Hoàn thiện quản lý thuế GTGT các công ty thương mại trên địa bàn huyện Phúc Thọ, Hà Nội
MỤC LỤC
Mục tiêu nghiên cứu 1. Mục tiêu tổng quát
Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng, đề xuất các giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng góp phần tăng nguồn thu ngân sách của huyện Phúc Thọ. - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Công ty thương mại trên địa bàn huyện Phúc Thọ giai đoạn 2017-2021;.
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI
Nội dung cơ bản của luật thuế giá trị gia tăng a. Xác định phạm vi áp dụng
Do đó, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là các loại hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, thuế theo quy định cuả Luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành [23]. Vì vậy, đối tượng nộp thuế GTGT là các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hoá chịu thuế là đối tượng nộp thuế GTGT [23].
Khái niệm quản lý thuế
Quá trình tác động của cơ quan thuế lên đối tượng nộp thuế là quá trình thực thi các chức năng của quản lý thuế.
Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế a. Mục tiêu
Phải đảm bảo nguyên tắc tập trung dân chủ : Dân chủ trong việc thảo luận, xây dựng ban hành các văn bản pháp luật thuế cũng như việc thực hiện các nội dung, quy trình quản lý thuế.
Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với công ty thương mại
Theo quy định của Pháp luật thì những người đủ 18 tuổi có đủ năng lực hành vi dân sự là có quyền thành lập và quản lý Công ty , không yêu cầu về văn hóa, trình độ chuyên môn, do đó có nhiều cơ sở kinh doanh lợi dụng cho những người không có đủ trình độ văn hóa, trình độ quản lý, trình độ chuyên môn kỹ thuật thậm chí kể cả những người đang trong thời kỳ cải tạo, nghiện hút… đứng tên chủ Công ty hoặc người điều hành Công ty. Trong thời đại phát triển công nghệ các hình thức kinh doanh dựa trên nền tảng công nghệ đã phá vỡ các nguyên tác đánh thuế trước đây, các mô hình kinh doanh thương mại trên sàn thương mại điện tử cho phép bất cứ cá nhân hoặc tổ chức nào có khả năng tiến hành hoạt động kinh doanh thường xuyên cả trong nước và nước ngoài thông qua các trang web, máy chủ và nhà cung cấp dịch vụ internet mà không cần mở các chi nhánh kinh doanh, đây là mô hình mà tại địa bàn huyện Phúc Thọ chưa quản lý thuế được một cách triệt để đến từng đối tượng người nộp thuế, cũng như chưa tận thu được với những công ty thương mại phát sinh doanh thu trên các nền tảng này.
Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng
Kiểm tra định kỳ theo kế hoạch và kiểm tra đột xuất việc tuân thủ các quy định về thuế của cán bộ, công chức thuế tại các đội thuế để quản lý tốt về hộ kinh doanh, doanh số, đối tượng nộp thuế và đối tượng nghỉ, bỏ kinh doanh. Để thực hiện có hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT thì Nhà nước cần trang bị cơ sở vật chất cho Ngành thuế, tăng cường đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng nâng cao kiến thức nghiệp vụ, chuyên môn và giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ thuế.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN
Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các công ty thương mại trên địa bàn huyện Phúc Thọ
Theo thông tư liên tịch số 05/2008/TTLT/BKH-BTC-BCA hướng dẫn cơ chế phối hợp giữa các cơ quan giải quyết đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế và đăng ký con dấu đối với doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp thì suốt quá trình hoạt động từ khi đăng ký thành lập cho đến khi không còn tồn tại, mã số doanh nghiệp đồng thời là mã số thuế và được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế phải nộp. - Trong vòng 15 ngày, kể từ ngày quyết định thanh tra được ban hành thì trưởng đoàn thanh tra phải thực hiện công tác chuẩn bị kiểm tra, bao gồm: tập hợp thông tin về chấp hành pháp luật thuế và các pháp luật khác, phân tích thông tin và một số chỉ tiêu trên tờ khai thuế GTGT hàng tháng, báo cáo quyết toán thuế, báo cáo tài chính… , nhằm tìm ra những khả năng rủi ro về thuế, khả năng sai sót, gian lận của ĐTNT tập trung ở nội dung nào.
Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT các Công ty thương mại trên địa bàn huyện Phúc Thọ
Những năm qua trên địa bàn Quận Nam Từ Liêm có hơn 5.000 doanh nghiệp được thành lập hoạt động bình thường nhưng có nhiều DN sau đó bỏ kinh doanh bất hợp pháp đã bị cơ quan thuế phát hiện và ra thông báo doanh nghiệp bỏ trốn, bỏ kinh doanh bất hợp pháp, nhưng ngay sau đó nhiều chủ doanh nghiệp mới vi phạm luật doanh nghiệp lại được phép thành lập doanh nghiệp khác, thậm chí lại bỏ kinh doanh bất hợp pháp. Trong các vi phạm về thuế đã được phát hiện trên địa bàn trong thời gian vừa qua có nhiều vi phạm được xác định là do doanh nghiệp cố tình thực hiện các hành vi trốn thuế, gian dối để được hoàn thuế trái qui định của pháp luật; ngoài ra, cũng có nhiều doanh nghiệp do cỏc qui định của phỏp luật thuế chưa thật sự rừ ràng, qui định ở nhiều văn bản khác nhau, mà doanh nghiệp không được thông tin đầy đủ đã dẫn đến vi phạm hoặc thực hiện không đúng chính sách thuế gây thất thu thuế.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT CÁC CÔNG TY THƯƠNG MẠI TRÊN ĐỊA BÀN
Định hướng, mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các công ty thương mại
+ Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin tích hợp, tập trung và đáp ứng 100% nhu cầu về thu thập, xử lý, lưu trữ, khai thác dữ liệu cho công tác quản lý thuế và chỉ đạo điều hành của cơ quan thuế, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế; 100% thông tin về khai thuế, nộp thuế điện tử được xử lý trong 24 giờ; 100% số tiền nộp thuế điện tử được hạch toán theo thời gian thực nộp; 100% người nộp thuế được cấp tài khoản tra cứu nghĩa vụ thuế và nộp thuế điện tử trên nền tảng thiết bị di động thông minh. + Xây dựng hệ thống công nghệ thông tin tích hợp, tập trung và đáp ứng 100% nhu cầu về thu thập, xử lý, lưu trữ, khai thác dữ liệu cho công tác quản lý thuế và chỉ đạo điều hành của cơ quan thuế, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế; 100% thông tin về khai thuế, nộp thuế điện tử được xử lý trong 24 giờ; 100% số tiền nộp thuế điện tử được hạch toán theo thời gian thực nộp; 100% người nộp thuế được cấp tài khoản tra cứu nghĩa vụ thuế và nộp thuế điện tử trên nền tảng thiết bị di động thông minh.
Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng các công ty thương mại
Nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ đối với việc kê khai thuế qua mạng đơn giản dễ thực hiện để toàn bộ đối tượng nộp thuế theo kê khai áp dụng 100% khai thuế qua mạng và xây dựng phần mềm mở rộng việc khai thác thông tin của người nộp thuế nhằm tạo điều kiện cho cơ quan thuế các địa phương truy cập số liệu và thông tin kê khai của các doanh nghiệp trong cả nước về số liệu kê khai hàng hóa mua vào, bán ra trên bảng kê từ đó hạn chế công tác gửi phiếu yêu cầu xác minh hoá đơn như hiện nay vừa làm mất thời gian vừa ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế. Tuy nhiên, quản lý rủi ro không chỉ nên dựa trên những tài liệu do đối tượng nộp thuế cung cấp mà cả những tài liệu khác mà cơ quan thuế thu thập được, như: tài liệu từ bên thứ ba; các thông tin trên mạng internet; các cơ sở dữ liệu kinh tế (tăng trưởng kinh tế, chỉ số loại quy mô DN, doanh thu và thuế thu nhập phát sinh hàng năm. Áp dụng những ngưỡng chỉ tiêu để xác định 4 nhóm DN có dấu hiệu rủi ro yêu cầu thanh tra: Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ 2 năm liên tục hoặc có số lỗ vượt quá số vốn chủ sở hữu; Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản, kinh doanh thương kinh tế trung bình. ngành hoặc của một số DN từng ngành, thu nhập lao động bình quân theo ngành.); cơ sở dữ liệu ngành thuế (lịch sử tuân thủ, số lần kê khai nộp, số lần chậm nộp, số lần bị phạt.
Kiến Nghị
- Tổ chức bộ máy quản lý thuế phù hợp với yêu cầu quản lý thuế theo chức năng, sắp xếp bố trí ổn định theo từng chức năng nhiệm vụ trong công tác quản lý thuế đối với công ty thương mại, hiện tại các bộ phận quản lý còn kiêm nhiệm rất nhiều việc làm ảnh hưởng đến chất lượng công việc, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ chưa mang tính chuyên nghiệp. Vì theo chính sách hiện nay, nếu hàng hóa mua vào theo giá đã có thuế trên 20 triệu đồng phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng mới được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, nếu dưới 20 triệu đồng không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thuế đầu vào vẫn được khấu trừ, từ đó một số doanh nghiệp để hạn chế sự kiểm soát của cơ quan thuế về giao dịch mua bán, lưu thông tiền tệ nên thanh toán bằng tiền mặt.