Thực trạng và kiến nghị hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại CACC

Khái quát chung về công ty TNHH Kiểm toán tư vấn Thủ Đô (CACC) 1. Quá trình hình thành và phát triển

- CACC bằng việc cộng tác với các pháp nhân chuyên ngành Tài chính-Kế Toán- Kiểm Toán trong nước,quốc tế và các cộng tác viên đang làm việc trong các bộ,ngành,doanh nghiệp lớn đã góp phần đa dạng hóa dịch vụ cung cấp tới khách hàng với chuẩn mực về chất lượng đã được thừa nhận tại Việt Nam. - CACC đưa ra mức phí phù hợp với chất lượng dịch vụ cao.Ưu thế của chúng tôi là cung cấp cho quý công ty làm tăng giá trị cam kết,nhờ vào sự chủ động trong việc đưa ra các ý kiến tư vấn.Mức phí của chúng tôi được tiến hành một cách hiệu quả và xứng đáng trong việc đưa ra các ý kiến tư vấn.

Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại Công ty CACC Kiểm toán TSCĐ là một trong những phần hành cơ bản trong kiểm toán BCTC

Theo đánh giá từ cuộc kiểm toán năm trước và những thông tin đã thu thập năm nay thì khách hàng A là một Công ty tuy có quy mô tương đối lớn nhưng hoạt động kinh doanh ổn định, tuân thủ nghiêm túc các quy định của nhà nước và các chế độ tài chính kế toán hiện hành. Trong trường hợp cú thể chứng minh rừ ràng là các chi phí này làm tăng lợi ích kinh tế tương lai ước tính thu được từ việc sử dụng tài sản cố định hữu hình so với trạng thái tiêu chuẩn ban đầu của tài sản đó, thì các chi phí này được vốn hóa làm tăng nguyên giá của tài sản cố định hữu hình. Sau khi lập tờ tổng hợp số liệu TK TSCĐ, KTV tiến hành kiểm tra tình hình biến động tăng - giảm TSCĐ thông qua kiểm tra các chứng từ, tài liệu liên quan đến việc tăng, giảm TSCĐ và kiểm tra các bút toán hạch toán, thủ tục điều chuyển để ghi tăng hay giảm TSCĐ.

Thủ tục kiểm tra chi tiết đối với các trường hợp TSCĐ tăng do mua sắm được thực hiện thông qua kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ có liên quan như hoá đơn (GTGT), hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, phiếu xuất, nhập kho, quyết định mua sắm, hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao, thanh lý hợp đồng… nhằm khẳng định TSCĐ tăng lên trong kỳ là thực sự tồn tại. Thực tế trích khấu hao tại đơn vị: Qua kiểm tra Bảng tính khấu hao TSCĐ thực tế tại đơn vị và đối chiếu với Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ, KTV phát hiện một số tài sản đã khấu hao hết và một số tài sản không sử dụng cho hoạt động kinh doanh nhưng đơn vị vẫn trích khấu hao và phân bổ vào chi phí kinh doanh trong kỳ (Bảng ??). Sau khi kiểm tra mức độ trích khấu hao TSCĐ trong năm, KTV tiến hành kiểm tra việc phân bổ chi phí khấu hao và các bộ phận sử dụng đồng thời kiểm tra việc trích lập và nộp quỹ khấu hao về Tổng Công ty nhằm phát hiện những khoản đã ghi giảm nhưng thực tế chưa giảm.

Trong cuộc họp, KTV phải giải trình được những sai phạm phát hiện và đưa ra các bằng chứng phù hợp để chứng minh cho các sai phạm đó đồng thời khẳng định rằng việc lập BCKT cho BCTC của đơn vị là hoàn toàn trung thực, hợp lý xét trên mọi khía cạnh trọng yếu. Đối với khách hàng A, BCKT được công bố với ý kiến ngoại trừ do cơ sở ý kiến bị giới hạn bởi các vấn đề liên quan việc chứng kiến kiểm kê, thu thập bản đối chiếu xác nhận công nợ, chưa bóc tách cụ thể phần chi phí SXKD dở dang và chi phí XDCB dở dang 1 số công trình mà tập trung hết trên chi phí SXKD dở dang để ghi nhận TSCĐ và trích khấu hao mặc dù đã hoàn thành đưa vào sử dụng từ lâu.Như vậy, ngoại trừ những điều chỉnh cần thiết cho BCTC do ảnh hưởng các hạn chế trên BCTC của công ty A đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty tại thời điểm 31/12/2009 cũng như kết quả hoạt động kinh doanh cho năm tài chính kết thúc cùng ngày, phù hợp các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung tại Việt nam.

Nhận xét về tổ chức công tác kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Thủ Đô-CACC thực hiện

Phương pháp này khắc phục những hạn chế của phương pháp truyền thống đó là không chỉ quan tâm tới các rủi ro như rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện mà còn quan tâm tới các yếu tố gây ra rủi ro đó. Việc thiết lập việc kiểm soát qua nhiều cấp kết hợp với kiểm soát chéo đã giúp Công ty có thể giảm thiểu rủi ro có khả năng sai phạm còn tồn tại trên các báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Tuy số lượng nhân viên của Công ty không nhiều nhưng do Công ty có sự phân chia hợp lí, các bộ phận khác nhau ( Phòng kiểm toán, Phòng tư vấn…) nhưng đề được tuyển dụng và đào tạo kĩ lưỡng về nghiệp vụ để có thể hỗ trợ cho nhau kịp thời.

Việc KTV tùy thuộc vào tính chất của từng khách hàng mà lựa chọn phương pháp chọn mẫu cho phù hợp là hợp lí tuy nhiên vấn đề đặt ra là có khá nhiều phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên do đó mà KTV nên lựa chọn một cách linh hoạt để có thể có được những mẫu chọn khách quan nhất, mang tính đại diện nhất.

Nhận xét về thực trạng kiểm toán khoản mục TSCĐ trong kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán tư vấn Thủ Đô-CACC

Việc này có thể ảnh hưởng tới tính khách quan và nhiều khi mẫu chọn không đại diện được cho tổng thể.

Một số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả kiểm toán TSCĐ ở CACC

Do đó khi thực hiện thủ tục phân tích sẽ giúp KTV sẽ có những hiểu biết về các thông tin chưa được kiểm toán trong những năm trước hoặc các thông tin được trình bày trên báo cáo kiểm toán do một công ty khác thực hiện, các biến động về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Từ những phân tích trên đây có thể cho thấy, thủ tục phân tích nếu thực hiện triệt để sẽ giúp ích rất nhiều trong quá trình kiểm toán, giúp KTV có được những bằng chứng thật sự đầy đủ và chính xác nhất nhưng cũng đảm bảo tiết kiệm thời gian và chi phí tối đa. Thêm nữa trong thực hiện thủ tục phân tích KTV cũng mới chỉ đưa ra được những so sánh về số dư cuối kỳ qua các năm của các TK TSCĐ nhằm nhận biết sự biến động mà chưa có sự so sánh qua các năm, làm như vậy KTV mới có được cách nhìn toàn diện hơn về tình hình biến động TSCĐ tại doanh nghiệp.

Có rất nhiều cách chọn mẫu từ tổng thể như chọn mẫu ngẫu nhiên dựa trên Bảng số ngẫu nhiên, chọn mẫu ngẫu nhiên theo chương trình máy tính, chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ, chọn mẫu phi xác suất… Thực tế tại Công ty khi tiến hành chọn mẫu các nghiệp để kiểm tra tới các chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ đó, KTV thường chỉ dựa trên kinh nghiệm hoặc chọn ra những khoản mục lớn mà tổng giá trị của chúng chiếm trên 70% giá trị của tổng các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ.