MỤC LỤC
Khi doanh nghiệp bị sáp nhập, doanh nghiệp này chấm dứt tồn tại về mặt pháp lý nên căn cứ trên cơ sở quyết toán thuế, cơ quan quản lý thuế sẽ hoàn lại thuế tiêu thụ đặc. Câu 4: Người tiêu dùng sản phẩm gây ô nhiễm môi trường (thuộc đối tượng chịu thuế bảo vệ môi trường) là người chịu thuế bảo vệ môi trường. NHẬN ĐỊNH SAI:. Căn cứ Điều 5 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010 quy định người nộp thuế là những đối tượng được quy định sau đây:. 1.Người nộp thuế bảo vệ môi trường là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 3 Luật Thuế bảo vệ môi trường 2010. Người nộp thuế bảo vệ môi trường trong một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:. a) Trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa thì người nhận ủy thác nhập khẩu là người nộp thuế;. b) Trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế bảo vệ môi trường thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế.
Miễn thuế: Trường hợp này thường được áp dụng cho các hàng hóa hoặc dịch vụ có tính chất đặc biệt, nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện thuận lợi cho các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt trong trường hợp các sản phẩm được coi là thiết yếu cho đời sống như thuốc, vắc xin, sản phẩm y tế. Việc quy định thành 3 nhóm khác nhau này giúp cho việc thu thuế được thực hiện đúng quy định pháp luật, đồng thời cũng giúp tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu và hỗ trợ cho việc giảm chi phí sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp.
VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO: Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau: Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất;. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân sử dụng nguồn vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ; Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí được khấu trừ toàn bộ; Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó.
Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu: Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu; Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hóa, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;. Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu.
Do đó việc không đánh thuế đối với các khoản thu nhập nêu trên là chưa bảo đảm tính công bằng giữa các cá nhân có phát sinh thu nhập, đồng thời có thể dẫn đến tình trạng lợi dụng chính sách để chuyển từ việc phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (theo mức thuế suất thông thường là 20%) sang áp dụng quy định về thuế TNCN hiện nay (không phải nộp thuế). Thực hiện cải cách thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế; áp dụng các nguyên tắc quản lý thuế theo thông lệ quốc tế, trong đó có nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế, nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế và các nguyên tắc khác phù hợp với điều kiện của Việt Nam.
- Chủ thể chịu thuế (đối tượng chịu thuế) là những người tiêu dùng cuối cùng. Do đó Người chịu thuế khụng cảm nhận rừ nột về gỏnh nặng thuế. - Nhà nước quản lý thu thuế dễ dàng hơn so với thu thuế trực thu. - Thuế gián thu có sự dịch chuyển gánh nặng thuế trong những trường hợp nhất định. - Thuế gián thu mang tính lũy thoái. - Thuộc vào loại thuế này, có các sắc thuế mà cơ sở đánh thuế là các khoản thu nhập dùng để tiêu dùng. Ở nước ta, thuế gián thu bao gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế bảo vệ môi trường.. Ngoài ra, vì thuế được cộng vào giá bán hàng hóa, dịch vụ nên nó ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả thị trường, nói cách khác do tính gián thu nên loại thuế này có tác dụng điều tiết tiêu dùng của xã hội. bán hàng hóa, hóa đơn thương mại và các chứng từ liên quan phù hợp với hàng hóa thực xuất khẩu;. b) Trường hợp không xác định được trị giá hải quan theo qui định, trị giá hải quan là trị giá của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự trong cơ sở dữ liệu trị giá tại thời điểm gần nhất so với ngày đăng kí tờ khai xuất khẩu của hàng hóa đang xác định trị giá, sau khi qui đổi về giá bán tính đến cửa khẩu xuất. Trường hợp tại cùng thời điểm xác định được từ hai trị giá của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự trở lên thì trị giá hải quan là trị giá của hàng hóa xuất khẩu giống hệt, tương tự thấp nhất. Trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu là giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên. Phương pháp xác định:. Giá thực tế phải trả tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên được xác định bằng cách áp dụng tuần tự sáu phương pháp xác định trị giá hải quan theo qui định và dừng ngay ở phương pháp xác định được trị giá hải quan. Các phương pháp xác định trị giá hải quan bao gồm:. Phương pháp trị giá giao dịch;. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu giống hệt;. Phương pháp trị giá giao dịch của hàng hóa nhập khẩu tương tự;. Phương pháp trị giá khấu trừ;. Phương pháp trị giá tính toán;. Phương pháp suy luận. Trường hợp người khai hải quan đề nghị bằng văn bản thì trình tự áp dụng phương pháp trị giá khấu trừ và phương pháp trị giá tính toán có thể hoán đổi cho nhau. Câu hỏi 2: Trình bày các trường hợp được hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Các trường hợp hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu bao gồm:. a) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu nhưng không có hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu hoặc nhập khẩu, xuất khẩu ít hơn so với hàng hóa nhập khẩu, xuất khẩu đã nộp thuế;. b) Người nộp thuế đã nộp thuế xuất khẩu nhưng hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập được hoàn thuế xuất khẩu và không phải nộp thuế nhập khẩu;. c) Người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu nhưng hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất được hoàn thuế nhập khẩu và không phải nộp thuế xuất khẩu;. d) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm;. đ) Người nộp thuế đã nộp thuế đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp đi thuê để thực hiện các dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, khi tái xuất ra nước ngoài hoặc xuất vào khu phi thuế quan. Số tiền thuế nhập khẩu được hoàn lại xác định trên cơ sở trị giá sử dụng còn lại của hàng hóa khi tái xuất khẩu tính theo thời gian sử dụng, lưu lại tại Việt Nam. Trường hợp hàng hóa đã hết trị giá sử dụng thì không được hoàn lại thuế nhập khẩu đã nộp. Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ. Hàng hóa quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này được hoàn thuế khi chưa qua sử dụng, gia công, chế biến. Thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Câu hỏi 3: Xác định các điều kiện để hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập được miễn thuế?. Căn cứ quy định tại Khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP thì Các điều kiện để hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập được miễn thuế bao gồm:. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định được miễn thuế theo quy định tại khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế quy định tại điểm c khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải đảm bảo không làm thay đổi hình dáng, công dụng và đặc tính cơ bản của hàng hóa tạm nhập, tạm xuất và không tạo ra hàng hóa khác. Trường hợp thay thế hàng hóa theo điều kiện bảo hành của hợp đồng mua bán thì hàng hóa thay thế phải đảm bảo về hình dáng, công dụng và đặc tính cơ bản của hàng hóa được thay thế. Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm:. a) Container rỗng có hoặc không có móc treo;. b) Bồn mềm lót trong Container để chứa hàng lỏng;. c) Các phương tiện khác có thể sử dụng nhiều lần để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đối với hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất, người nộp thuế phải nộp thêm thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoặc giấy nộp tiền đặt cọc vào tài khoản tiền gửi của cơ quan hải quan tại Kho bạc Nhà nước: 01 bản chính đối với trường hợp thư bảo lãnh chưa được cập nhật vào hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
Không hoàn thuế đối với số tiền thuế được hoàn dưới mức tối thiểu theo quy định của Chính phủ. Hàng hóa quy định tại các điểm a, b và c khoản 1 Điều này được hoàn thuế khi chưa qua sử dụng, gia công, chế biến. Thủ tục hoàn thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Câu hỏi 3: Xác định các điều kiện để hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập được miễn thuế?. Căn cứ quy định tại Khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Điều 13 Nghị định 134/2016/NĐ-CP thì Các điều kiện để hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập được miễn thuế bao gồm:. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập trong thời hạn nhất định được miễn thuế theo quy định tại khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Hàng hóa tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế quy định tại điểm c khoản 9 Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu phải đảm bảo không làm thay đổi hình dáng, công dụng và đặc tính cơ bản của hàng hóa tạm nhập, tạm xuất và không tạo ra hàng hóa khác. Trường hợp thay thế hàng hóa theo điều kiện bảo hành của hợp đồng mua bán thì hàng hóa thay thế phải đảm bảo về hình dáng, công dụng và đặc tính cơ bản của hàng hóa được thay thế. Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất hoặc tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, bao gồm:. a) Container rỗng có hoặc không có móc treo;. b) Bồn mềm lót trong Container để chứa hàng lỏng;. c) Các phương tiện khác có thể sử dụng nhiều lần để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 31 Nghị định này. Đối với hàng hóa kinh doanh tạm nhập tái xuất, người nộp thuế phải nộp thêm thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng hoặc giấy nộp tiền đặt cọc vào tài khoản tiền gửi của cơ quan hải quan tại Kho bạc Nhà nước: 01 bản chính đối với trường hợp thư bảo lãnh chưa được cập nhật vào hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan. Việc bảo lãnh hoặc đặt cọc tiền thuế nhập khẩu đối với hàng kinh doanh tạm nhập, tái xuất thực hiện theo quy định tại Điều 4 Nghị định này. g) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng;. a) Kinh doanh vũ trường;. c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;. d) Kinh doanh đặt cược;. đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;. e) Kinh doanh xổ số. Đây là những dịch vụ không thiết yếu, những mặt hàng đắt tiền, xa xỉ không cần thiết hoặc gây hại không khuyến khích tiêu dùng vào ngân sách nhà nước để sử dụng cho những mục tiêu công cộng, góp phần quan trọng trong việc tái phân phối thu nhập của người có thu nhập cao, đảm bảo công bằng xã hội.
Theo em về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định luật hiện hành thì là đã hợp lý tuy nhiên với tình hình phát triển kinh tế - xã hội hiện nay và xu hướng phát triển thời gian tới, chính sách thuế GTGT hiện hành đã phát sinh một số hạn chế nhất định cần tiếp tục được nghiên cứu hoàn thiện để phát huy hơn nữa vai trò của thuế GTGT. Những vấn đề cần nghiên cứu sửa đổi nêu trên là yêu cầu của thực tiễn cần phải sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT để giải quyết những bất cập phát sinh trong quá trình thực hiện nhằm đáp ứng với yêu cầu quản lý kinh tế - xã hội và quản lý thuế, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành chính nhằm tạo môi trường đầu tư.
Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ tài chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam. Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Hợp tác xã.
- Vợ, chồng, cha, mẹ (bao gồm cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha chồng, mẹ chồng, cha vợ, mẹ vợ), cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng (như anh chị em ruột, ông bà nội - ngoại, cô, dì, chú, bác, cháu và những người khác cá nhân phải nuôi dưỡng theo luật định), với điều kiện những đối tượng này phải là: người ngoài độ tuổi lao động; hoặc người trong độ tuổi lao động nhưng bị khuyết tật không có khả năng lao động mà không có thu nhập hoặc có thu nhập nhưng không vượt mức thu nhập tối thiểu. - Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. - Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm;.
Nguồn thu này không phải dùng đáp ứng nhu cầu chi tiêu mọi mặt của Nhà nước, mà trước hết dùng để bù đắp các chi phí hoạt động của các cơ quan cung cấp cho xã hội một số dịch vụ công cộng như: dịch vụ công chứng, dịch vụ đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản, dịch vụ hải quan…. Thuế: Mỗi luật thuế đều có mục đích riêng, tuy nhiên đa số các sắc thuế tên gọi không phản ánh đúng mục đích sử dụng, mà thường phản ánh đối tượng tính thuế (Thuế môi trường – Không nhằm mục đích 100% là cải tạo môi trường).
Đây là đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (Khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNDN). Câu 2: Doanh nghiệp chỉ bị thanh tra thuế trong trường hợp cơ quan quản lý thuế xét thấy doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế. Nhận định sai. Ngoài trường hợp thanh tra thuế khi doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, cơ quan quản lý thuế còn thanh tra thuế trong các trường hợp khác được quy định tại Điều 81 Luật Quản lý thuế 2019. - Doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng;. - Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ tài chính. Câu 3: Đối với các vi phạm pháp luật thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự, nếu hết thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính thì cơ quan quản lý thuế không có quyền xử phạt vi phạm cũng như không có quyền truy thu thuế của người vi phạm. Nhận định sai. Khoản 3 Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thì người nộp thuế không bị xử phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trong thời hạn mười năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm. Cõu hỏi 1: Tớnh cụng bằng dọc được thể hiện rừ nột trong thuế trực thu. Nhận định đúng. Trong thuế trực thu thường phân loại người chịu thuế để đánh thuế dựa trên điều kiện, hoàn cảnh của họ. Phần đóng góp thuế nhiều hay ít sẽ được quy định phù hợp với khả năng chi trả của người chịu thuế. Mức thu nhập khác nhau sẽ chịu khoản thuế khác nhau, điều này thể hiện rừ nột trong thuế trực thu. Câu hỏi 2: Bất kỳ một sắc thuế nào khi ban hành, cũng cần bảo đảm nguyên tắc công bằng và bình đẳng. Nhận định đúng. Một trong mục tiêu của quan trọng việc thu thuế là hướng đến điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội. Do đó, khi đánh thuế đã phải bảo đảm nguyên tắc công bằng và bình đẳng. Nhà nước đánh thuế căn cứ vào điều kiện và khả năng của người chịu thuế. Ở góc độ công bằng ngang, Nhà nước đánh thuế như nhau đối với những người có khả năng, cùng điều kiện ngang nhau. Ở góc độ công bằng dọc, Nhà nước phải tính đến các yếu tố khác biệt, nhất là khả năng thu nhập, tình trạng kinh tế của người chịu thuế, để bảo đảm công bằng khi đánh thuế. Câu hỏi 3: Một trong đặc điểm của thuế trực thu là người chịu thuế không đồng thời là đối tượng nộp thuế. Nhận định sai. Thuế trực thu có đặc điểm là Nhà nước thu thuế trực tiếp từ người chịu thuế. Người chịu thuế cũng chính là đối tượng nộp thuế. Câu hỏi 4: Ở mỗi đạo luật thuế sẽ quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế của loại thuế đó. Nhận định sai. Các quy định về đăng ký, kê khai, nộp thuế, miễn giảm thuế thuộc về quản lý thuế nên được quy định trong Luật quản lý thuế. Ở từng đạo luật thuế chỉ quy định các vấn đề đặc thù liên quan đến thu, nộp thuế của loại thuế đó, nếu có. Câu hỏi 5: Luật không bắt buộc cơ quan quản lý thuế phải giải thích với người bị kiểm tra thuế về nội dung kết luận kiểm tra, thanh tra. Nhận định sai. Thực hiện nguyên tắc công khai, minh bạch, bảo đảm quyền của người nộp thuế. Người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích về kết luận thanh tra và kiểm tra thuế. Và nghĩa vụ của cơ quan quản lý thuế là phải giải thích cho người này khi được yêu cầu. Nhận định đúng. Cơ quan hải quan là cơ quan quản lý thuế, thực hiện chức năng quản lý thuế. Câu hỏi 7: Người nộp thuế không bao gồm tổ chức làm thủ tục về thuế thay cho người nộp thuế. Nhận định sai. Cơ sở pháp lý: Khoản 1 Điều 2 của Luật quản lý thuế 2019 Câu hỏi 8: Đối tượng chịu thuế và người chịu thuế là giống nhau. Nhận định sai. - Người nộp thuế là tổ chức, cá nhân trực tiếp thực hiện nộp thuế cho Nhà nước khi phát sinh thu nhập chịu thuế hoặc sử dụng hàng hóa, dịch vụ mà hàng hóa, dịch vụ này thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Pháp luật. - Đối tượng chịu thuế: Là hàng hóa, dịch vụ, thu nhập hoặc những lợi ích vật chất khác mà thuế tác động đến làm phát sinh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế. Tùy thuộc vào từng loại thuế mà đối tượng chịu thuế là khác nhau:. Ví dụ:- Thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ. - Thuế thu nhập cá nhân là thu nhập chịu thuế. Câu hỏi 4: Quy định về đăng ký thuế chỉ áp dụng cho tổ chức nộp thuế. Nhận định sai. a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có liên quan;. b) Tổ chức, cá nhân không thuộc trường hợp quy định tại điểm a khoản này thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính.”. Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu có thể ủy quyền cho các tổ chức khác kê khai và nộp thuế như đại lý làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính và chuyển phát, hoặc ủy quyền cho người khác.
Vì việc chuyển nhượng tài sản của doanh nghiệp được xem là khoản thu trong hoạt động kinh doanh, giá tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp này được xác định là giá bán bất động sản (chưa có thuế giá trị gia tăng), trừ giá chuyển quyền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước. Vì ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp còn áp dụng đối với doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ; doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc thiểu số; doanh nghiệp hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế….
NHẬN ĐỊNH SAI: Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt về thuế nhập khẩu trong quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập khẩu vào thị trường. Công ty dùng 7.000 lít rượu trong số lượng rượu nhập khẩu như trên để sản xuất ra 12.000 lít rượu thành phẩm, với giá bán cho nhà phân phối là 35.100 đồng/lít (chưa gồm thuế giá trị gia tăng) Tính số thuế tiêu thụ đặc biệt mà doanh nghiệp này phải nộp sau khi được khấu trừ thuế.