Quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty 1. Các loại hình dịch vụ chủ yếu của công ty
Hiện nay trong lĩnh vực này AASC đã có hơn 300 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế … Hàng năm đội ngũ này đã thực hiện trên 360 hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế: Trong đó có các doanh nghiệp thuộc Tổng công ty 90, 91 như Tổng công ty Bưu chính Viễn thông, Tổng công ty Xi măng Việt Nam, Tổng Công ty Hóa chất Việt Nam, Tổng công ty Lương thực Việt Nam, Tổng công ty Hàng không Việt Nam, Tổng công ty Dược Việt Nam, Tổng công ty Xây dựng công nghiệp, Tổng công ty Đầu tư và phát triển Nhà và Đô thị, Tổng công ty Than Việt Nam, Tổng công ty Thép Việt Nam, Tổng công ty 15 Bộ Quốc phòng…; các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Công ty Xi măng Nghi Sơn, Công ty Đèn hình Orion Hanel, Công ty liên doanh vôi Yên Bái BanPu, Công ty Thép ống VINAPIPE, Công ty Cáp VINADASEUNG..; các. - AASC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị kinh doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính về xây dựng và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu hạch toán kinh tế nội bộ, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty
AASC đã phối hợp với các công ty nước ngoài, với Ủy ban vật giá Chính phủ và độc lập thực hiện một số hợp đồng thẩm định giá trị tài sản đối với các doanh nghiệp, đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Hợp đồng rà soát thẩm định giá trị tài sản của Công ty liên doanh Pioneer & Trasmexco, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản của công ty liên doanh Khách sạn Nhà hát, Hợp đồng thẩm định giá trị tài sản Khách sạn Hoàng Gia…. Các phòng nghiệp vụ: gồm Phòng Kiểm toán Thương mại - Dịch vụ, Phòng Kiểm toán Sản xuất vật chất, Phòng Kiểm toán Dự án, Phòng Tư vấn và Kiểm toán, Phòng Kiểm toán Xây dựng cơ bản, Phòng Đào tạo và Hợp tác quốc tế, Phòng Công nghệ thông tin.
Công tác kế toán tại công ty
Cơ cấu tổ chức khoa học, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban giúp cho hoạt động của Công ty được thực hiện một cách liên tục với hiệu quả cao, cùng hướng tới mục tiêu chung của toàn Công ty. Tại các chi nhánh của AASC, việc thực hiện các chức năng cũng tương tự như ở Trụ sở chính, và cũng hết sức thuận lợi vì hoạt động ngay tại địa bàn chi nhánh, hạn chế các chi phí đi lại, ăn ở. Đến ngày 31/12 các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liên Ngân Hàng do Ngân Hàng Nhà nước Việt Nam công bố cùng ngày với ngày lập Báo cáo tài chính.
Quy trình kiểm soát chất lượng tại AASC
Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán, trình độ năng lực và thế mạnh của từng kiểm toán viên, nhóm trưởng tiến hành phân công công việc cụ thể: Nhóm trưởng phổ biến cho từng kiểm toỏn viờn nắm rừ những nội dung, phần hành kiểm toỏn được phõn công, các phương pháp kiểm toán cần áp dụng và những trọng tâm cần chú ý trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán. Đồng thời trưởng nhóm cũng phải giám sát việc tuân thủ các chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp và giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc của kiểm toán viên… Trong giai đoạn này, nhóm trưởng cũng có thể thay đổi lại sự phân công công việc nếu thấy cần thiết. Ngoài ra, nhóm trưởng cũng có thể hỗ trợ các kiểm toán viên trong việc đánh giá chất lượng của bằng chứng kiểm toán và tham gia thảo luận với kiểm toán viên khác khi có các vấn đề còn nghi vấn để đi tới quyết định chính xác.
Công tác kiểm toán tại AASC
Kế hoạch chiến lược do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty (Phó Giám đốc được ủy quyền hoặc Giám đốc chi nhánh) phê duyệt; Nhóm kiểm tóan phải tuân thủ các quy định của Công ty và phương. Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Thị Hoàng Lan-Lớp Kiểm toán 45 A. nhánh) đã duyệt trong kế hoạch chiến lược. Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và thực hiện kiểm toán nếu phát hiện những vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu của Ban Giám đốc thì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có những điều chỉnh phù hợp. Nội dung các bước công việc của kế hoạch chiến lược bao gồm:. + Xem xét tình hình kinh doanh của khách hàng: lĩnh vực hoạt động; loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị) đặc biệt chú ý đến những vấn đề như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp, cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả, khách hàng và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng…. + Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán (lĩnh vực hoạt động, địa bàn kinh doanh, tổng số vốn pháp định, vốn đầu tư, vốn vay, nhân sự của khách hàng, tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của khách hàng, năng lực quản lý của Ban giám đốc, môi trường và lĩnh vực hoạt động của khách hàng, đặc điểm kinh doanh và các biến đổi trong công nghệ sản xuất kinh doanh, tình hình kinh doanh của khách hàng, những thay đổi trong năm kiểm toán…). + Tìm hiểu về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ (chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, chính sách kế toán và những thay đổi chính sách kế toán trong việc lập báo cáo tài chính, các thông tư, quy định và chế độ phải tuân thủ; các sự kiện, các giao dịch, các nghiệp vụ có ảnh hưởng quan trọng đến báo cáo tài chính; ảnh hưởng của công nghệ thông tin và hệ thống máy tính, ảnh hưởng của chính sách mới về chế độ kế toán và kiểm toán …). Từ đó, KTV đưa ra kết luận và đánh giá về môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ là đáng tin cậy và có hiệu quả ở mức độ cao, trung bình hay thấp. + Đánh giá rủi ro: đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát ở mức cao, trung bình, thấp và tóm tắt, đánh giá kết quả của hệ thống kiểm soát nội bộ).
Quy trình kiểm toán khoản mục tiền tại AASC
Lập kế hoạch kiểm toán cụ thề đối với khoản mục tiền giúp cho kiểm toán viên xác định tính chất, lịch trình, phạm vi công việc cần thực hiện trong quá trình kiểm toán khoản mục tiền của khách hàng nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và tin cậy để đưa ra kết luận chính xác về khoản mục tiền. Đối chiếu tổng phát sinh trên sổ kế toán tiền gửi và tổng phát sinh trên sổ phụ ngân hàng của tài khoản đó để đảm bảo rằng tất cả các giao dịch qua tài khoản tiền gửi ngân hàng của doanh nghiệp đều được ghi nhận đầy đủ trong sổ kế toán. Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra giấy tờ làm việc của các thành viên còn lại trong đoàn kiểm toán, sau đó tổng hợp các kết quả kiểm tóan của tất cả các phần hành để đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính của khách hàng trên báo cáo kiểm toán đồng thời phát hành thư quản lý (nếu có).
Kiểm toán tiền tại công ty cụ thể 1. Giới thiệu về công ty ABC
Sau khi tìm hiểu các thông tin về Công ty Cổ phần ABC, Công ty DEG (thường đã thực hiện trong năm kiểm toán đầu tiên), đánh giá các mức độ rủi ro trong năm kiểm toán; AASC đã quyết định tiếp tục cung cấp dịch vụ kiểm toán cho công ty này bằng việc ký kết hợp đồng kiểm toán. Sau khi hợp đồng đã được hai bên thông qua, Giám đốc kiểm toán sẽ bố trí các nhân sự tham gia cuộc kiểm toán; khảo sát, đánh giá tính độc lập của kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán viên từ nhân viên trực tiếp tham gia cuộc kiểm toán cho đến các cấp soát xét nhằm đảm bảo tính độc lập, khách quan khi cung cấp dịch vụ cho khách hàng, yêu cầu các thành viên trả lời các câu hỏi các câu hỏi trước khi bắt đầu thực hiện hợp đồng kiểm toán. Kiểm toán viên đối chiếu số dư đầu kỳ với số dư cuối kỳ trước trên báo cáo kiểm toán năm 2005, số liệu khớp kiểm toán viên đánh ký hiệu Ly ( Khớp báo cáo kiểm toán năm 2005) vào bên cạnh số dư đầu kỳ trên sổ tổng hợp chữ T cuối kỳ;.
