Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
MỤC LỤC
Phương pháp nghiên cứu
Việc đánh giá đúng những yếu tố rủi ro của từng lĩnh vực hoạt động, cũng như việc áp dụng chính sách kiểm soát nội bộ thích hợp sẽ làm giảm bớt những rủi ro này và sẽ được nêu ra trong bản thiết kế kế hoạch kiểm toán. Bằng cách tập trung vào lĩnh vực có tính rủi ro cao hơn, KTV có thể thực hiện một cuộc kiểm toán hữu hiệu và có kết quả trong phạm vi đảm bảo hợp lý các yêu cầu của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và các nguyên tắc kiểm toán được chấp nhận chung ở Việt Nam.
Nội dung kết cấu của luận văn tốt nghiệp
Khái quát chung về khoản mục nợ phải trả người bán 1. Khái niệm nợ phải trả người bán
Khoản NPTNB được ghi nhận khi phát sinh các nghiệp vụ mua hàng nhưng chưa thanh toán cho người bán, Ghi giảm NPTNB khi DN thanh toán các khoản nợ cho người bán, ứng trước tiền mua hàng cho người bán nhưng chưa nhận được hàng hóa, các khoản chiết khấu thương mại, mua hàng được giảm giá, mua hàng kém chất lượng được trả lại…. Sau khi đã có phiếu chi hợp lệ hoặc giấy báo nợ ngân hàng, kế toán phải ghi vào sổ tổng hợp, chi tiết công nợ phải trả theo đúng đối tượng, đúng chứng từ, hóa đơn được thanh toán.Trong khâu này, quá trình KSNB chỉ được đảm bảo khi người kí duyệt đúng thẩm quyền, tách biệt giữa chức năng kế toán với chức năng kí duyệt, quy trình thanh toán phải đúng trình tự.
Khái quát về kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Để đưa ra được ý kiến kiểm toán về khoản mục NPTNB một cách đúng đắn, KTV cần thu thập được các bằng chứng về quá trình xử lý kế toán đối với các nghiệp vụ liên quan đến khoản NPTNB. Việc thanh toán cho người bán bằng tiền mặt với giá trị lớn thông qua các nhân viên của công ty thể hiện việc quản lý tiền mặt chưa chặt chẽ, có thể xảy ra rủi ro bất lợi cho công ty hoặc dẫn đến sự chiếm dụng vốn của công ty cho các mục đích cá nhân do nhận tiền không kịp thời hạn thanh toán.
Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán là giai đoạn mà công ty kiểm toán và các KTV thực hiện các bước công việc: liên hệ với khách hàng thường xuyên cũng như khách hàng tiềm năng, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán của khách hàng, lựa chọn các nhân viên thực hiện kiểm toán và ký kết các hợp đồng kiểm toán. Sau khi chấp nhận khách hàng, BGĐ sẽ tiến hành phân nhóm kiểm toán, nhóm kiểm toán thông thường gồm 5-6 thành viên, lựa chọn dựa theo kinh nghiệm, sự hiểu biết của KTV về ngành nghề kinh doanh của khách hàng, số lượng thành viên kiểm toán tùy thuộc vào quy mô của khách hàng, tính chất phức tạp của cuộc kiểm toán.
Phân tích biến động
Kỹ thuật phân tích ngang thường được sử dụng để xem xét xu hướng biến động của các chỉ tiêu nhằm xác định các biến động bất thường để dự đoán khả năng các loại rủi ro có thể xảy ra. Kỹ thuật phân tích dọc: Phân tích tỷ trọng NPTNB trên nợ ngắn hạn và tổng nợ phải trả, phân tích số ngày phải trả bình quân, phân tích các chỉ số khả năng thanh toán,… và so sánh số năm nay với năm trước, so sánh với số bình quân của ngành.
Doanh thu
Với chiến lược tiếp cận và nắm bắt nhanh chóng nhu cầu của khách hàng, tư vấn và cung cấp tài liệu miễn phí, chủ động liên hệ xây dựng quan hệ với khách hàng, quy mô hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng, số lượng khách hàng của công ty ngày càng đông đảo. Trên chặng đường phát triển của mình, ASA cũng gặp phải nhiều khó khăn, đó là sự xuất hiện của các công ty kiểm toán trong và ngoài nước trong môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt.
DANH SÁCH KHÁCH HÀNG CỦA ASA
Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty
Khi cuộc kiểm toán đã kết thúc, dựa trên hồ sơ kiểm toán, BGĐ sẽ tiến hành đánh giá kết quả thực hiện của các KTV, từ đó tìm ra những mặt đã được KTV thực hiện tốt từ đó cố gắng phát huy đồng thời để rút ra những kinh nghiệm cũng như những điều chưa thực hiện được, hoặc thực hiện không tốt của trưởng nhóm, KTV và trợ lí kiểm toán, từ đó, công ty có kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng những vấn đề còn yếu kém. Sau khi cuộc kiểm toán kết thúc, công ty tiếp tục thu thập thông tin và giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng nhằm tiếp tục cung cấp các dịch vụ tư vấn về tổ chức hệ thống kiểm soát, tổ chức bộ máy kế toán cho khách hàng và có thể phục vụ cho kế hoạch kiểm toán năm sau (nếu tiếp tục tiến hành cuộc kiểm toán tại khách hàng).
Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán do công ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực hiện
HĐKT bao gồm các nội dung chính sau: Mục đích và phạm vi kiểm toán, Trách nhiệm của Ban giám đốc công ty khách hàng và công ty kiểm toán, hình thức thông báo kết quả kiểm toán, thời gian tiến hành cuộc kiểm toán, phí kiểm toán, hình thức thanh toán, cam kết thực hiện, hiệu lực hợp đồng, kí xác nhận của 2 bên. Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng:Chính sách kế toán áp dụng đối với mua hàng, phải trả và trả tiền: thời điểm ghi nhận HTK, phải trả người bán; chính sách đối với việc đánh giá các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ, phân loại các khoản nợ phải trả thành ngắn hạn và dài hạn; so sánh chính sách kế toán áp dụng có phù hợp với quy định của chuẩn mực, chế độ kế toán; chính sách kế toán có được áp dụng nhất quán; các thay đổi chính sách kế toán và ước tính kế toán có được trình bày phù hợp….
Đánh giá chung về quy trình kiểm toán
KTV tiến hành xác định rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát đối vớ khoản mục nợ NPTNB, công việc này giúp KTV xác định được mức độ rủi ro của khoản mục, từ đó có kế hoạch thiết kế thủ tục kiểm tra chi tiết, thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán có hiệu lực hơn để đưa ra ý kiến thích hợp, từ đó có thể đánh giá rủi ro liên quan đến các mục kiểm toán khác, giảm thiểu được các thủ tục kiểm tra. Công ty đã có phương pháp xác định mức trọng yếu tổng thể, từ đó tính toán được số lượng mẫu cần kiểm tra chi tiết cho từng khoản mục NPTNB, KTV tiến hành chọn mẫu theo quy mô nghiệp vụ phát sinh và kinh nghiệm nghề nghiệp, cách thức chọn mẫu như vậy giúp KTV không bỏ xót các nghiệp vụ trọng yếu, từ đó có thể suy rộng ra tổng thể.
Sự cần thiết, yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Nước ta đang bước vào giai đoạn hội nhập, mở cửa kinh tế, ngày càng có nhiều doanh nghiệp nước ngoài vào đầu tư tại Việt Nam, đồng thời trong nước cũng xuất hiện nhiều doanh nghiệp mới thành lập.Cùng với sự phát triển của thị trường chứng khoán, các doanh nghiệp gia nhập sàn giao dịch chứng khoán ngày càng nhiều, khiến cho nhiều đối tượng quan tâm đến thông tin tài chính của doanh nghiệp. Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB trong kiểm toán BCTC cần dựa trên hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam và những cải cách mới trong hành lang pháp lý do nhà nước ban hành, căn cứ trên những thay đổi theo tình hình mới để đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Như đã trình bày ở trên, do thủ tục phân tích còn nhiều hạn chế, vì vậy để tăng cường số lượng thông tin thu thập được từ thủ tục phân tích cũng như giảm thiểu chi phí, tiết kiệm thời gian mà vẫn đảm bảo phát hiện được những bất thường, ASA nên kết hợp việc phân tích tỷ suất với so sánh tỉ suất bình quân ngành, tỉ suất của các công ty cùng ngành, các điều kiện môi trường kinh doanh, điều kiện kinh tế,… để kết quả phân tích hiệu quả hơn. Bên cạnh việc áp dụng phân tích tỉ suất với các thông tin tài chính, công ty cũng nên xây dựng mô hình phân tích để thấy được mối quan hệ giữa thông tin tài chính và phi tài chính như so sánh NPTNB trong mối quan hệ với số lượng người bán, xem khoản nợ phải trả người bán tăng lên có phải do số lượng người bántăng lên hay không hay do số lượng người bán vẫn thế nhưng lượng hàng mua từ người bán tăng lên.
Điều kiện thực hiện các giải pháp
Tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình để KTV hoàn thiện nhiệm vụ nhanh chóng, hiệu quả: Nhiều nhân viên trong đơn vị khách hàng thường có thái độ thiếu tích cực đối với KTV, gây khó khăn trong việc cung cấp tài liệu cho KTV làm cho công việc kiểm toán mất nhiều thời gian và công sức. Dựa vào lý luận chung về kiểm toán khoản mục NPTNB ở chương 1 và thực tiễn quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB do công ty TNHH Kiểm toán Châu Á thực hiện tại công ty ABC ở chương 2, từ đó thấy được sự cần thiết của việc hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB.