Kế toán thuế GTGT tại Chi nhánh Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế tại Quảng Điền

Thuế suất 10%

Phương pháp tính trực tiếp trên doanh thu áp dụng đổi với các doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập, hay có doanh thu hàng năm thập hơn một tỷ đồng, không đăng ký tự nguyện nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ; các tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, không đăng ký nộp thuế theo phương pháp khẩu trừ; hộ, cá nhân kinh doanh; các tổ chức, cá nhân nước ngoài, thực hiện kinh doanh tại Việt nam (ngoại trừ việc kinh đoanh liên quan đến cung cấp hàng hóa, địch vụ để tiến hành hoạt động liên quan đến dầu khí); các tổ chức chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật. Đến khi thanh toán, nếu cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh đó phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khẩu trừ đôi với phần giá trị hàng hóa, dich vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (ké ca trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).

Tháng 1

Tuy nhiên, cùng một mặt hàng, Chỉ nhánh có thể có hai nhà cung ứng khác nhau, và hai nhà cưng ứng này kê khai thuế GTGT theo hai phương pháp khác nhau (phương pháp khâu trừ và phương pháp trực tiếp). Cuối kỳ, khi đối chiếu số chỉ tiết TK 133 và bảng kê hoá đơn, chứng từ hang hoa, dich vu mua vao, kế toán trưởng phát hiện số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ trên bảng kê nhỏ hơn tổng số PS nợ trên số chỉ tiết TK 133. Khi đối chiếu số chỉ tiết TK 33311 và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra, kế toán trưởng phát hiện số thuế GTGT đầu ra trên bảng kê nhỏ hơn tổng số PS có trên số chỉ tiết TK 33311.

Điều này sẽ dẫn đến kế toán khó nắm được tổng giá trị hàng hoá mua vào không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Chỉ nhánh không kịp thời đưa ra các chính sách nhằm kiểm soát các khoản thuế phải nộp Nhà nước. Năm là, Chỉ nhánh sử dụng phần mềm kế toán UNESCO, đây là một phần mềm kế toán không được phô biến, và đây là phần mềm thuộc phiên bản cũ, Chỉ nhánh vẫn chưa tiến hành nâng cấp, nên trở nên lỗi thời, lạc hậu hơn so với các phần mềm kế toỏn khỏc. Chẳng hạn khi nhập nghiệp vụ phải cần thận, nếu nhập sai ở một định khoản của một nghiệp vụ nào đó, bất buộc kế toán phải xóa lại tất cả những định khoản đã thực hiện trước đó, rồi tiễn hành nhập lại ngay từ đầu, điều này gây bat tiện hơn so các phần mềm kế toán hiện hành.

Khoá luận tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Về việc xuất hoá đơn bán ra giấy, kế toán nên can thận, tỷ mỹ hơn trong khi viết để tránh những sai sót không đáng có về chính tả, nhầm số tiền, số lượng hàng,. Về lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào và bán ra, việc đôi chiêu các thông tin giữa hoá đơn, chứng từ với các thông tin khi nhập nghiệp vụ vào phần mềm có thê hạn chế tôi đa việc kê thiếu hoá đơn trên bảng kê. Đồng thời, khi lập lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, địch vụ mua vào, kế toán viên nên lập thêm một danh sách những hàng hoá mua vào không được khẩu trừ thuế GTGT đầu vào (cụ thé xem bang 3.1).

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Cty TNHH MTV xang dau Thuy Tan Cty TNHH MTV xang dau Thuy Tan Điện lực Hương Trà Điện lực Hương Trà Cty xăng dâu T.T.Huế Cty TNHH MTV xăng đầu Thuỷ Tân Cty TNHH MTV Sima Viét Nam Cty céng nghiép hoa chat mé Trung Trung B6 Cty xăng dâu T.T.Hué. BIDV T.T-Huế - CN Phú Xuân Cty TNHH TM và DV Tam Gia Đạt Cty TNHH TM và DV Tam Gia Đạt Trung tâm đăng kiểm xe cơ giới T.T.Huế Cty TNHH TM và DV máy văn phòng Tuân Hoa Cty TNHH Âu Cơ. Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty TNHH TRùng Phương Cty TNHH TRùng Phương Cty TNHH TRùng Phương Cty TNHH TRùng Phương Cty TNHH MTV BOT Trường Thịnh Cty CP cấp nước Thừa Thiên Huế Cty TNHH Âu Cơ.

Cty TNHH MTV xăng đầu Thuỷ Tân DNTN Trần Văn Hùng DNTN nhà hàng Biên Ngọc VNPT T.T.Hué VNPT T.T.Hué VNPT T.T.Hué VNPT T.T.Hué DNTN Ngọc Anh - Hải Yến Cty TNHH TM DV Duyên Anh Cty xăng dâu T.T.Huế. GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Cty công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ Cty công nghiệp hoá chất mỏ Trung Trung Bộ Cty TNHH TM và DV Thế Anh Cty xăng dâu T.T.Huế Cty TNHH TM và DV Thế Anh Diện lực Hương Trà. BIDV T.T-Huế - CN Phú Xuân Cty CP Đầu tư và DV Thịnh An Phước Cty xăng dâu T.T.Huế DNTN Phong Chương Cty CP cấp nước Thừa Thiên Huế Cty TNHH MTV DV TM Thiện Hà Cty TNHH TM DV Duyên Anh Tran Thi Phuong Thao_42k06.2 CLC.

Cty TNHH TRung Phuong Cty TNHH TRung Phuong Cty TNHH TRung Phuong Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Cty CP Phước Tượng Phú Gia BOT Tran Thi Phuong Thao_42k06.2 CLC. Cty TNHH MTV XD TM và DV Sự Nguyễn Cty TNHH XD và PT Phương Nam Cty CP Lâm nghiệp 1/5 Cty TNHH MTV XD TM DV Minh Hải Cty TNHH MTV XD Hoang Linh Cty CP Đầu tư và XD Vĩnh Hải Cty TNHH MTV Chí Tâm Cty CP KD Tổng hợp Sao Việt Cty TNHH XD và PT Phương Nam Cty TNHH Đầu tư và XD Công Trí XN Đường bộ 105 - Cty CP Đường bộ I T.T.Huê Cty TNHH MTV tư vẫn XD Trần Phúc XN Đường bộ 105 - Cty CP Đường bộ I T.T.Huê Cty TNHH XD An Hiền. GVHD: PGS.TS Nguyễn Công Phương Kỷ, TT tiền kiểm định máy bắn min (GB 44/GBTT-K1) Mua diesel của Công ty TNHH MTV Xăng đầu Thủy Tân Mua lýp, săm, yếm của Công ty TNHH TM và DV Thế Anh Vũ, TT tiền đẳng kiểm vé phí SDĐB xe 0965 Kỷ, TT tiền mua sắt tắm sửa choá máy đào Nhi, TT tiên tiếp khách.

Mua lưới sàn của Công ty TNHH TM Thiện Hà Công ty TNHH Hải Sơn, VC đá tháng 5/2019 Mua VLNCN của Công ty CN hoá Chất Mỏ Trung Trung Bộ Kiểu, TT tiền nước sản xuất tháng 5/2019. Cty TNHH XD An Hiền mua đá Cao Phương bán đá Cty TNHH Hằng Trung Cty CP kinh doanh tổng hợp Sao Việt mua đá Cty TNHH MTV TM và XD Tây Hoà mua đá Cty TNHH MTV XD Hoang Linh mua da Cty TNHH Truong Thinh mua da Cty TNHH MTV XD TM DV Minh Hai mua da Cao Phương bán đá lẻ Cty TNHH Hằng Trưng Cty CP Lâm nghiệp 1-5 mua da.