Thủ tục nhập-xuất kho vật liệu và công cụ dụng cụ cùng hệ thống sổ kế toán tại Công ty Thương mại Xây dựng Bạch Đằng

Sổ kế toán chi tiết NLVL,CCDC

Sổ (thẻ) kho(mẫu 06-VT) đợc sử dụng để theo dừi số lợng nhập, xuất, tồn kho của từng thứ NLVL, CCDC theo từng kho. Ngoài các sổ kế toán chi tiết nêu trên còn có thể mở thêm các bảng kê nhập, bảng kê xuất, bảng kê luỹ kê tổng h ợp nhập-xuất –tồn NLVL, CCDC phục vụ cho việc ghi sổ kế toán chi tiết đợc đơn giản, nhanh chóng, kịp thời.

Doanh nghiệp sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ

− Đặc điểm : Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ, sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản liên quan và sổ cái. − Đặc điểm: Kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi chép hệ thống giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết.

Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh

Để có thể khẳng định vị trí của mình trong nền kinh tế thị tr ờng đang ngày càng phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp nói chung cũng nh các doanh nghiệp sản xuất nói riêng là phải làm sao lựa chọn cho DN của mình một ngành nghề kinh doanh nhất định để có thể đem lại hiệu quả kinh tế cho nền kinh tế quốc dân ,cho chính DN đó và phù hợp với sự phát triển của nhu cầu xã hội. Trớc thực tế đó, với ngành nghề sản xuất và kinh doanh đặc trng riêng, công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng hàng năm đã đa ra thị trờng một khối lợng lớn sản phẩm nhằm phục vụ nhu cầu của nên kinh tế quốc dân và một phần cho bạn hàng nớc ngoài đó là các sản phẩm gốm sứ, đồ chơi, đồ lu niệm, hàng mỹ nghệ, sơn mài, đồ gỗ…. Với diện tích 8327 m2là toàn bộ diện tích mặt bằng trụ sở và cơ sở sản xuất kin doanh của công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch Đằng bao gồm nhà làm việc, kho xởng và các công trình phụ trợ.

Kho, phân xởng là tơng đối thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh kể cả việc vận chuyển vật liệu, thành phẩm và nhiên liệu Để thực hiện nhiệm vụ và chức năng… sản xuất công ty tổ chức thành hai phân xởng sản xuất chính. - Phân xởng gia công: chuyên gia công hàng đồ chơi cho khách hàng Đài Loan và sản phẩm đồ chơi cho công ty sau khi đã hết hợp đồng với khách hàng Đài Loan. Mỗi phân xởng đều chịu sự chỉ đạo của một quản đốc phân xởng-là ngời phụ trách chung trong phạm vi phân xởng và chịu trách nhiệm trớc Ban Giám Đốc về các nhiệm vụ đợc giao.

Do đặc điểm và tính chất sản phẩm của mỗi phân xởng là khác nhau cho nên mỗi phân xởng độc lập với nhau trong quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất của mình. Nhìn chung mỗi gia đoạn của quy trình tạo sản phẩm đều phải tuân thủ theo quy định nghiêm ngặt theo đúng kế hoạch và đúng thiết kế mẫu mã của sản phẩm nhằm đảm bảo đa ra thị trờng sản p hẩm chất lợng cao đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng.

Kế toán tổng hợp nhập,xuất kho NLVL,CCDC .1 Tài khoản kế toán đơn vị thực tế sử dụng

Hiện nay, phơng pháp hạch toán tổng hợp NLVL,CCDC tại công ty Thơng Mại Xây Dng Bạch Đằng đợc thực hiện theo phơng pháp kế khai thờng xuyên, áp dụng phơng pháp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và tổ chức hệ thống sổ kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Nguồn NLVL, CCDC đợc nhập ở Công ty chủ yếu là mua ngoài (mua trong nớc và một phần nhập khẩu ) cho nên để thực tiện cho công tác quản lý hạch toán công ty quy định mọi trờng hợp nhập NLVL,CCDC phải đợc hạch toỏn theo dừi chặt chẽ qua các TK đối ứng. Nếu NLVL, CCDC đợc cung cấp thờng xuyên, ổn định, khi công ty có nhu cầu mua thì bên cung ứng sẽ gửi giấy báo giá đến trớc (bao gồm đơn giá NLVL, CCDC cha VAT, thuế suất VAT,cớc phí vận chuyển và các chi phí khác).

Số thuế VAT phải trả ng… ời bán sẽ đợc kế toỏn vật liệu phản ỏnh và theo dừi trờn bảng kờ thuế GTGT phải trả ngời bỏn, đối với mỗi chứng từ kế toán sẽ ghi Nợ TK 133 và có TK331: Số thuế phải trả ngời bán. Khi nhập khẩu, công ty ký hợp đồng mua theo giá CIF Hải phòng, theo thoả thuận giữa hai bên chi phí mua hàng bên cung ứng sẽ bao thầu vận chuyển hoặc công ty thuê ngoài chở về kho của Công ty cho nên chi phí thu mua sẽ đợc tính ngay trên hoá đơn và hạch toán vào giá mua của vật liệu theo tỉ giá thực tế (do ít nghiệp vụ nhập khẩu xảy ra). Căn cứ vào các chứng từ xuất kho trong tháng, kế toán tiến hành phân loại chứng từ và xác định đối tợng sử dụng, xác định giá thực tế của NLVL, CCDC xuất kho theo phơng pháp bình quân NLVL, CCDC nhập trong kỳ.

Đối với hoạt động sản xuất hàng gia công: Theo thoả thuận trong hợp đồng gia công phía công ty YEYE sẽ cung cấp toàn bộ NLVL cho sản xuất, phần NLVL này kế toán không hạch toán vào sổ kế toán của Công ty mà kế toán mở sổ theo dừi riờng về mặt số lợng nhập-xuất trờn cơ sở định mức tiờu hao ghi trong hợp. Các chứng từ ghi sổ sau khi đợc lập xong chuyển đến kế toán trởng kí duyệt và kèm theo các chứng từ gốc để kế toán trởng ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó vào các sổ cái các TK (mỗi trang sổ đợc mở cho một TK).

Nhận xét và đánh giá chung về tình hình hoạt động của công ty

Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty Thơng Mại Xây Dựng Bạch.

Nhận xét và đánh giá về công tác kế toán NLVL,CCDC của công ty

* Phân loại NLVL, CCDC: Từ đặc điểm về NLVL, CCDC ở công ty có số lợng và chủng loại khá đa dạng, tính chất và công dụng khác nhau đợc sử dụng cho nhiều mục đích cho nên muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác các vật liệu thì cần phải tiến hành phân loại NLVL, CCDC một cách khoa học và hợp lý hơn. * Đánh giá NLVL, CCDC: Kế toán áp dụng phơng pháp đánh giá NLVL, CCDC theo giá thực tế, phơng pháp này đáp ứng một số yêu cầu trong công tác quản lý nh phản ánh kịp thời sự biến động về số lợng NLVL, CCDC; biết đợc sự chênh lệch giữa giá thực tế và giá hoá đơn từ đó có biện pháp quản lý giá, quản lý chi phí thu mua. Thực tế là chỉ có sự giám sát và kiểm tra chất lợng NLVL, CCDC của chính ngời chịu trách nhiệm mua NLVL, CCDC và thủ kho trớc khi NLVL, CCDC đợc nhập kho nên không đảm bảo tính khách quan NLVL, CCDC có thể không phù hợp với thiết kế và yêu cầu sản xuất.

Tuy nhiên khi áp dụng phơng pháp này gặp một số vớng mắc đó là: Do không lập bảng kê nhập, bảng kê xuất vật t trong hạch toán chi tiết cho nên việc sắp xếp các chứng từ nhập xuất trong cả tháng để ghi sổ tổng hợp nhập xuất tồn sẽ mất nhiều thời gian, nếu có sai sót và nhầm lẫn thì khó phát hiện, việc kiểm tra. * Kế toán tổng hợp NLCL, CCDC đợc áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên và hình thức chứng từ ghi số đã đáp ứng yêu cầu thờng xuyên, liên tục tình hình biến động của NLVL, CCDC: trị giá NLVL, CCDC xuất dùng đợc phản ánh chính xác theo từng đối tợng ,từng mục đích sử dụng. * Đồng thời hàng tháng kế toán lập tờ kê khai thuế GTGT trong tháng theo mẫu quy định (mẫu số 01/GTGT) để phản ánh thuế GTGT của sản phẩm bán ra (trong nớc, xuất khẩu) thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT phải nộp, thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua, thuế GTGT đã nộp trong tháng, thuế GTGT.

Trong mỗi loại căn cứ vào tính chất lí hoá của NLVL, CCDC mà chia thành các nhóm và kí hiệu từng thứ vật liệu trong nhóm đó phù hợp .Đồng thời để phục vụ cho kí hiệu từng thứ NLVL, CCDC công ty cần thiết mở sổ danh điểm vật liệu để phục vụ cho nhu cầu quản lý của toàn công ty. Nh đã trình bày ở trên việc áp dụng phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển trong hạch toán chi tiết NLVL, CCDC đã gặp những khó khăn nhất định trong công tác kế toán NLVL, CCDC nói chung để phù hợp với thực tế của công tác kế toán cũng nh trong công tác quản lý công ty và khắc phục những tình trạng trên theo em công ty nên áp dụng phơng pháp này mặc dù mất nhiều công sức trong việc ghi chép nhng phơng pháp này dễ kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo độ tin cậy cao của số liệu kế toán và khả năng cung cấp thông tin nhanh cho công tác quản lý hàng tồn kho cũng nh trong công tác khác có liên quan.