Hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
Kiểm toán vốn bằng tiền
- Kiểm tra việc tính toán và khóa sổ kế toán tài khoản tiền gửi ngân hàng thông qua việc yêu cầu đơn vị cung cấp sổ phụ của ngân hàng gửi cho đơn vị ở khoảng trước và sau ngày khóa sổ để đối chiếu với số liệu trên sổ của đơn vị nhằm phát hiện chênh lệch và tìm hiểu nguyên nhân. - Khảo sát nghiệp vụ chuyển khoản bằng cách lập bảng liệt kê tất cả các khoản tiền gửi ngân hàng trong các nghiệp vụ chuyển khoản được thực hiện những ngày trước và sau ngày lập báo cáo tài chính, sau đó đối chiếu với việc ghi sổ kế toán của từng nghiệp vụ đó có được ghi sổ kịp thời và đúng đắn không.
Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của khách hàng và các quy định của chế độ kế toán Việt Nam, trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và báo cáo tài chính phù hợp với các quy định của nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận. Kiểm toán báo cáo tài chính cho mục đích đặc biệt (Cho mục đích thuế, theo yêu cầu của tập đoàn, nhà đầu tư hoặc ngân hàng );. Kiểm toán hoạt động;. Kiểm toán tuân thủ;. Kiểm toán nội bộ;. Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành;. Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;. Kiểm toán các thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;. Soát xét thông tin trên báo cáo tài chính. b) Dịch vụ kế toán. Xây dựng hệ thống kế toán, tổ chức bộ máy kế toán;. Đào tạo, hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán tài chính;. Trợ giúp công việc mở sổ, hạch toán kế toán và lập các báo cáo tài chính theo luật định và theo các yêu cầu cụ thể, báo cáo cho mục đích thuế;. Trợ giúp thực hiện chuyển đổi báo cáo tài chính theo các chuẩn mực và chế độ khác nhau;. Trợ giúp công việc tuyển dụng nhân viên và đào tạo nhân viên trước khi tiếp nhận công việc;. Trợ giúp cài đặt phần mềm kế toán và đào tạo nhân viên thực hiện công việc trên các phần mềm đã cài đặt. c) Dịch vụ tư vấn thuế. Hoạch định chiến lược thuế, lập kế hoạch thuế;. Phân tích và xây dựng cơ cấu kinh doanh, kế hoạch kinh doanh có hiệu quả cho mục đích thuế;. Soát xét tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp;. Tính toán chi phí thuế đối với các nghiệp vụ và giao dịch phức tạp, tư vấn giải pháp tiết kiệm chi phí thuế cho doanh nghiệp;. Lập kế hoạch tính toán và kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu nước ngoài cho các doanh nghiệp;. Tư vấn và trợ giúp doanh nghiệp khi doanh nghiệp gặp vướng mắc trong quá trình quyết toán với cơ quan thuế. Tổ chức hội thảo và đào tạo kiến thức về thuế;. Các dịch vụ tư vấn thuế khác. d) Dịch vụ tư vấn quản lý.
Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty
Hiện nay mảng tư vấn vẫn còn những kết quả khiêm tốn tuy nhiên dựa trên uy tín và những khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán, công ty có thể tin tưởng rằng mảng tư vấn sẽ là thế mạnh của công ty trong 5 năm tới. Trong tất cả các cuộc kiểm toán, các kiểm toán viên được yêu cầu phải tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, đảm bảo tính độc lập, khách quan và trung thực đồng thời tuân thủ các quy định về kỹ thuật nghiệp vụ trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và quốc tế.
Quy trình kiểm toán tại Công ty
Giai đoạn này bao gồm các công việc cuối cùng để đưa ra Báo cáo kiểm toán như: soát xét hồ sơ, tổng kết kết quả các công vịệc đã thực hiện được và xem xét các vấn đề có thể phát sinh sau cuộc kiểm toán, lập tài liệu soát xét ba cấp, gửi văn bản dự thảo cho khách hàng, họp đánh giá và thông qua bản dự thảo và phát hành báo cáo kiểm toán chính thức, có thể lập thư quản lý nếu cần thiết. Công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện thông qua việc xây dựng một bảng hệ thống câu hỏi tương ứng với từng giai đoạn của cuộc kiểm toán: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán và phát hành thư quản lý.Việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện trong tất cả các giai đoạn một cuộc kiểm toán, Trưởng nhóm kiểm toán phải có trách nhiệm phân công công việc, quản lý và bao quát mọi công việc đồng thời cũng tiến hành rà soát lại kết quả làm việc hàng ngày của các trợ lý kiểm toán.
Sơ đồ phân chia cấp bậc nhân viên tại công ty
Quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam
Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ : Đối với các giao dịch phát sinh sử dụng đồng ngoại tệ thì doanh nghiệp phải chuyển đổi theo tỷ giá liên ngân hàng hoặc tỷ giá của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam Công bố tại thời điểm phát sinh giao dịch.Tại thời điểm cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc niên độ kế toán. Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho : Hàng tồn kho của Công ty chủ yếu phản ánh giá trị nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thành phẩm,và các chi phí sản xuất kinh doanh dở dang trong quá trình sản xuất.Giá trị hàng tồn kho được tính theo giá gốc.Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được.Giá gốc hàng tồn kho bao gồm:Chi phí mua,chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan trực tiếp phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Trích mẫu bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống KSNB của Khách hàng
- Sau khi tìm hiểu những thông tin về ngành nghề kinh doanh,môi trường hoạt động,cơ cấu tổ chức của khách hàng thì Công ty kiểm toán tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ,đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán và xác định mức trọng yếu. Sau khi đã có những kiến thức cơ bản về hệ thống KSNB của khách hàng thì KTV sẽ tiến hành phân tích và đánh giá mức độ trọng yếu đối với khoản mục tiền.Tuy nhiên việc đánh giá một mức trọng yếu hoàn toàn mang tính xét đoán nghề nghiệp và kinh nghiệm thực tiễn của KTV.Đối với Công ty Cổ phần ABC thì căn cứ vào bảng câu hỏi như trên,còn Công ty Cổ phần XYZ,KTV sẽ tiến hành thu thập thêm thông tin về việc thực hiện và các thiết kế bổ sung hoàn thiện hệ thống KSNB của năm nay so với năm trước để bổ sung vào thông tin về doanh nghiệp XYZ.Việc đánh giá mức độ trọng yếu và phân bổ rủi ro cho từng khoản mục trong kiểm toán vốn bằng tiền được đánh giá ở mức cao đối với những khách hàng kiểm toán trong năm đầu tiên.
Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán Viên Khách hàng
Biên bản kiểm kê quỹ cuối kì(Trong trường hợp không có kiểm toán viên chứng kiến việc kiểm kê tại thời điểm kiểm kê,thì cần phải phối hợp với khách hàng tổ chức kiểm kê tại thời điểm kiểm toán và cộng trừ lùi để xác định lại số dư thực tế cuối kỳ. - Kiểm tra sự kí duyệt của Giám đốc,kế toán trưởng,chữ kí của người nhận tiền 1.7.Kiểm tra các nghiệp vụ thu chi tiền có số phát sinh lớn xảy ra gần ngày kết thúc niên độ,các nghiệp vụ này có thể tạo nên hình ảnh sai lệch vể khả năng thanh toán tiền hay khả năng vay mượn của đơn vị.Chọn và thu thập chứng từ….
Trích bảng trắc nghiệm trực tiếp số dư tại Công ty ABC Trắc nghiệm 1 : Tập hợp số liệu từ sổ cái
Đối với khoản mục 111 : Công ty XYZ có tính chất sở hữu Nhà nước nên hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tiền mặt rất ít,ngược lại Công ty ABC các nghiệp vụ phát sinh tiền mặt rất nhiều. Không có biên bản kiểm kê quỹ ,đơn vị không tiến hành lập biên bản kiểm kê quỹ.
Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam
Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán,KTV tiến hành tìm hiểu chi tiết hoạt động kinh doanh của khách hàng,và đánh giá hệ thống KSNB và tiến hành các thủ tục phân tích tổng quát,đánh giá tính trọng yếu,phân bổ rủi ro,đánh giá sai sót tiềm tàng và thiết kết các thủ tục kiểm toán chi tiết cho từng khách hàng. -Thực hiện đối chiếu giữa kết quả kiểm kê quỹ tiền mặt và số dư tài khoản sổ cái tại thời điểm kiểm kê và phát hiện ra các chênh lệch.Nếu có chênh lệch thì phải tìm cách lý giải tại sao có chênh lệch và có biện pháp xử lý.
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán vốn bằng tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH kiểm toán
Tính trọng yếu rất quan trọng đối với một cuộc kiểm toán,đó là cơ sở để xác định mức độ trung thực và hợp lý của các thông tin trên báo cáo tài chính,yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo số liệu của kiểm toán viên.Căn cứ vào đó,kiểm toán viên sẽ quyết định lựa chọn dạng nhận xét.Tuy nhiên trên thực tế trong các cuộc kiểm toán,việc đánh giá mức độ trọng yếu cho từng khoản mục trong báo cáo tài chính chủ yếu dựa vào loại hình doanh nghiệp và đặc điểm hoạt động của đơn vị được kiểm toán từ đó KTV xác định mức trọng yếu do đó việc đánh giá mang tính chất định tính chưa ước lượng được sai sót là bao nhiêu cho từng khoản mục.Để khắc phục tình trạng này Công ty nên xây dựng một biểu chỉ đạo nhằm hướng dẫn cho các KTV trong Công ty vận dụng. Việc thực hiện kĩ thuật chọn mẫu để kiểm tra chi tiết các khoản mục thường được tiến hành chọn mẫu theo phương pháp phi xác xuất,dựa trên phán đoán của kiểm toán viên và thường chọn theo nguyên tắc số dư lớn, nghĩa là sẽ chọn những khoản mục có số dư lớn để tập trung kiểm tra.Điều này rất có thể dẫn đến các gian lận với số dư nhỏ nhưng số lượng nghiệp vụ nhiều thì số tổng gây ra sai sót trọng yếu có thể vẫn lớn mà kiểm toán viên có.