MỤC LỤC
Doanh thu phát sinh khi bán hàng Giảm giá hàng bán phát sinh Kết chuyển cuối kỳ.
Hàng bán bị trả lại
KẾ TOÁN DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNHKẾ TOÁN CHI PHÍ TÀI CHÍNH
- Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ - Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng. - Các khoản thuế được NSNN hoàn lại - Thu các khoản nợ phải trả không xác định. - Các khoản tiền thưởng của khách hàng không liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, dịch vuù khoõng tớnh trong doanh thu.
- Chi phí phát sinh do thanh lý nhượng bán tài sản và giá trị còn lại của tài sản thanh lý nhượng bán. - Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác. - Tiền phạt do DN vi phạm HĐKT - Bị phạt thuế, truy nộp thuế - Các khoản chi phí khác.
- Hạch toán vào TK 411 số vốn góp ban đầu và số vốn bổ sung trong quá trình kinh doanh - Phải theo dừi chi tiết cho từng tổ chức, cỏ. - Chỉ ghi giảm vốn KD khi DN trả vốn cho Ngân sách , bị điều động vốn cho DN khác, hoàn trả vốn góp hoặc xử lý bù lỗ kinh doanh theo quyeỏt ủũnh cuỷa HẹQT.
Trường hợp nhận góp vốn bằng ngoại tệ DN phải qui đổi sang VNĐ. Trong quá
Nhận góp vốn bằng ngoại tệ phải ghi sổ theo giá đánh giá của HĐLD
KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH 2. Phương pháp hạch toán
ThuếTNDNhiệnhànhlàsố thuếthunhậpdoanh nghiệp phải nộp (hoặcthuhồi được)tính trên thu nhập chịu thuếtrongnăm và thuế suất thuếthu nhậpdoanhnghiệp của năm hiệnhành. • Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” không có số dư cuối kỳ. • Thunhập chịu thuế:làcơ sở đểxácđịnh thuế thunhậpdoanhnghiệp phải nộp chịu sựchiphối củacác quyđịnh của luật thuếvà các văn bản hướng dẫn.
CLvĩnh viễnkhôngtạorakhoảncóthể bị đánh thuế hoặc khoản khấu trừ thuếtrongtươnglai, phát sinhnămnàosẽ được điều chỉnh đểtính thunhập chịu thuếchonăm đú(khụng ghinhậnvà theo dừi riêngnhưCLtạm thời). • CLtạm thời: là CL phát sinh dosựkhácbiệt về thời điểmdoanhnghiệpghinhậnTNhoặcCP, và thời điểmphápluật về thuếquyđịnhtính TNchịu thuế hoặcCPđược khấu trừ khỏiTNchịu thuế. • Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế TNDNsẽ được hoànlạitrongtươnglai tính trên các khoản: CL tạm thời được khấu trừ, giátrị được khấu trừ chuyểnsang cácnămsau củacáckhoản lỗtínhthuế chưa sử dụngvà giá trị được khấu trừ chuyểnsang cácnămsaucủa cáckhoản ưu đãi thuế chưa sử dụng.
–Chi phí trích trước: trích trước CP sửa chữa lớn TSCĐ,tríchtrướcCP lãi vaytrả sau – dàihạn (gồm cảlãi tráiphiếu),… –Chi phíkhấuhaoTSCĐtheokếtoánlớn. –Cáckhoản dựphòngphải trả:bảohành sản phẩm,táicơ cấudoanhnghiệp, đối với cáchợp đồngcórủirolớn,…. 1.2.1Kếtoán tàisản thuếTN hoãnlại:. • Phương pháp xác định tài sản thuế thu nhập hoãn lại từ chênh lệch tạm thời được khấu trừ:. Tài sản thuế thu nhập hoãn. lại tính trên chênh lệch tạm thời được khấu. Chênh lệch tạm. thời được khấu trừ. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện. chỉ được khấu trừkhi công tythực sựphát sinh chi phí. Cơ sởtínhthuế của khoản nợ phải trảnày là 0đồng Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và cơ sở tính thuế. 1.2.1Kếtoán tàisản thuếTN hoãnlại:. b) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng Cuối nămtài chính,căn cứvàosố lỗ hoạt độngkinh. doanhđược khấu trừvào thunhập chịu thuếcác năm tiếp sau theo quyđịnh chuyển lỗ của luật thuếTNDN,kếtoán xácđịnhvà ghinhậntàisản thuếthunhậphoãnlạitrongnăm hiệnhành,nếu doanh nghiệp dựtính làchắc chắn sẽ có đủ lợi nhuận tính thuế thunhập trongtương lai để sử dụngcáckhoản lỗtínhthuế từcácnăm trước đó. 1.2.1Kếtoán tàisản thuếTN hoãnlại:. b) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng:. Phương pháp tính:. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại tính trên các. khoản lỗ tính thuế chưa sử. Giá trị được khấu trừ vào các năm tiếp sau của các khoản lỗ tính thuế chưa sử. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện. 1.2.1Kếtoán tàisản thuếTN hoãnlại:. Tàisản thuếthunhậphoãnlạitính trên cáckhoản lỗtínhthuế chưa sử dụng:. phạm hợp đồng, lỗ do khuyến mãi vượt mức khống chế,…) thì không tính tài sản thuếthu nhập hoãnlại tính trên các khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng. 1.2.1Kếtoán tàisản thuếTN hoãnlại:. c) Giá trị được khấu trừ chuyển sang các năm sau của các khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng Cuối nămtài chính,căn cứcác khoản ưu đãi thuế. Vídụ:DoanhnghiệpAnăm2007 có thunhập từ hoạt động xuất khẩu100.000.000đống,theoluật thuế hiện hànhhoạt độngnàyđược giảm50%thuếTNDN,biết thuế suất thuế TNDN 28%. Tuy nhiên trong năm doanhnghiệp vẫn nộp thuế đủ100%số thuế phải nộp do cònthiếu mộtvàithủ tục hảiquancần thiết nhưng khoản giảm thuếnày doanhnghiệp chắc chắn sẽ được chấp nhậnsau khi hoàntất mộtvàithủ tục hảiquan.
• Trường hợpdoanhnghiệpkhông cókhả năng chắc chắn sẽcóđược lợi nhuậntínhthuếtrongtươnglai, kếtoán khôngđượcghinhậntàisản thuếthunhập hoãnlạitính trên các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừphát sinh trongnăm. Toàn bộcác khoảnchênhlệch tạm thời được khấu trừnàyđược theo dừi riờng trờn“Bảngtheo dừi chờnhlệch tạm thời được khấu trừ chưa sử dụng”(Biểu số04). Bên Nợ:Giá trị tài sản thuế TN hoãn lại tăng Bên Có:Giá trị tài sản thuế TN hoãn lại giảm.
Số dưbênNợ:Giátrịtàisản thuếTN hoãnlạicònlại cuối năm;điều chỉnh số dư đầu năm đối vớitàisản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận (hoặc hoàn nhập)trongnămdo ápdụng hồi tốchính sáchkếtoán hoặc sửa chữa hồi tốcác sai sóttrọng yếu củacácnăm trước. • Thuế thu nhập hoãn lại phải trả: Là thuế thu nhậpdoanhnghiệp sẽ phải nộptrongtươnglai tính trên cáckhoảnchênhlệch tạm thời phải chịu thuế thunhậpdoanhnghiệptrongnăm hiệnhành. • Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanhnghiệp:Là cáckhỏanchênhlệch tạm thời làm phát sinh thunhập chịu thuếkhi xácđịnhthu nhập chịu thuếthunhậpdoanhnghiệptrongtương lai khi mà giátrịghisổ củacáckhoản mụctàisản hoặc nợ phải trả liên quanđượcthuhồihayđược thanh toán.
Số dưbên Có:Thuếthunhậphoãnlại phải trảcònlại cuối kỳ;điều chỉnh số dư đầu năm đối với thuếthu nhậphoãnlại phải trảdo ápdụng hồi tốchính sách kếtoánhoặc sửa chữa hồi tốcác sai sóttrọng yếu củacácnăm trước.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Vớ duù