Thực trạng và Đánh giá tổ chức, quản lý kế toán tại Công ty Tư vấn Xây dựng Điện I
MỤC LỤC
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN I
Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy của Công ty tư vấn xây dựng điện I được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng, tức là kế toán trưởng trực tiếp điều hành các nhân viên kế toán của công ty và phòng kế toán phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty về công tác tài chính kế toán theo chế độ sản xuất và các khoản khác được phân phối. Kế toán trưởng trực tiếp đều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của công ty, thay mặt nhà nước kiểm tra, việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của nhà nước về lĩnh vực kế toán cũng như lĩnh vực tài chính.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán .1 Chính sách kế toán ở công ty
- Hệ thống chứng từ kế toán
Về phương pháp tính giá hàng tồn kho: Do số lượng nguyên vật liệu tại công ty là tương đối ít, số lần nhập mỗi loại không nhiều nên hiện nay công ty đang áp dụng phương pháp giá bình quân sau mỗi lần nhập để tính giá hàng tồn kho. Về hình thức kế toán áp dụng: Vì hoạt động kế toán tại Công ty tư vấn xây dựng điện I hiện nay chủ yếu đã được cập nhật trên máy vi tính theo phần mềm MFIST nên hình thức kế toán áp dụng là hình thức Nhật ký chung.
PHIẾU THU
Chứng từ hàng tồn kho
−Các chứng từ nhập: hóa đơn GTGT, hóa đơn mua hàng, phiếu nhập hàng và phiếu nhập kho.
PHIẾU CHI
Căn cứ vào hóa đơn của nhà cung cấp, thủ kho tiến hành kiểm nhận hàng bằng phương pháp kiểm kê, ghi số thực nhập vào phiếu nhập kho và cùng với người giao hàng ký vào phiếu nhập, sau đó làm thủ tục nhập kho (ghi số lượng nhập lên thẻ kho cho từng thứ vật tư). Các đơn vị khi có nhu cầu sử dụng thì lập bảng kể số lượng và chủng loại vật tư (đã được trưởng phòng ký duyệt) và đưa sang cho phòng kế hoạch xem xét và ký duyệt (cụ thể là phó phòng phụ trách cung tiêu ký duyệt). Phiếu xuất được lập thành 4 liên: Một liên do kế toán vật tư giữ, một liên do thủ kho giữ, một liên giao cho người nhận hàng và liên còn lại lưu giữ ở phòng tài vụ.
Căn cứ vào các chứng từ xuất đó, kế toán vật tư tính ra giá trị xuất theo phương pháp tính giá xuất đã đăng ký từ đó ghi vào sổ các chi tiết vật tư.
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 12 năm 2006
Phiếu xuất kho sau khi lập xong phải được phó phòng phụ trách cung tiêu và kế toán trưởng ký duyệt, sau đó sẽ mang xuống cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kiểm kê và giao hàng, cùng người nhận hàng ký vào phiếu xuất, đồng thời ghi vào thẻ kho số lượng xuất. Thủ kho có nhiệm vụ tập hợp những chứng từ xuất và khoảng 10 ngày thì đem nộp cho phòng kế toán.
Cũng căn cứ vào phiếu xuất, kế toán tổng hợp cũng ghi vào nhật ký chung và các sổ cái có liên quan.
PHIẾU NHẬP KHO Ngày 29 tháng 12 năm 2006
Chứng từ TSCĐ
−Biên bản giao nhận sửa chữa lớn hoàn thành (mẫu số 04- TSCĐ- HD) Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ như sau. Quyết định tăng, Hợp đồng Giao nhận TSCĐ Lập thẻ TSCĐ, giảm TSCĐ hóa đơn và lập biên bản Ghi sổ chi tiết TSCĐ,. Cụng ty tư vấn xõy dựng điện I CỘNG HềA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đội Địa vật lý Độc lập - tự do - hạnh phúc.
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 12 tháng 03 năm 2006
Chứng từ theo dừi số lượng và cơ cấu lao động: Sổ bỏo cỏo lương của cỏc xớ nghiệp, các quyết định tuyển dụng, quyết định thuyên chuyển, quyết định bổ nhiệm, quyết định bãi miễn, quyết định sa thải. Vì Công ty tư vấn xây dựng điện I là một công ty hoạt động trực thuộc Tổng công ty Điện lực Việt Nam nên việc vận dụng chế độ tài khoản của công ty ngoài dựa trên hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số. 1141/1995/QĐ- BTC và một số văn bản mới ban hành nhằm sửa đổi, bổ sung cho hệ thống tài khoản đã ban hành, công ty còn phải dựa trên những quy định về chế độ kế toán của Tổng công ty Điện lực Việt Nam, cũng như các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung áp dụng trong tổng công ty và các đơn vị trực thuộc.
Do vậy kết cấu hệ thống tài khoản của công ty cũng giống như mẫu quy định của Bộ Tài Chính, chỉ khác là các tài khoản được chi tiết thành nhiều cấp độ để đảm bảo theo dừi chi tiết từng đối tượng, giúp cho việc quản lý được dễ dàng và chính xác. Trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính, công ty phải nộp báo cáo tài chính năm đã được Đại hội đồng cổ đông thông qua tới các cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Các báo cáo tài chính được lập theo quy định của Nhà nước và phải phản ánh trung thực, đầy đủ, khách quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tài chính và đầu tư của công ty tại thời điểm lập báo cáo.
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH QUÝ IV NĂM 2006
Đặc điểm một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty .1 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Kế toán TSCĐ
- Kế toán chi phí sản xuất dịch vụ
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ lao động – tiền lương như: Bảng chấm công, Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành…kế toán tính ra tiền lương, tiền thưởng, hay trợ cấp phải trả cho người lao động thông qua việc lập Bảng thanh toán tiền lương và BHXH. Vì chức năng chủ yếu của công ty là thiết kế và khảo sát các công trình điện, nên TSCĐ của công ty chủ yếu là máy móc, xe cơ giới, máy ép khí, máy phát điện, máy điều hòa, máy cắt đá,…TSCĐ của công ty chủ yếu là nhập ngoại từ các nước: Anh, Mỹ, Nhật Bản, Nga,… với giá trị tương đối lớn. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công và biên bản bàn giao khối lượng hoàn thành của từng bộ phận để tính ra tiền lương phải trả và lập bảng thanh toán lương cho cán bộ, công nhân sản xuất kèm theo việc xác định các khoản khấu trừ vào lương (bao gồm BHXH 5% và BHYT 1%), từ đó tính ra số tiền lương còn phải trả cho cán bộ, công nhân viên sau khi đã trừ đi các khoản khấu trừ.
Do đó, khoản khấu hao cơ bản và khấu hao sửa chữa lớn máy thi công công ty không giao cho đơn vị trực tiếp thi công mà giữ lại ở công ty để phân bổ vào giá thành cuối mỗi quý sau khi nhận được báo cáo tổng hợp chi phí giá thành từ các đơn vị gửi lên. Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán căn cứ vào tình hình thực tế để có thể phân bổ 2 loại chi phí khấu hao trên một cách hợp lý cho từng công trình, hạng mục công trình, tạo cơ sở cho việc tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Về phương pháp tính: sau khi nhận được báo cáo của các đơn vị thi công về giá thành thực tế từng công trình nghiệm thu ở từng đơn vị, kế toán tiến hành phân bổ chi phí khấu hao cơ bản và chi phí khấu hao sửa chữa lớn TSCĐ cho từng công trình và tính ra giá thành thực tế công trình ở khối cơ quan công ty.
ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ CŨNG NHƯ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TƯ VẤN XÂY DỰNG ĐIỆN I
Về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, bố trí cán bộ vào các vị trí phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn, tạo ra sự kết hợp hài hòa, nhịp nhàng giữa các phần hành kế toán có liên quan trong việc cung cấp thông tin số liệu tổng hợp và chi tiết cho nhau một cách kịp thời và chính xác, góp phần thực hiện tốt nhiệm vụ chung của phòng. Về đội ngũ cán bộ kế toán: công ty có đội ngũ kế toán có năng lực, trình độ chuyên môn nghề nghiệp, tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, đã và đang trau dồi kiến thức nghiệp vụ kế toán, cập nhật nhanh các quy định pháp luật về tài chính kế toán đảm bảo công tác kế toán tại công ty luôn được thực hiện theo đúng pháp luật. Hiện nay, tại Công ty tư vấn xây dựng điện I, chi phí sản xuất được tập hợp theo quý, các chi phí thực tế phát sinh tại các đơn vị thi công thì được tập hợp vào sổ chi tiết TK 154 cho từng công trình và được hạch toán vào Sổ cái TK 154 nếu có cả chi phí phát sinh trên công ty.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tư vấn xây dựng điện I mặc dù còn nhiều khó khăn, trở ngại nhưng với những nỗ lực rất lớn từ phía Ban lãnh đạo Công ty và từ toàn bộ công nhân viên, Công ty đã và đang ngày càng vững vàng hơn, phát triển mạnh mẽ hơn.