MỤC LỤC
Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đã dùng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết vật liệu và công cụ dụng cụ. Công việc này đợc tiến hành đồng thời tại kho và cả bộ phận kế toán. Theo phơng pháp này, để hạch toán nghiệp vụ nhập - xuất - tồn kho VL- CCDC ở kho phải mở thẻ kho để ghi chép về mặt số lợng và ở phòng kế toán phải mở sổ (thẻ) kế toán chi tiết VL- CCDC để ghi chép về mặt số lợng và giá trị.
Hàng ngày căn cứ vào phiếu N - X để tính ra số tồn kho bằng việc ghi vào thẻ kho (thẻ kho đợc mở chi tiết cho từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ). Định kỳ 5- 7 ngày, thủ kho chuyển toàn bộ phiếu nhập, phiếu xuất kho cho kế toán vật t. Định kỳ, kế toán vật t xuống kho lấy chứng từ gốc (phiếu nhập, xuất kho vật t).
Sổ này đợc mở để ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ theo từng kho cho cả năm. Ngoài ra, trớc khi vào sổ chi tiết vật t“ phải lập bảng kê nhập, xuất theo từng thứ vật liệu và“ công cụ dụng cụ.
Xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái áp dụng phơng pháp KKTX để hạch toán nhập, xuất NVL- CCDC và công ty thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. - TK152- Nguyên liệu vật liệu (TK1521 - Nguyên liệu, vật liệu chính): Dùng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu theo giá thực tế. - TK331- Phải trả ngời bán : Phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả. của Xí nghiệp. động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT theo phơng pháp đợc khấu trừ. - TK621- Chi phí NVL- CCDC trực tiếp: phản ánh chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm. Ngoài ra, kế toán vật t còn sử dụng một số tài khoản khác nh :. b) Ph ơng pháp hạch toán * Kế toán tổng hợp nhập NVL- CCDC. Mỗi khi xí nghiệp có nhu cầu mua vật t, đơn vị bán sẽ gửi phiếu báo giá đến trớc.
Căn cứ vào phiếu báo giá này xí nghiệp chuẩn bị tiền để có thể chuyển trả trớc tuỳ thuộc vào khả năng xí nghiệp. Để theo dõi quan hệ thanh toán với những ngời bán, xí nghiệp sử dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán- từ khoản 311 "phải trả cho ngời bán". Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập vật liệu và quá trình thanh toán với từng ngời bán của xí nghiệp.
Căn cứ vào các chứng từ gốc nhập vật liệu ở phần kế toán chi tiết và các chứng từ gốc trong tháng 04 năm 2001, kế toán tiến hành định khoản một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh trong quá trình nhập kho vật liệu và quá trình thanh toán với ngời bán. Căn cứ 2 chứng từ trên kế toán ghi vào nhật ký chung và sổ cái TK152 theo định khoản. Căn cứ vào chứng từ này kế toán ghi nhật ký chung và sổ cái TK152 theo định khoản.
Kế toán tiến hành phân loại và sắp xếp theo từng ngời bán sau đó kế toán ghi vào các cột phù hợp trên sổ chi tiết - TK331 theo các định khoản trên. Số d cuối tháng (ở sổ chi tiết) bằng số d đầu tháng cộng với số phải thanh toán trừ. Vật liệu, công cụ dụng cụ ở xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau.
Từ các chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ.Chứng từ ghi sổ đợc lập dựa trên bảng kê phân loại tài khoản. Ngời lập biểu Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Hồi Đặng Nam. Trớc khi ghi sổ vào Chứng từ ghi sổ, kế toán phải mở đăng ký chứng từ ghi sổ.
Ngoài ra, mỗi bảng kê này còn đợc dùng cho tất cả các TK trong toàn doanh nghiệp. Đây cũng chính là u điểm của xí nghiệp gạch ngói hồng thái trong công tác kế toán nói chung và kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng. Hơn nữa, dùng mẫu bảng kê này tránh đợc việc lập nhiều bảng kê, giảm bớt đợc việc ghi chép trùng lặp giữa bảng kê nhập, xuất với Sổ chi tiết vật t“ ” (biểu số 9a, 9b, 9c).
Ngoài ra, dùng mẫu bảng kê này sẽ là cơ sở cho việc đa máy vi tính vào công tác quản lý và kế toán. Từ các chứng từ gốc, kế toán không vào Bảng tổng hợp nhập và Bảng tổng“ ” “ hợp xuất vật liệu, công cụ dụng cụ mà kế toán vào bảng kê sau đó vào luôn”. Tên vật liệu, công cụ dụng cụ, giá đơn vị, số lợng, thành tiền và sự phân bổ của từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho các đối tợng sử dụng.
Đây chính là u điểm của Bảng tổng hợp Nhập - Xuất vật liệu và công cụ dụng cụ. Mặt khác, xí nghiệp cha sử dụng và cha tạo lập bộ mã vật t để phục vụ cho việc quản lý và theo dừi vật t đợc chặt chẽ và thuận tiện hơn trong khi vật liệu và công cụ dụng cụ của xí nghiệp có nhiều loại, nhiều quy cách khác nhau khó mà nhớ hết đợc. Hơn nữa, xí nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ là Chứng từ ghi sổ, việc ghi chép hạch toán trên nhiều loại sổ sách khác nhau mà việc ghi chép đợc tiến hành theo.
Lập sổ danh điểm vật liệu và công cụ dụng cụ: Đây là sổ tập hợp toàn bộ các loại vật liệu và công cụ dụng cụ mà xí nghiệp đã và đang dùng. Sổ này đợc theo dõi cho từng nhóm, từng loại, từng thứ và từng quy cách vật t, nó sẽ giúp cho công tác quản lý và hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ ở xí nghiệp gạch ngói Hồng Thái đợc thống nhất và thuận lợi. Từng loại, từng thứ nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ đợc quy định bộ mã riêng sắp xếp có khoa học, đầy đủ, chính xác không trùng lặp, có dự trữ cho những mã.
Sau đó trong mỗi loại vật liệu, công cụ dụng cụ phân thành các nhóm và lập mã cho từng nhóm.