Tình hình thực hiện luật thuế giá trị gia tăng của doanh nghiệp kinh doanh thương mại tại Quận Hoàn Kiếm

Đối tợng nộp thuế và đối tợng tính thuế

Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu t nớc ngoài tham gia tại Việt Nam. Công ty nớc ngoài và tổ chức nớc ngoài hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam.

Căn cứ tính thuế GTGT

- Trờng hợp xây dựng lắp đặt thực hiện thanh toán theo hạn mục công trình hoặc giá trị khối lợng xây dựng, lắp đặt hoàn thành bàn giao thị tính thuế tính theo hạng mục công trình hoặc giá trị khối lợng công việc hoàn thành bàn giao cha có thuế GTGT. Tuy nhiên tuỳ theo điều kiện hoàn cảnh cụ thể của đất nớc và nền kinh tế, các cơ quan quản lý nhà nớc có thảm quyền điều chỉnh thuế cho phù hợp với từng nghành nghề, từnh lĩnh vực sản xuất kinh doanh cụ thể để vừa bảo đảm tăng thu cho Ngân sách, vừa thúc đẩy tăng trởng kinh tế.

Phơng pháp tính thuế GTGT

Hàng hoá dịch vụ là loại chịu thuế GTGT có hoá đơn GTGT mua vào đồng thời để sản xuất, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT nhng lhông hạch toán riêng thì thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ theo phần trăm doanh thu bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng số. Các cá nhân sản xuất, kinh doanh là ngời Việt Nam, tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính theo phơng pháp khấu trừ thuế.

Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quết toán thuế GTGT

Nếu còn thừa thì đợc trừ vào kỳ tiếp theo hoặc đợc hoàn thuế nếu cơ sỏ đợc hoàn thuế. - Nếu cơ sở kinh doan có sát nhập, giải thể, chia tách, phá sán… thì cơ sở.

Miễn giảm thuế và hoàn thuế

Nếu cơ sở kinh doanh đầu t mở rộng, đầu t chiều sâu, nấu thuế đâu t của TSCĐ đã khấu trừ trong 3 tháng mà cha đợc hoàn lại số thuế cha đợc khấu trừ này. Khi quyết toán thuế các cơ sở sát nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, chia tách có thuế GTGT nộp thuế thì cơ sở đề nghị cơ quan thuế hoàn trả lại số thuế GTGT đã nộp thừa.

Khen thởng

Đối tợng nộp thuế có quyền khiếu nại về việc cán bộ thuế, cơ quan thuế thiu hành không đúng không đúng luật thuế GTGT đối với cơ sở. Chậm nhất là sau 30 ngày kể tử ngày cơ quan thuế phát hành thông báo thuế, lệnh thu, hay quyết định sử lý…thì cở sở gửi đơn khiếu nại.

Quá trình hình thành và chức năng của chi cục thuế Hoàn Kiếm

Còn khu vực kinh tế quốc doanh và các tổ chức kinh tế ngoài quốc doanh khác do cục thuế thành phố Hà Nội quản lý thu thuế.

Tổ chức bộ máy thu thuế ở chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm

Hàng năm chi cục thờng xuyên có kế hoạch bồi dỡng nghiệp vụ cho các cán bộ nh đa cán bộ theo học các lớp đại học tại chức để nâng cao trình độ, bồi dỡng nghiệp vụ cho cán bộ theo các lớp tập huấn ngắn hạn theo chuyên đề công tác. Phối hợp với các UBND ph- ờng, các ban ngành liên quan để quản lý đối tợng nộp thuế, nắm bắt các đối tợng mới ra kinh doanh để thực hiện công tác đăng ký kinh doanh và đa vào diện quản lý thu thuế. 1 Tổ thanh tra, kiểm tra: Thực hiện nhiệm vụ kiểm tra phát hiện các đối tợng có hoạt động sản xuất – kinh doanh, dịch vụ nhng không đăng ký kê khai nộp thuế, kiểm tra hoạt động kinh doanh, xử lý vi phạm theo luật thuế.

Quá trình thay đổi về luật thuế GTGT gây ảnh hởng khó khăn tới việc quản lý thu thuế của chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm

Tiếp đến chi cục còn phải tổ chức các lớp tập huấn hớng dẫn về mục đích, ý nghĩa, nội dung, tác dụng và quy trình nghiệp vụ quản lý cho cán bộ thuế nhằm nâng cao nghiệp vụ để thực hiện thuế GTGT đợc chính xác, công bằng. Tóm lại, sự thay đổi của luật thuế mới không những gây nhiều khó khăn cho việc quản lý của chi cục thuế Quận Hoàn Kiếm nói riêng mà còn gây khó khăn cho cả ngành thuế và xã hội nói chung. Nhng cùng với sự nỗ lực của mình, ngành thuế đã và sẽ đang cùng với xã hội nhằm làm cho luật thuế mới ngày càng có hiệu quả góp phần thúc đẩy xuất khẩu, khuyến khích sản xuất, chống thất thu, bảo đảm nguồn thu cho Ngân sách Nhà nớc.

Quy trình đăng ký, kê khai nộp thuế và thanh quyết toán thuế GTGT

Tình hình đăng ký kê khai và quyết toán thuế GTGT của các hộ kinh doanh thơng mại trên địa bàn quận Hoàn Kiếm trong thời gian qua. Vì vậy, khi gửi tờ khai này cho cục thuế để làm căn cứ tính thuế Công ty phải nộp gửi kèm theo số bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra. - Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng 9 Thuế GTGT đợc hoàn trả trong tháng 10 Thuế GTGT phải nộp trong tháng này.

Tình hình nộp thuế GTGT phải nộp

Đây là hai bảng nói về tình hình số thuế GTGT phải nộp của 5 doanh nghiệp kinh doanh thơng mại, điển hình thuộc chi cục thuế Hoàn Kiếm tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Chẳng hạn nh trờng hợp một số doanh nghiệp kinh doanh thơng mại em đã phân tích ở trên, số thuế GTGT phải nộp của các doanh nghiệp tăng chứng tỏ doanh thu tăng dẫn đến lợi nhuận tăng và hoạt. Nhng đó mới chỉ là những số thuế phải nộp do cơ quan thuế tính ra đa vào doanh thu của doanh nghiệp, còn việc doanh nghiệp có thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế khụng cũng là một điều đỏng núi.

Thực trạng thanh quyết toán thuế GTGT

- Với việc nộp thiếu của các doanh nghiệp có thể là do khi áp dụng một loại thuế hoàn toàn mới ở Việt Nam có thể các doanh nghiệp sẽ gặp phải những khó khăn, vớng mắc xảy ra trong chế độ kế toán, trong việc sử dụng hoá đơn khi mua bán hàng hoá. - Do ý thức chấp hành pháp luật của các đối tợng kinh doanh cha cao, là còn cố tình nợ đọng, có xu hớng chạy theo lợi nhuận, nhiều ngời cố tình lẩn tránh sảnh, kiểm soát của cán bộ thuế; cố tình trốn, lách thuế bằng ng thủ đoạn nh: không đăng ký nộp thuế, khai man doanh nghiệp, sử dụng hoá đơn giả. Quả thực qua những doanh nghiệp kinh doanh thơng mại điển hình thuộc chi cục thuế quận Hoàn Kiếm mà em lấy làm ví dụ để phân tích về thực trạng thanh quyết toán thuế, chúng ta thấy rằng việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp đa phần là tốt, song bên cạnh đó còn có những hộ dây da, nợ.

Một số trờng hợp vi phạm kỷ luật thuế

Tóm lại, nhiệm vụ tăng cờng quản lý và chống thất thu thuế là nhiệm vụ hàng đầu kông những đòi hỏi nỗ lực của ngành thuế và các ngành các cấp có liên quan mà còn đòi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành đó với nhau. Một điều đáng lu ý là về mặt lý luận, trong thuế luôn phát sinh mâu thuẫn giữa lợi ích của chung toàn dân, với lợi ích riêng của ngời nộp thuế, với tâm lý phố iến là muốn nộp thuế càng ít càng tốt hoặc không phải nộp thuế càng hay. Đặc biệt trong cơ chế thị trờng, với mục đích cao nhất của kinh doanh là lợi nhuận nên hầu hết các doanh nghiệp lợi dụng sơ hở trong chính sách chế độ thuế để tìm cách trốn lậu thuế, từ việc không thực hiện chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế, hoá đơn, kế toán nghiêm chỉnh mà còn mua chuộc, dụ dỗ, thậm chí chống đối, răn đe cán bộ thuế khi quyền lợi bất chính của họ bị va chạm.

Kiến nghị - Kết luận

Ngoài ra thuế GTGT còn giúp hạn chế đợc tình trạng tiêu cực đang xảy ra phổ biến ở một số doanh nghiệp chỉ chạy theo lợi nhuận nên họ tìm mọi thủ đoạn để trốn thuế nh: khai man, sử dụng hoá đơn giả… Việc trốn thuế, lậu thuế giảm đáng kể do việc thực hiện hoá đơn, chứng từ của luật thuế này đảm bảo việc ghi chếp rừ ràng về giỏ trị hàng hoỏ, mức thuế GTGT trên mẫu hoá đơn, chứng từ. * Từ khi thực hiện nghị định số78/NĐ - CP giảm 50% mức thuế GTGT đối với sản phẩm xây dựng cơ bản thì mức thuế GTGT của các doanh nghiệp xây lắp còn phải nộp sau khi khấu trừ đầu vào bình quân chỉ còn 1% - 2%, thấp hơn so với mức 4% khi nộp thuế doanh thu, thậm chí còn đợc hoàn thuế. Để thực hiện tốt một luật thuế mới ban hành, không chỉ các doanh nghiệp phải thi hành có hiệu quả mà ngay nghị định của Chính phủ, thông t của Bộ tài chính,các văn bản… cũng phải có tính hợp lý, chính xác nhất định nhằm khuyến khích và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển, thu hút nguồn vốn đầu t nớc ngoài mở rộng quan hệ với các nớc.

* Để công tác quản lý ĐTNT đạt hiệu quả không chỉ về phía cán bộ thuế phải tích cực mà ĐTNT cũng cần có thái độ nhận thức đúng đắn đối với nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nớc.Việc tuyên truyền giáo dục là một biện pháp quan trọng tạo tâm lý thoải mái, tạo sự tự giác trong việc kê khai nộp thuế. Tổng số chi phí trong một năm của một số vật t hàng hoá, dịch vụ này cũng rất lớn mà không có hoá đơn, doanh nghiệp không đợc khấu trừ thuế đầu vào ( 10% ) thì đây cũng là thiệt thòi lớn cho doanh nghiệp.Vì vậy doanh nghiệp cần áp dụng quy định là đối với vật t hàng hoá nh vậy ( giá trị dới 1 triệu đồng trên chứng từ thanh toán ) thì có thể không cần thiết phải dùng hoá đơn GTGT mà dùng tờ khai hay hoá đơn bán lẻ hiện nay.