên vật liệu” đó sẽ đợc chuyển vào “Báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn” (Biểu 21) cho từng thứ nguyên vật liệu tơng ứng với mã của chúng.
Ngoài ra để phục vụ nhu cầu quản lý, Công ty còn lập “Báo cáo tồn kho nguyên vật liệu chính” (Biểu 20) trong đó bao gồm số tổng hợp về nhập, xuât, tồn của từng thứ nguyên vật liệu chính; “Sổ chi tiết chứng từ – bút toán” (Biểu 19) trong đó tập hợp các danh điểm nguyên vật liệu dùng để sản xuất một loại sản phẩm nhất định.