Kế toán kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên tại Công ty Bánh Kẹo Hải Hà

Phơng pháp ghi thẻ song song

Căn cứ vào các chứng từ nhập , xuất thủ kho ghi số lợng thực tế nhập xuất vật liệu vào thẻ kho của vật liệu có liên quan .Mỗi chứng từ đợc ghi một dòng trên thẻ kho , cuối ngày thủ kho ghi ra số lợng hàng lu kho để ghi vào cột ‘Tồn’ của thẻ kho .Sau khi đợc sử dụng để ghi thẻ kho , các chứng từ ghi nhập xuất kho đợc sắp xếp lại một cách hợp lý để giao cho kế toán. Tại phòng kế toán, nhân kế toán hàng tồn kho kiểm tra chứng từ và hoàn chỉnh chứng từ rồi căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho để ghi vào thẻ (sổ) chi tiết NVL, mỗi chứng từ đợc ghi một dòng.

Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển

+ Điều kiện áp dụng: Thích hợp trong các DN có ít chủng loại NVL, khối lợng các NVL nhập, xuất ít phát sinh không thờng xuyên, trình độ nhân viên kế toán cha cao. Nếu khong lập bảng kê nhập, xuất NVL thì việc sắp xếp chứng từ nhập, xuất trong cả tháng để ghi sổ đối chiếu luân chuyển dễ phát sinh nhÇm lÉn. Việc kiểm tra đối chiếu chỉ đợc tiến hành vào cuối tháng vì vậy hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán.

Theo yêu cầu cung cấp thông tin nhanh phục vụ cho quản trị hàng tồn kho thì các DN không nên sử dụng phơng pháp này.

Phơng pháp sổ số d

Vào cuối tháng sau khi nhận đợc sổ số d từ thủ kho chuyển lên, kế toán tính giá hạch toán của hàng lu kho để ghi vào sổ số d cột thành tiền. Sau đó cộng theo nhóm, loại vật liệu trên sổ số d, số liệu này phải khớp với số liệu cột “lu kho cuối tháng” của nhóm, loại vật liệu tơng ứng trên bảng tổng hợp nhập xuất lu kho cùng kỳ. Do ở phòng kế toán chỉ ghi chỉ tiêu thành tiền của nhóm và loại hàng tồn kho, vì vậy để có thông tin về tình hình nhập, xuất hiện còn thứ vật liệu nào đó phải căn cứ vào số liệu trên thẻ kho.

Khi kiểm tra đối chiếu số liệu, nếu phát hiện sự không khớp đúng giữa số liệu trên sổ số d với số liệu tơng ứng trên bảng kê nhập, xuất lu kho thì việc tìm kiếm tra cứu sẽ rất phức tạp. Nên áp dụng DN sử dụng nhiều chủng loại vật liệu, sử dụng giá hạch toán, trình độ chuyên môn của kế toán và thủ kho cao.

Kế toán kiểm kê và đánh giá lại NVL

- Khi kiểm nhận vật t mua về nhập kho, nếu số kiểm nhận thực tế lớn hơn hoặc nhỏ hơn số ghi trên hoá đơn Hội đồng hoặc Ban kiểm nhận phải lập biên bản kiểm nghiệm và xác định nguyên nhân cụ thể để ghi sổ kế toán. + Nếu thừa với khối lợng lớn do bên bán giao nhầm kế toán phải ghi vào TK 002 – Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, gia công hộ và phải có trách nhiệm báo cho bên bán biết để sử lý. + Nếu thừa hoặc thiếu với khối lợng ít do tính chất thơng phẩm của vật liệu gây nên, kế toán phản ánh trong sổ kế toán giống nh các trờng hợp thừa thiếu khi kiểm kê đã trình bày ở trên.

+ Nếu đánh giá lại lớn hơn giá ghi sổ kế toán, phần chênh lệch đợc ghi vào bên Có TK 412 –Chênh lệch do đánh giá lại tài sản. Thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu và tình hình quản lý sử dụng NVL ở công ty bánh kẹo hải hà 1.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty bánh kẹo Hải Hà tiền thân là nhà máy bánh kẹo Hải Châu đợc hai tỉnh Thợng Hải và Quảng Châu(Trung Quốc) giúp đỡ xây dựng và thành lập ngày 02/09/65. Là đơn vị thuộc tổng công ty Mía Đờng I - Bộ Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn. Công ty bánh kẹo Hải Châu là một pháp nhân kinh tế đầy đủ, hoạt.

Công ty có trụ sở đặt tại đờng Minh Khai – Quận Hai Bà Trng – Hà Nội. - Xuất nhập khẩu trực tiếp với nớc ngoài những mặt mà công ty kinh doanh.

Kế toán trởng

Cụ thể: Tại các phân xởng việc mua, nhập NVL tuỳ thuộc vào nhu cầu sản xuất sản phẩm của từng phân xởng. Việc nhập xuất vật t cần phải cân, đong, đo, đếm cụ thể từ đó lập các phiếu nhập xuất kho định kỳ gửi lên phòng kế toán để xin thanh toán. Các phiếu nhập xuất kho đợc tập hợp lại cùng với báo cáo sử dụng vật t hàng tháng đợc làm cơ sở cho việc lập báo cáo nhập xuất tồn vật t.

Cỏc phõn xởng theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn dựa vào bảng chấm công để lập bảng thanh toán tiền lơng theo khối lợng sản phẩm hoàn thành và gửi về phòng kế toán làm căn cứ cho việc hạch toán chi phí nhân công. Tại phòng kế toán sau khi nhận đợc các chứng từ hạch toán ban đầu theo sự phân công thực hiện các công việc kế toán từ kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ cho tới việc ghi sổ, tổng hợp hệ thống hoá số liệu và cung cấp thông tin phục vụ quản lý, đồng thời dựa trên các báo cáo kế toán đã.

Kế toán các PX

Chứng từ, thủ tục nhập-xuất vật liệu

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất ở các phân xởng, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao NVL, từng bộ phận xin lĩnh vật liệu sẽ ghi vào phiếu nhập kho. (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Trờng hợp xuất vật t liên tục cho một bộ phận nào đó để sản xuất một loại sản phẩm thì Công ty sử dụng “Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức”. Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất trong tháng kế toán phân xởng lập các bảng “Báo cáo sử dụng vật t” ở từng phân xởng rồi gửi phòng kế toán.

Tại đây kế toán vật t sẽ tổng hợp các phiếu vật t cho từng phân xởng và tính ra lợng tiền tơng ứng, rồi lập báo cáo nhập, xuất, tồn trong tháng. Sổ chi tiết NVL của Công ty có đặc điểm khác với thẻ chi tiết là có sổ có thêm cột tài khoản Nợ – Có, cột kế toán dùng để định khoản luôn khi vào sổ, thực chất là thực hiện hạch toán tổng hợp trên sổ chi tiết. - Cột 4 và 5: Số hiệu tài khoản ghi Nợ và Có khi kế toán định khoản ngghiệp vụ kinh tế đó, dùng để ghi vào sổ NKC và sổ Cái sau đó trên máy vi tính.

Nếu là vật liệu nhập thì kế toán ghi giá nhập vào, nếu vật liệu xuất thì sau khi nhập các số liệu về nhập xuất vật liệu trong ngày mày tự xử lý và tính giá vật liệu xuât theo công thức tính giá bình quân gia quyền đã cài sẵn.

Hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty bánh kẹo hải hà

Tuy vậy do trình độ cũng n nhận thức của bản thân còn hạn chế cho nên trong chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy em kính mong nhận đợc sự đóng góp, chỉ bảo của các thầy cô giáo, các cô.