Nghiên cứu nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế

MỤC LỤC

QUẢN LÝ THUẾ 1. Khái niệm

Phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của các cán bộ quản lý thuế phải được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức, về trình độ nghiệp vụ thuế, về khả năng tổ chức quản lý, thông thạo về kế toán, kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp với sự phát triển của ngành và đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ngày càng đa dạng và phức tạp [41]. + Trình độ nhận thức và ý thức chấp hành luật thuế của nhân dân Nhà nước đưa được công tác thuế vào quần chúng nhân dân là công việc rất quan trọng góp phần phát huy tác dụng của chính sách thuế; nâng cao tính pháp lý của hệ thống chính sách thuế; giáo dục tính tự giác về nghĩa vụ nộp thuế và quyền lợi được hưởng về thuế, tạo điều kiện giúp thuế trở thành công cụ mạnh mẽ trong trong điều khiển kinh tế quốc gia.

MỘT SỐ QUAN ĐIỂM ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

+ Hệ thống quản lý thuế: Nôi dung cơ bản của hệ thống quản lý thuế bao gồm: Xây dựng cơ cấu tổ chức các cơ quan từ trung ương đến địa phương hình thành một bộ khung cho toàn bộ guồng máy hoạt động, xây dựng hệ thống các quy định, quy trình quản lý về nghiệp vụ và về quan hệ giữa các bộ phận, các cơ quan trong toàn bộ máy và xây dựng một đội ngũ lực lượng cán bộ đủ về số lượng, có phẩm chất đạo đức, năng lực chuyên môn nghiệp vụ, trình độ kiến thức lý luận và kiến thức khoa học kỹ thuật. Tuy nhiên chính phủ nào cũng mong muốn xây dựng một hệ thống thuế sao cho vừa tiện lợi, đơn giản dễ làm minh bạch và thực hiện với mức kinh phí hành chính thấp nhất, mặt khác hệ thống thuế vừa phải đảm bảo tính độc lập trong cơ cấu hệ thống chính sách tài chính quốc gia nhưng vừa phải có sự hài hoà, tương thích với hệ thống các chuẩn mực quốc tế, mang tính hội nhập cao.

KINH NGHIỆM CỦA MỘT SỐ NƯỚC TRONG KHU VỰC VÀ NƯỚC TA VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

Mạng điện thoại trả lời hoạt động từ 8 sáng đến 10 giờ tối hàng ngày (trừ lễ giáng sinh, ngày bán hàng hạ giá và năm mới). - Tiến hành các chiến dịch tuyên truyền toàn quốc qua các phương tiện phát thanh, truyền hình và internet, hoặc tại các địa điểm hỗ trợ của cơ quan thuế; cơ quan thuế có thể mở cửa tiếp khách hàng tại các trung tâm hỗ trợ cả 7 ngày trong tuần và 24 giờ trong ngày. Đánh giá kết quả thực hiện:. Cơ quan thuế tổ chức công tác thanh tra nội bộ để kiểm tra công tác được triển khai như thế nào và xây dựng hệ thống tiêu chí để đánh giá kết quả thực hiện. * Công tác thanh tra thuế Về tổ chức bộ máy thanh tra. Số cán bộ thanh tra chiếm khoảng 31% tổng số cán bộ toàn ngành. - Việc bố trí hệ thống thanh tra thuế:. a/ Tại văn phòng Cơ quan thuế cấp trung ương có các bộ phận:. + Bộ phận tuân thủ đặc biệt: Nhóm này có chức năng điều tra những đối tượng có hành vi trốn thuế, tránh thuế lớn để đưa ra toà khởi tố. + Bộ phận nội bộ ngành: Nhóm này có chức năng thanh tra trong nội bộ ngành việc triển khai, thực hiện các quy định của luật và quy trình quy chế của ngành đề ra. + Bộ phận chính sách thu: Có chức năng xây dựng các quy trình thanh tra, sổ tay nghiệp vụ thanh tra, xây dựng phần mềm ứng dụng các chỉ tiêu, chuẩn mực trên mạng máy tính hỗ trợ cho công tác thanh tra.. b/ Tại các Cục thuế vùng có:. + Phòng thanh tra đối tượng lớn và rất lớn + Phòng thanh tra đối tượng vừa và nhỏ. c/ Tại các Chi cục: có bộ phận thanh tra trong đó chia ra thành bộ phận thanh tra đối tượng lớn; Bộ phận thanh tra đối tượng vừa và nhỏ. Trong từng bộ phận thanh tra được chia thành 3 nhóm: nhóm xây dựng đề án, nhóm thu thập hồ sơ và phân tích thông tin, nhóm thanh tra trực tiếp. b) Về công tác xây dựng kế hoạch thanh tra hàng năm. - Tổ trưởng tổ thanh tra triển khai công việc cho các thành viên trước tiên xem xét và đánh giá nhận xét bằng phiếu về chất lượng hồ sơ của nhóm thu thập tài liệu và phân tích thông tin; Nêu những yêu cầu bổ sung hồ sơ (nếu có). - Trưởng bộ phận thanh tra ra văn bản thông báo việc thanh tra của cơ quan thuế gửi cho đối tượng được thanh tra và gửi cho tổ chức hoặc cá nhân làm dịch vụ thuế cho đơn vị được thanh tra. Nội dung văn bản thông báo phải nờu rừ nội dung thanh tra, thời kỳ thanh tra, đồng thời yờu cầu đơn vị mang tài liệu, sổ sách, chứng từ kiên quan tới số thuế kê khai của kỳ thanh tra đến cơ quan thuế để thực hiện việc thanh tra. - Kết thúc thanh tra tổ thanh tra phải có kết luận thanh tra và thông báo cho đối tượng được thanh tra biết và thực hiện. - Sau khi có kết luận tổ thanh tra làm báo cáo tổng hợp kết quả thanh tra trong đú nờu rừ: thời gian thực hiện, tớnh chớnh xỏc của hồ sơ, hiệu quả thanh tra. * Công tác thu nợ, cưỡng chế thuế. Bộ máy thực hiện công tác thu nợ gồm các bộ phận:. Các văn phòng thu nợ chịu trách nhiệm xây dựng chính sách và chiến lược thu; theo dừi khoản nộp thuế; phõn bổ cỏc khoản nộp thuế; theo dừi cỏc đối tượng nợ thuế; phụ trách các hoạt động của văn phòng mạng lưới. Các văn phòng cưỡng chế giải quyết các trường hợp nợ mà văn phòng thu nợ địa phương không giải quyết được. Cỏc trung tõm điện thoại chịu trỏch nhiệm theo dừi bằng điện thoại đối với các tờ khai chậm nộp và các trường hợp nợ thuế có độ rủi ro thấp, hệ thống điện thoại tự động quay để nhắc các trường hợp chậm nộp tờ khai chậm nộp thuế và chỉ chuyển máy cho người trực tổng đài nếu có tín hiệu trả lời. Các trường hợp thu nợ, cưỡng chế:. - Các trường hợp chỉ chậm nộp tờ khai nhưng nghĩa vụ thuế năm trước trên 10.000 bảng sẽ phải ưu tiên thu vì được coi là có rủi ro cao. - Các trường hợp vừa chậm nộp tờ khai, vừa nợ thuế. Trường hợp này nếu số nợ thuế cao hơn 1.000 bảng có thể sử dụng biện pháp tịch biên. - Nếu số tiền nợ nhỏ hơn 100 bảng, có thể tự động bỏ ra khỏi hệ thống thu nợ vì không đáng chi phí thu. - Mục tiêu của cơ quan thuế là thông qua các hoạt động thu nợ để cho phép ĐTNT nộp khoản nợ và tránh việc khởi kiện hay qua các thủ tục tố tụng. Do vậy, cơ quan thuế cho phép ĐTNT có những thoả thuận trả dần các khoản nợ thuế. Các thủ tục tố tụng. - Tịch biên: Theo thủ tục pháp lý, cơ quan thuế có quyền cầm giữ tài sản của ĐTNT bán để trả nợ thuế. Trình tự tịch biên:. - Gọi cho ĐTNT, yêu cầu nộp thuế. nếu không nộp. - Ra lệnh tịch biên đối với hàng hoá ước tuính có thể đủ để trang trải nợ - Thông báo cho ĐTNT về việc tịch biên. - ĐTNT được 5 ngày trước khi gửi cho bên đấu giá - Bán đấu giá. - Đưa ra toà trong địa hạt. Cơ quan thuế gửi yêu cầu toà địa hạt phát lệnh đòi ĐTNT hầu toà. ĐTNT có thể chấp nhận yêu cầu này và đề nghị cho nộp dần nợ thuế hoặc chống lại yêu cầu. Khi đó cơ quan thuế và ĐTNT sẽ dự phiên xử của toà. Nếu ĐTNT không trả tiền theo phán xử của toà, cơ quan thuế sẽ lựa chọn các cách sau để thi hành án:. + Khấu trừ hàng tháng từ tiền lương của ĐTNT đến khi hết nợ. + ĐTNT có thể phải xuất hiện trước toà để giải thích lý do không nộp. Việc không dự phiên toà có thể bị vào tù. + Trích tiền từ tài khoản ngân hàng hoặc bên thứ 3. + Toà tiến hành tịch biên tài sản. + Bán tài sản, đất và ưu tiên trả nợ thuế trước + Tuyên bố phá sản. Thủ tục với toà địa phương. Cơ quan thuế thông báo với toà địa phương. - Cơ quan thuế dự thảo lệnh đòi của toà, sau khi toà đã phê duyệt, gửi lờnh đũi này ĐTNT. Trong lệnh triệu tập nờu rừ thời gian và thời hạn phải hầu toà. - Tham dự phiên toà trong đó toà sẽ yêu cầu nộp thuế. - Sau khi toà đã yêu cầu nộp thuế, nếu không nộp, ĐTNT sẽ phải giải trình với quan toà lý do không nộp. Nếu không dự toà hoặc không nộp theo phán quyết của toà có thể phải vào tù [42]. Những thành tựu đạt được. 1995; cải cách thuế bước 2 : 1995 đến nay) mặc dù tiến hành trong bối cảnh có nhiều yếu tố không thuận là : từ cơ chế quản lý nền kinh tế tập trung, quan liêu bao cấpchuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường; tình hình kinh tế, chính trị thế giới không ổn định; nước ta bị bao vây, cấm vận kéo dài và tiếp đó là chịu ảnh hưởng nặng nề của cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ trong khu vực và châu Á; thiên tai lớn liên tiếp xảy ra trong cả nước.

ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

ĐẶC ĐIỂM VỀ ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU

Nguồn lao động cũng là một tiềm năng đã và đang được phát triển, người dân Thừa Thiên Huế văn minh, lịch thiệp, mến khách, lao động cần cù và sáng tạo, có khả năng tiếp thu nhanh các tiến bộ khoa học - kỹ thuật, có nhiều nghệ nhân tài ba. Nằm ở trung độ của cả nước, trên trục giao thông quan trọng bắc nam, giữa thủ đô Hà Nội và thành phố Hồ Chí Minh là hai trung tâm kinh tế - chính trị phát triển nhất nước ta, tỉnh Thừa Thiên Huế còn có lịch sử lâu đời mang bản sắc riêng có của Cố đô xưa, hoà nhập cùng cả nước và quốc tế, tạo thế, tạo đà vững bước đi lên cùng cả nước [45].

Bảng 2.1 : Một số chỉ tiêu kinh tế- Xã Hội của tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2001 - 2005 (*)
Bảng 2.1 : Một số chỉ tiêu kinh tế- Xã Hội của tỉnh Thừa Thiên Huế giai đoạn 2001 - 2005 (*)

PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp duy vật lịch sử và duy vật biện chứng được vận dụng xuyên suốt cả quá trình nghiên cứu từ việc hệ thống hoá lý luận, phân tích thực trạng và hiệu quả quản lý thuế, xác định các nhân tố ảnh hưởng để đề xuất các giải pháp, cơ sở để hoạch định các chính sách phát triển bền vững của địa phương. Xuất phát từ những nguyên lý chung, sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học, quán triệt nguyên tắc thống nhất biện chứng giữa lý luận và thực tiễn; vận dụng phương pháp luận duy vật biện chứng, phương pháp luận chủ nghĩa duy vật lịch sử trong khoa học quản trị kinh doanh để.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ

TÌNH HÌNH THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2001-2005

Ở Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế trong quá trình đổi mới phát triển đi lên thì chỉ tiêu này luôn được chú trọng và quan tâm rất lớn, vì đây là tiêu thức hết sức quan trọng, có ý nghĩa thực tiễn rất lớn trong công tác quản lý thu thuế, liên quan đến việc sắp xếp, bố trí nhân lực, bố trí các khoản chi cho từng địa phương, từng bộ phận quản lý thu sao cho hợp lý nhất, khoa học nhất Tiêu thức này còn dùng để đánh giá quá trình đổi mới hình thức và chất lượng quản. Có thể nói đây là một chỉ tiêu hiệu quả khá thành công trên 2 mặt : xét về nhân tố con người, mặc dù trong những năm qua số lượng cán bộ công chức ngành thuế giảm dần từ 647 năm 2003 đến năm 2005 chỉ còn 630, thế nhưng chi phí cho con người chẳng những không giảm mà còn được tăng lên khá lớn đó là do việc tăng thu nhập cho người làm công tác thuế đảm bảo đúng yêu cầu cải thiện đời sống, tăng mức thu nhập.

Bảng 3.1 : Biến động cơ cấu nguồn thu thuế của tỉnh qua 3 năm 2003-2005
Bảng 3.1 : Biến động cơ cấu nguồn thu thuế của tỉnh qua 3 năm 2003-2005

TỔNG CỤC THUẾ

Nhằm thực hiện tốt hai luật thuế giá trị gia tăng và thu nhập doanh nghiệp, đồng thời áp dụng cải tiến quy trình quản lý thu thuế các loại thuế khác, thực hiện cải cách quản lý hành chính thuế, tiến dần tới việc áp dụng phương pháp quản lý thu thuế hiện đại-tự tính, tự khai và nộp thuế, thông qua tờ khai hàng tháng của các doanh nghiệp, cơ quan thuế ra thông báo thuế và đối tượng nộp thuế tự nộp vào kho bạc. Ngành thuế thường xuyên phối hợp với Cục thống kê, Sở kế hoạch và đầu tư, Sở thương mại, các phòng kế hoạch huyện, thị xã để đối chiếu số cơ sở đã thông kê qua các năm, số cơ sở đã cấp giấy đăng ký kinh doanh và thực tế đã đăng ký nộp thuế quản lý được hết đối tượng có kinh doanh; phối hợp với cơ quan quản lý thị trường tăng cường kiểm tra xử lý các trường hợp kinh doanh trái phép, trốn lậu thuế.

Bảng 3.4 : Tình hình phân bố, tổ chức cán bộ công chức ngành thuế TT-Huế
Bảng 3.4 : Tình hình phân bố, tổ chức cán bộ công chức ngành thuế TT-Huế

Tên chỉ tiêu

THIÊN HUẾ

MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ

Từ thực trạng việc chấp hành, thực thi luật thuế, công tác tổ chức quản lý thu trong những năm qua trên địa bàn tỉnh, trên cơ sở đánh giá đúng những tồn tại và nguyên nhân của nó, thực tiễn đòi hỏi cần phải có giải pháp thiết thực cả tầm vĩ mô và ngay chính nội tại của ngành thuế tỉnh nhằm góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế có ý nghĩa kinh tế - xã hội rất quan trọng và thiết thực. Quản lý thuế nếu chỉ biết thu đúng, thu đủ cho ngân sách là chưa đủ mà cần thiết phải biết phát hiện những vấn đề bất hợp lý nảy sinh trong quá trình thực thi luật thuế tạDDTNT, cơ sở kinh doanh, người nộp thuế để kịp thời có kiến nghị bổ sung, chỉnh sửa luật sát thực tế và không làm thui chột nguồn thu hoặc gây hiệu ứng tiêu cực cho ĐTNT cũng như nền kinh tế.

CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU THUẾ

Để đạt được mục tiêu lâu dài của chủ trương UNT là phát huy được sức mạnh tổng hợp, tăng cường vai trò, trách nhiệm của cấp ủy, chính quyền và các tổ chức quần chúng tham gia vào công tác quản lý thu thuế, mang lại hiệu quả kinh tế xã hội, nâng cao năng lực lãnh đạo của chính quyền địa phương (phường, xã, thị trấn), tạo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là tạo điều kiện cho chính quyền phường, xã chủ động về ngân sách, đáp ứng kịp thời cho nhu cầu cân đối thu chi ngân sách của địa phương, thực hiện công tác công khai công tác quản lý thuế, góp phần thực hiện tốt quy chế dân chủ, đổi mới và nâng cao chất lượng hệ thống chính trị cấp phường, xã; thông qua việc UNT cho UBND phường, xã để khai thác triệt để các nguồn thu nhỏ lẻ, khoản thu phát sinh, vãng lai, những hộ kinh doanh mang tính thời vụ, hộ kinh doanh vận tải, xây dựng tư nhân.., đồng thời góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, củng cố và kiện toàn bộ máy tổ chức của ngành Thuế và đặc biệt là trong công tác cải cách thuế với yêu cầu cải cách hành chính thuế trong giai đoạn hiện nay, toàn ngành Thuế Thừa Thiên Huế, các cấp các ngành cần phải nhận thức được tầm quan trọng của công tác UNT. Trước mắt cần phải khắc phục ngay những khó khăn bằng các biện pháp như : tiếp tục tổ chức tập huấn nghiệp vụ chuyên môn cho cán bộ làm công tác UNT, UBND tỉnh cần chỉ đạo Sở Tài chính, UBND các huyện, thành phố xem xét theo hướng điều chỉnh tỷ lệ điều tiết ngân sách, cơ cấu khoản chi cho UNT vào tổng ngân sách xã, phường, tăng tính tự chủ về tài chính cho chính quyền phường, xã để chính quyền phường, xã chủ động hơn trong việc đôn đốc thu để bố trí chi, tăng mức chi thù lao cho cán bộ UNT; có chủ trương giải quyết một số chính sách như BHXH, BHYT.. nhằm khuyến khích, động viên cán bộ UNT thực sự yên tâm công tác.. Giải pháp mang tính vĩ mô. Nhóm giải pháp về chính sách thuế. a) Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT). Ví dụ: công ty bia Huế từ ngày thành lập (9/1994) đến nay giá bán bia không đổi trong khi đơn vị nộp đủ thuế, có tích luỹ và đóng góp nghĩa vụ thuế cho Nhà nước ngày càng cao. Tình hình thực tế chính quyền địa phương một số tỉnh đã hỗ trợ DN bằng cách dùng ngân sách tỉnh cấp cho DN phần chênh lệch do DN nộp đủ thuế TTĐB theo đúng chính sách mà bị thua lỗ. Điều này đã tạo nên sự cân đối giả tạo trong thu chi ngân sách và thiếu công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Nhà nước. Nhà nước cần phải kiểm soát chặt chẽ và xoá bỏ. cách làm trên của các địa phương để đảm bảo tính bình đẳng về thuế giữa các DN trong nền kinh tế thị trường. Hướng sửa đổi là chỉ áp dụng một thuế suất cho một mặt hàng không phân biệt tính chất lý hoá của sản phẩm và nguồn gốc nguyên liệu. Phải có sự điều chỉnh giảm thuế suất cho phù hợp khi bổ sung mặt hàng chịu thuế TTĐB vào đối tượng chịu thuế GTGT; Bổ sung vào đối tượng chịu thuế TTĐB với những mặt hàng nhập khẩu có kim ngạch nhập khẩu lớn mà hiện nay chúng ta đang áp dụng thuế suất nhập khẩu cao để đảm bảo nguồn thu ngân sách không bị biến động, bảo hộ nền sản xuất trong nước khi chúng ta thực hiện các cam kết hội nhập quốc tế. c) Chính sách đối với thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Qua thực tiễn 6 năm áp dụng luật thuế TNDN đã phát huy tác dụng tích cực thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần tăng thu ngân sách. Tuy nhiên, để giải quyết mối quan hệ hài hoà về lợi ích trước mắt cũng như lợi ích lâu dài, giữa lợi ích quốc gia và lợi ích của nhà đầu tư, của tổ chức, cá nhân nộp thuế. Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nên sửa đổi theo hướng sau đây:. - Nghiên cứu sửa đổi quy định, nâng cao tính pháp lý về thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc ấn định doanh thu tính thuế, khi cơ quan thuế phát hiện và chứng minh được doanh nghiệp bán dưới giá thành sản xuất, hoặc bán thấp hơn giá thị trường. - Cần rà soát lại nội dung các khoản chi phí không trực tiếp tạo nên giá trị sản phẩm hàng hoá mà chủ yếu mang tính chất tài trợ xã hội, các khoản chi phí này hiện đang có sự phân biệt đối xử giữa DN trong nước với DN có vốn ĐTNN phải được sửa đổi áp dụng thống nhất. Hiện nay, nội dung của luật thuế TNDN còn chứa đựng quá nhiều khoản trợ cấp xã hội như: chính sách đối với người lao động nữ, các khoản chi phí mang tính chất từ thiện, nhân đạo. Những quy định này phần nào đã làm mất đi tính trung lập của thuế, tạo sự nhập nhằng trong việc quản lý chi phí, quản lý chứng từ của DN; gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế đối với DN. Trên thực tế nhiều DN đã lợi dụng biến tướng để quảng cáo cho mục đích của DN làm mất đi tính nghiêm minh trong việc thực thi pháp luật. - Cần sửa đổi lại chế độ khấu hao tài sản cố định theo hướng cho phép áp dụng phương pháp "khấu hao lùi" đối với những DN sử dụng vốn vay để đầu tư chiều sâu đổi mới công nghệ, áp dụng công nghệ mới vào SXKD và có phương án kinh doanh có hiệu quả. Có như vậy thì DN mới có tiền trả nợ vốn vay và tái tạo tài sản một cách kịp thời. Chế độ KHTSCĐ theo Quyết định số 166 của Bộ Tài chính hiện nay không còn phù hợp với sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học và công nghệ thời đại hiện nay, làm hạn chế đến sự đổi mới tăng năng lực TSCĐ của DN. Chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế TNDN đang tồn tại hiện nay vừa phân tán vừa không thống nhất thuế và còn phải gánh chịu nhiều ưu đãi về chớnh sỏch xó hội. Điều này đó làm mất đi tớnh rừ ràng trong hệ thống văn bản quy phạm pháp luật về thuế và tính trung lập của thuế. Do vậy, phải thực hiện việc rà soát lại toàn bộ các văn bản quy định hiện hành về thuế TNDN một cách toàn diện có hệ thống; chính sách miễn, giảm thuế TNDN phải được tập trung và ghi đầy đủ trong Luật thuế TNDN. Việc sửa đổi cần loại bỏ tối đa những tồn tại nói trên làm cho chính sỏch thuế TNDN của chỳng ta đảm bảo tớnh đơn giản, rừ ràng, trung lập, công bằng và mang tính thông lệ cao. Ưu đãi nhất thiết phải có chọn lọc với mục tiêu lâu dài tạo thuận lợi để phát triển nền kinh tế thị trường và thực hiện đầy đủ các cam kết quốc tế. - Các hộ kinh doanh nhỏ không đủ khả năng lưu giữ sổ sách kế toán nên chuyển sang diện chịu thuế TNCN, xác định ngưỡng phải nộp thuế. Thực tế các hộ kinh doanh nhỏ hiện nay đang phải nộp 2 loại thuế GTGT và TNDN theo tỷ lệ khá cao trên doanh thu nên đã không kê khai đủ doanh số. Đây chính là mâu thuẫn giữa việc khuyến khích người nộp thuế khai báo đủ doanh số với chống thất thu thuế. Mặt khác với loại hình này thì số đối tượng nộp thuế nhiều nhưng số thuế tuyệt đối lại nhỏ, làm tăng chi phí và giảm hiệu quả quản lý, đồng thời tác động bất lợi đến tiến trình cải cách thuế theo hướng hiện đại, chính quy. - Bãi bỏ việc khống chế chi phí quảng cáo, khuyến mãi, tiếp thị theo quy định hiện hành để tăng tính minh bạch trong việc tuân thủ các chuẩn mực kế toán; thể hiện tính bình đẳng của doanh nghiệp trong việc tự quyết định các khoản chi phí vì mục tiêu trước mắt và lâu dài của chính mình, khuyến khích doanh nghiệp có chiến lược dài hạn để duy trì và phát triển thị trường, nâng cao khả năng hội nhập kinh tế quốc tế của doanh nghiệp Việt Nam khi gia nhập WTO. d) Chính sách thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao. Cần thiết phải ban hành luật thuế thu nhập cá nhân thay thế pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao vì :. - Nền kinh tế thị trường tạo ra cho các cá nhân có nhiều khoản thu nhập từ hoạt động kinh doanh, hành nghề độc lập, buôn bán chứng khoán,.. do đó thuế thu nhập cá nhân sẽ bao quát hết các khoản thu nhập đó. - Khái niệm “thu nhập cao” hiện nay không thể hiện được chuẩn mực, không đảm bảo tính lâu dài. - Xu hướng chuyển đại bộ phận hộ khoán thuế sang đối tượng chịu thuế TNCN phù hợp với thông lệ quốc tế, giúp cho tỷ trọng thuế trực thu ngày càng cao trong cơ cấu nguồn thu của Ngân sách quốc gia. Áp dụng suất miễn thu nhằm thực hiện mục tiêu công bằng của chính sách thuế. Thực tế ở nước ta thu nhập nhận được của một người phải trang trải cho sinh hoạt của nhiều người, cho nên thu nhập thực tế bình quân trên đầu người là rất thấp. Do vậy, áp dụng suất miễn thu không chỉ đảm bảo tính công bằng trong điều tiết thu nhập, mà còn thể hiện được tính hài hoà của chính sách thuế của nước ta với các nước trong khu vực và thế giới. Cần thống nhất một biểu thuế thu nhập cao cho cả người Việt Nam và người nước ngoài vì :. Nền kinh tế phát triển, hội nhập khu vực và quốc tế ngày càng nhanh chóng; mối quan hệ về lao động thay đổi, mức thu nhập của người Việt Nam được cải thiện, thông tin liên lạc, giá cả hàng hoá và sức mua đồng tiền.. có xu hướng san bằng thì việc phân chia thành hai biểu thuế như hiện nay sẽ không phù hợp, mà phải được thay thế bằng một biểu thuế duy nhất được áp dụng chung không phân biệt Việt Nam hay người nước ngoài. Chế độ áp dụng ngưỡng chịu thuế hiện nay sẽ được thay thế bằng chế độ suất miễn thu. Sự chênh lệch về mức sống của người nước ngoài và người Việt Nam sẽ được giải quyết thông qua suất miễn thu. - Sự dịch chuyển lao động giữa các nước hiện nay là bình thường theo yêu cầu của thị trường. - Thống nhất một biểu thuế sẽ khuyến khích các doanh nghiệp sử dụng lao động Việt Nam, nhất là những lao động được đào tạo ở các nước phát triển. Nhóm giải pháp về quản lý thuế, hành chính thuế. a) Nhà nước cần khẩn trương xây dựng luật quản lý thuế. Các văn bản pháp luật về thuế hiện hành quy định bao gồm cả nội dung về chính sách thuế và nội dung về quản lý thu thuế. Sự vận hành, phát triển nhanh chóng của nền kinh tế, sự đa dạng, phức tạp của các hiện tượng kinh tế - xã hội, sự phong phú và biến đổi liên tục của các nguồn thu nhập, v.v.. đòi hỏi Nhà nước muốn huy động mọi nguồn lực to lớn vào Ngân sách quốc gia bằng biện pháp thuế thì cần phải ban hành công cụ có tính pháp lý cao, đó là luật quản lý thuế. Luật quản lý thuế bao gồm nhiều quy định, trong đó phải có các quy định cụ thể về đăng ký thuế, kê khai, tính thuế, nộp thuế, miễn, giảm thuế, xóa nợ thuế, kiểm tra, thanh tra, điều tra vi phạm pháp luật về thuế, thông tin về người nộp thuế, cưỡng chế thuế,.. Các quy định chung về mục đích và yêu cầu về quản lý thuế, phạm vi điều chỉnh của luật, đối tượng áp dụng, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế, của các cơ quan nhà nước có liên quan, các quy định về hợp tác quốc tế trong quản lý thuế, quy định về xử phạt, khen thưởng,.. b) Nhà nước sớm ban hành, hoàn thiện các chính sách qui định thanh toán qua hệ thống Ngân hàng, tín dụng và Kho bạc nhà nước không dùng tiền mặt:. Căn cứ để tính thuế là doanh thu, thu nhập phát sinh trong các hoạt động của quá trình sản xuất kinh doanh. Thế nhưng, trong điều kiện nước ta hiện nay, việc thanh toán các hoạt động mua bán giữa các tổ chức kinh doanh, chi trả các nguồn thu nhập như: tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội… của các tổ chức xã hội, các đơn vị sự nghiệp, các đơn vị thụ hưởng ngân sách…phần lớn đều bằng tiền mặt. Nhà nước không thể kiểm soát các luồng tiền này dẫn đến khó khăn trong việc xác định các căn. cứ để tính thuế, tạo ra sự mất bình đẳng trong nghĩa vụ nộp thuế, hiệu quả quản lý không cao, đồng thời nạn tham nhũng cũng đang gây nhức nhối trong đời sống xã hội là một hệ quả của việc thanh toán không qua hệ thống ngân hàng. Xuất phát từ thực trạng này, chúng tôi mạnh dạn đề nghị Nhà nước sớm ban hành các chính sách qui định bắt buột các tổ chức kinh tế, các đơn vị sự nghiệp, lực lượng vũ trang và các cá nhân khi tham gia quá trình mua bán hàng hoá, dịch vụ, thanh toán chi trả các nguồn thu nhập đều phải thanh toán qua hệ thống ngân hàng. Trước mắt, tổ chức tốt việc thực hiện Thông tư 33/2006/TT-BTC ngày 17 tháng 4 năm của Bộ Tài chính hướng dẫn quản lý thu, chi qua hệ thống Kho bạc Nhà nước và các qui định quản lý tiền tệ khác của Nhà nước, trên cơ sở đó sơ kết, tổng kết rút kinh nghiệm để xây dựng thành hệ thống chính sách quản lý tiền tệ, trong đó qui định bắt buột khi phát sinh quan hệ thanh toán các đơn vị phải thanh toán qua hệ thống ngân hàng, tín dụng và Kho bạc nhà nước. Đây là một giải pháp hết sức quan trọng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thu thuế, thông qua giải pháp này cơ quan thuế có đầy đủ tất cả các thông tin về hoạt động kinh tế phát sinh, nắm bắt được tất cả các luồng tiền, từ đó xác định chính xác được các căn cứ tính thuế, hạn chế thất thu, tạo công bằng trong nghĩa vụ nộp ngân sách của các đối tượng nộp thuế. c) Giải pháp về công tác kế hoạch hoá.

CÔNG TÁC CHỈ ĐẠO THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP

Bộ Tài chính, Tổng cục thuế và Cục thuế các địa phương cần có các cuộc tiếp xúc thường xuyên hoặc định kỳ với các doanh nghiệp thông qua diễn đàn DN, diễn đàn về chính sách và cuộc sống để chủ doanh nghiệp, những người có lợi ích và nghĩa vụ về thuế phát biểu, tranh luận về những vấn đề đặt ra trong quá trình thực thi luật thuế tại cơ sở, thông qua các diễn đàn này mà ngành Thuế truyền đạt quan điểm, tư tưởng của mình về sự cần thiết cải cách hệ thống thuế hiện hành và ghi nhận những đóng góp từ phía DN. Những công việc ngành Thuế đã làm có hiệu quả cần phải được hệ thống hoá và phổ biến để áp dụng trong cả nước, do vậy hàng năm Tổng cục thuế cần tổ chức tập huấn, trao đổi học tập kinh nghiệm giữa Tổng cục với các Cục thuế, qua đó học hỏi kinh nghiệm, phương pháp cách làm của Tổng cục và các địa phương; kết quả đạt được và những tồn tại cần được giải quyết nhằm rút ra các bài học bổ ích, nhất là trong lĩnh vực chống trốn lậu thuế nhà thầu, thuế thu nhập đối với DN không hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam (vốn dĩ là đối tượng nộp thuế rất khó quản lý và dễ thất thu).

KÊT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

    - Xây dựng chính sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có chính sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tăng thu nhập cho các tầng lớp dân cư, qua đó tạo nguồn thu bền vững và ổn định cho ngân sách địa phương. - Tăng cường công tác tuyên truyền giáo dục chính sách, mở rộng nhiều hình thức phong phú, đa dạng như: đưa thông tin lên mạng internet, điện thoại nóng, tổ chức Hội nghị đối thoại trực tiếp nhằm tháo gỡ kịp thời các vướng mắc của doanh nghiệp, trong đó chú trọng các phương tiện thông tin đại chúng, truyền hình, truyền thanh, báo chí, xây dựng trang Web ngành.