Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tài sản cố định tại Công ty cổ phần giày Vĩnh Phú
MỤC LỤC
Bên B thanh toán 100% tổng giá trị hợp đồng bao gồm cả tiền hàng và tiền thuế GTGT ngay sau khi lắp đặt, bàn giao máy hoàn chỉnh bằng tiền
Kế toán tổng hợp tại công ty Cổ phần giày Vĩnh Phú
Do vậy trong các doanh nghiệp tài sản cố đinh biến động không nhiều, các nghiệp vụ kế toán chủ yếu là tăng, giảm, khấu hao,. Kế toán tổng hợp tài sản cố định trong công ty chủ yếu tập trunbg vào các phần hành như tăng, giảm tài sản cố định, khấu hao tài sản cố định. Căn cứ dự án đầu tư chiều sâu nâng cao công suất máy móc thiết bị sản xuất giày thể thao xuất khẩu của công ty cổ phần giày Vĩnh phú.
Sau khi kiểm tra thẩm định thực tế, ngân hàng công thương tỉnh Phú Thọ và công ty cổ phần giày Vĩnh phú ký hợp đồng tín dụng cho vay vốn để đầu tư theo dự án khả thi đã được thẩm định. Ví dụ: Ngân hàng cho công ty vay 22.000 USD để nhập khẩu 04 chiếc máy may chương trình của công ty SUNSTAR (Hàn Quốc). Căn cứ vào chứng từ yêu cầu thanh toán của ngân hàng bên bán, ngân hàng công thương Phú Thọ thanh toán cho công ty SUNSTAR và làm thủ tục ghi nợ công ty CP giày Vĩnh Phú.
Đầu tư xây dựng cơ bản ở công ty cổ phần giày vĩnh phú được thực hiện theo phương thức giao thầu. Khi công trình hoàn thành bàn giao kế toán căn cứ vào biên bản nghiệm thu, hợp đồng kinh tế, quyết định sử dụng nguồn vốn định khoản tăng TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản. TSCĐ của công ty cổ phần giày Vĩnh phú giảm chủ yếu do thanh lý không cần dùng hoặc việc tiếp tục sử dụng những tài sản đó không mang lại hiệu quả kinh tế cho đơn vị.
TSCĐ thanh lý là những tài sản bị hư hỏng không thể sử dụng được, lạc hậu về mặt kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh mà không thể nhượng bán được. Trong quỏ trỡnh sử dụng đơn vị theo dừi và chủ động làm tờ trỡnh để xin thanh lý TSCĐ khi thấy TSCĐ bị hư hỏng. Khi có quyết định thanh lý của ban giám đốc thành lập hội đồng thanh lý bao gồm: Đại diện cho bên kỹ thuật, bộ phận sử dụng ban giám đốc và phòng kế toán.
Máy này dùng đã lâu không còn hiệu quả do đó công ty muốn mua cái máy có công suất và kỹ năng cao hơn nhằm đáp ứng nhu cầu của công ty. Ông Đào Văn Đức: giám đốc công ty Ông Bùi Mạnh Hùng: P.Giám đốc Bà Tạ Thuý Hà : Kế toán trưởng. Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ trên kế toán ghi sổ nghiệp vụ giảm TSCĐ và phản ánh vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 211 theo định khoản.
Do thay đổi tiêu chuẩn của TSCĐ nhà nước ban hành, theo QĐ số 206/BộTC năm 2004 công ty có một số TSCĐ được chuyển thành công cụ dụng cụ. Theo quyết định của Giám đốc kế toán phải kiểm kê lại tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp và xem những tài sản nào không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ, kế toán ghi giảm TSCĐ.
Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày 2/1/2007 và huỷ bỏ các văn bản trái với qui định này
Khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền của phần GTHM TSCĐ trong quá trình tham gia sản xuất kinh doanh. Phạm vi tính khấu hao là toàn bộ TSCĐ, phạm vi trích khấu hao là các TSCĐ dùng vào sản xuất kinh doanh. Tại công ty CP giày Vĩnh phú, sản phẩm được tạo ra ở nhiều khâu vì vậy để tính đúng giá thành thì việc trích khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ là yêu cầu càn thiết và đòi hỏi chính xác.
Vào cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ và thẻ TSCĐ để ghi mức trích khấu hao của từng TSCĐ trong kỳ, tính mức khấu hao theo nhóm TSCĐ sau đó tổng hợp trên bảng tính và phân bổ kế hoạch TSCĐ. Việc trích và thôi trích khấu hao cho TSCĐ ở công ty thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. TSCĐ tăng hay giảm, ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh trong tháng được trích hoặc thôi trích khấu hao từ ngày đầu tháng tiếp theo.
Trong quá trình hoạt động phục vụ cho sản xuất kinh doanh cũng như quản lý TSCĐ phục vụ công cộng, TSCĐ bị hao mòn dần và hư. Để đảm bảo năng lực hoạt động của TSCĐ công ty phải tiến hành sửa chữa, thay thế để TSCĐ hoạt động bình thường. Ở công ty sửa chữa theo 2 phương thức: tự làm (do tổ cơ điện đảm nhiệm) và thuê ngoài đối với công trình lớn.
Căn cứ vào tính chất công việc và quy mô sửa chữa, chia ra sửa chữa thường xuyên (mang tính chất bảo dưỡng thay thế) và sửa chữa lớn. Sửa chữa thường xuyên: Ở công ty CP giày Vĩnh phú công việc sửa chữa thường xuyên là công việc bảo dưỡng, thay thế một số chi tiết phụ tùng của các máy móc thiết bị. Khi có sự cố xảy ra, các bộ phận sửa chữa của công ty sẽ thực hiện ngay, nếu không làm được thì thuê ngoài, chi phí phát sinh được kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào hoá đơn trên kế toán sẽ lập phiếu chi. Sửa chữa lớn: Kế toán sử dụng TK 2413, khi hoàn thành công trình nếu chi phí lớn thì kết chuyển vào TK 142 sau đó phân bổ dần. Ví dụ: Trong tháng 11 kế toán nhận được biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành.
Đại diện PX Đại diện phòng ban Trưởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào chứng từ liên quan kế toán phản ánh vào nhật ký chung. Trong kỳ, kế toán tiến hành phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh cụ thể kế toán phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
