Quản lý và giám sát thuế TNDN đối với Doanh nghiệp NN trên địa bàn quản lý của Cục Thuế Hà Tây

Khái quát tình hình các doang nghiệp nhà nớc trên

Thực hiện chủ trơng của Nhà nớc về cổ phần hoá, đa dạng hoá sở hữu các bộ ngành, TW và địa phơng đã tích cực triển khai công tác tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp đến hết năm 2004 toàn tỉnh đã thực hiện cổ phần hoá đợc 17 DNNNTW, 37 DNNNĐP. Việc thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế đã thúc đẩy công tác cổ phần hoá, lành mạnh hoá tổ chức doanh nghiệp giải quyết cơ bản các khoản nợ.

Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp

• Thực trạng thu thuế trong địa bàn Hà tây

Công ty CP xi măng Sài sơn Công ty CP xi măng Tiên sơn. Tinh hình chấp hành chế độ ngân sách. ĐV: tỷ đồng Loại hình. Nguồn: Cục thuế Hà Tây. thu trên địa bàn. •Theo dừi tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế xó hội của tỉnh, liờn quan đến kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình hoạt động, giải thể, phá sản đối với… doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý xây dựng dự toán thu thuế thuộc doanh nghiệp do phòng quản lý để tổng hợp vào dự toán thu của Cục thuế. •Đôn đốc việc kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế, lập biên bản các trờng hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của pháp luật. •Xem xét và kiểm tra các hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ. quyết toán thuế của doanh nghiệp đợc phân công quản lý, lập tờ trình và dự thảo quyết định miễn, giảm, hoàn thuế trình cấp có thẩm quyền quyết định. •Thực hiện kiểm tra quyết toán thuế các doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý tại cơ quan Cục thuế, phối hợp với phòng thanh tra trong việc thanh tra các hố sơ hoàn thuế, quyết toán thuế tại doanh nghiệp. •quản lý, theo dừi số thuế nợ đọng và lập danh sỏch cỏc doanh nghiệp nợ đọng thuế, các vụ việc thanh tra chuyển phòng thanh tra. •Tổ chức công tác bảo quản, lu trữ hồ sơ của doanh nghiệp thuộc phạm vi quản ly, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán, hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuề để phục vụ cho việc thanh tra thuế. •Lập báo cáo định kỳ, đột xuất theo yêu cầu của lãnh đạo Cục thuế, Tổng cục thuế, phân tích đánh giá công tác quản lý để bổ xung , hoàn thiện quy trình quản lý thuế, pháp luật thuế. •Thực hiện việc xác minh hoá đơn theo yêu cầu của phòng quản lý ấn chỉ và chuyển kết quả xác minh có chênh lệch, dự thảo quyết định truy thu, bồi dỡng, phạt. •Tổ chức công tác bảo quản, lu trữ hồ sơ tài liệu và các văn bản pháp quy của nhà nớc thuộc lĩnh vực quản lý của phòng theo quy định. Thực trạng thu thuế trong địa bàn Hà tây. ĐV: Triệu đồng. Chỉ tiêu Bộ giao Tỉnhgia. íc TH cả năm. 8 Thuế SD đất NHNT. Doanh nghiệp trung ơng trên địa bàn Tỉnh có 8 doanh nghiệp lớn, hoạt động có hiệu quả, còn lại chủ yếu là các chi nhánh, các đơn vị hoach toán phô thuéc, sè thu nhá. Doanh nghiệp địa phơng hầu hết có quy mô nhỏ, cha có những sản phẩm đủ cạnh tranh trên thị trờng. Toàn tỉnh có 7 doanh nghiệp có số thu trên 1 tỷ đồng. Toàn tỉnh hiện. có 1.985 đối tợng nộp thuế là các doanh nghiệp t nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, tổ hợp, hợp tác xã đã đăng ký kê khai, thực hiện nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ. Toàn tỉnh hiện có 55 dự án đầu t nớc ngoài, 41 đối tợng nộp thuế đã đăng ký mã số thuế và đợc giao dự toán t đầu năm. Có 14 doanh nghiệp mới chỉ thu đợc thuế môn bài. Đã thực hiện cấp mã số thuế cho 255 đối tợng nộp thuế thu nhập cá nhân, thực hiện kê khai đầy đủ hàng thánh và đôn đốc thu nộp đều. Thờng xuyên rà soát đối tợng có thu nhập cao, nhất là các đồi tợng trong các liên doanh khai thác triệt để các khoản thu này. •Các khoản thu liên quan đến đất đai: Thuế sử dụng đất nông nghiệp thực hiện miễn, giảm cho các hộ gia đình nông dân, chỉ thực hiện thu nợ đọng và thu thuế trên quỹ đất công, năm 2004 thu 2,5 tỷ đồng. Các đơn vị đã tích cực triển khai các biện pháp quản lý và thu lệ phí trớc bạ chuyển dịch nhà đất nên kết quả tăng thu đáng kể. Bảng 4: Đóng góp vào ngân sách của các DNNN trên địa bàn Tỉnh Hà Tây. ĐV: Triệu đồng. Nguồn: Trong các báo cáo tổng kết của Cục thuế Hà Tây. Nhìn vào bảng kết quả trên ta thấy, có rất nhiều sắc thuế, nhng sắc thuế áp dụng hầu hết cho các doanh nghiệp là những sắc thuế quan trọng tạo nguồn thu lớn cho NSNN bao gồm:. • Thuế GTGT, thuế GTGT mang lại nguồn thu lớn nhất cho NSNN. Nguyên nhân là do:. Số doanh nghiệp ngày càng tăng. Kinh tế ngay càng phát triển, nhu cầu ngày càng lớn và phong phú dẫn đến hàng hóa chịu thuế GTGT đợc tiêu dùng ngày càng nhiều. Chớnh sỏch thuế GTGT ngày càng hoàn thiện, quy định đồng bộ, rừ ràng đó gúp phần hạn chế thất thu thuế GTGT. • Thuế TTĐB, trên địa bàn tỉnh Hà Tây có một số doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB nh: xí nghiệp chế biến kinh doanh LT bia nớc giải khát, công ty xăng dầu Hà Sơn Bình, xí nghiệp đờng , giấy, rợu Hà Tây đã…. • Thuế TNDN, tuy mức độ đóng góp cho NSNN không lớn bằng các sắc thuế trên. Đóng góp của thuế TNDN trong mấy năm qua cha lớn, nguyên nhân là do: các doanh nghiệp nhà nớc làm ăn không mấy hiệu quả, các DNQN thì vốn ít, kỹ thuật lạc hậu. Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN đối với DNNN tại cục thuế Hà T©y. Thực trạng công tác quản lý đối tợng kê khai, nộp thuế. Hà Tây là một tỉnh có tiềm năng phát triển kinh tế, các tổ chức kinh tế hầu nh làm ăn có hiệu quả và tốc độ tăng trởng cao, Hà Tây còn là một tỉnh có khá. nhiều DNNN khoảng 230 doanh nghiệp, trong đó cục thuế Hà Tây quản lý khoảng 188 doanh nghiệp. Mặt khác, Cục thuế Hà Tây đã triển khai cải cách công tác quản lý hàng chính thuế theo hớng “ một cửa”, quy định một số công việc của ngành thuế có quan hệ trực tiếp với đối tợng nộp thuế và các cơ quan có liên quan. Ngay từ đầu năm Cục thuế đã có quy định tạm thời để thực hiện việc cấp mã số thuế, bán hoá đơn chứng từ, tiếp nhận và luân chuyển tờ khai thuế hàng tháng của đối tợng nộp thuế để đáp ứng công tác cải cách hàng chính thuế. nhân đăng ký thuế, thủ tục mua hoá đơn, tự in hoá đơn , thủ tục kê khai thuế, quyết toán thuế, miễn, giảm và tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, có nhân nộp thuế. Việc thực hiện cơ chế “một cửa” trên đã tạo sự chuyển biến trong nhận thực của cán bộ thuế,. đồng thời cũng nhận đợc sự ủng hộ của đông đảo đối tợng nộp thuế va nhân dân. Mọi công việc, thủ tục hành chính đợc niêm yết công khai, bộ phận “ tiếp dân và trả kết quả” thực hiện giải quyết công việc theo đúng quy trình, đã nâng cao đợc hiệu quả, hiệu lực trong công tác quản lý thuế. Chính vì vậy, hầu hết DNNN chấp hành rất tốt việc đăng ký thuế, 230 DNNN đã đợc cấp mã số thuế, không có hiện t- ợng khai man trụ sở, ngời đứng tên điều hành công ty, khi có hiện tợng thành lập công ty ma để mua bán hoá đơn, vì DNNN do nhà nớc thành lập nên nó có quy củ hơn, đây là một thuận lợi cho Cục thuế Hà Tây trong việc quản lý các DNNN. Nếu cứ theo quy trình nộp thuế theo thông báo thì số lợng cán bộ trong cơ quan thuế phải tăng lên theo tốc độ tăng của doanh nghiệp. Nh vậy, sẽ gây nên sự cồng kềnh trong bộ máy quản lý đi ngợc lại quy chế cắt giảm biên chế của nhà nớc. Để quản lý tốt các doanh nghiệp mà không tăng cán bộ trong nhành thuế thì luật thuế phải đa ra biện pháp làm giảm nhiệm vụ của cơ quan thuế. Luật thuế TNDN sửa đổi từ ngày 1/1/2004 đã quy đinh các đối tợng nộp thuế khi có đủ điều kiện nhất định đợc thực hiện tự tính, tự khai, tự nộp thuế thay cho việc nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế, việc triển khai. áp dụng quy trình này là bớc đột phá quan trọng. Nó làm thay đổi quá trình nộp thuế từ sự bị động tới chủ động của đối tợng nộp thuế, đề cao quyền tự chủ của doanh nghiệp, đồng thời cũng làm giảm khối lợng công việc cũng nh sự bao cấp của cơ quan thuế. Trong năm 2004 Cục thuế Hà Tây cha đa và đang áp dụng quy trình này và bớc sang năm 2005 áp dụng thí điểm ở một số doanh nghiệp. Theo luật thuế thì các doanh nghiệp phải có nghĩa vụ kê khai thuế chậm nhất là vào ngày 25/01 hàng năm, hoặc ngày 25 của tháng kế tiếp tháng kết thúc kỳ tính thuế đối với cơ sở kinh doanh có kỳ tính thuế là năm tài chính khác với năm dơng. Nhng các DNNN hầu hết không chấp hành kê khai thuế TNDN để tạm nộp thuế đầu năm mà chờ khi quyết toán thuế mới nộp. Có hiện tợng trên là do:. Khi kê khai tạm nộp thuế đầu năm làm ứ đọng vốn của doanh nghiệp. Số tiền thuế doanh nghiệp nộp cho nhà nớc không đi vào sản xuất nên không sinh lời, chính vì vậy các doanh nghiệp thờng kê khai số thuế thu nhập tạm nộp thấp hơn thực tế. Các DNNQD buộc phải kê khai tạm nộp thuế nếu không thì sẽ vi phạm pháp luật và bị sử phạt theo quy định. Còn các DNNN thuộc quyền sở hữu nhà nớc, mà luật là do nhà nớc đề ra, vì vậy họ dựa dẫm không chấp hành kê khai thuế TNDN. Để khắc phục tình trạng này đến năm 2006 cục thuế Hà Tây kiên quyết buộc các DNNN phải kê khai tạm nộp thuế TNDN, doanh nghiệp nào không tự kê khai thì cục thuế sẽ ấn định thuế và thông báo cho các doanh nghiệp đó tạm nộp thuế TNDN theo số ấn định. Thực trạng công tác quản lý doanh thu tính thuế. Nhờ có chủ trơng cổ phần hóa doanh nghiệp và xắp xếp lại DNNN nên số l- ợng doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh tăng không đáng kể trong vài năm gần đây. Nhng số lợng DNNN hoạt động có hiệu quả nhiều hơn, hiệu quả sử dụng vốn cao hơn, các doanh nghiệp đã gơng mẫu đi đầu trong việc nộp thuế và tích luỹ đầu t. Nhờ đó cơ cấu doanh thu tăng lên mặc dù cơ cấu doanh thu giảm. Trong năm 2004 do một số nguyên nhân khách quan, nh dịch cúm gà, bệnh sát nên ảnh h… ởng đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiêp, làm giảm doanh thu của các doanh nghiệp nói chung và DNNN nói riêng. Nhng nhờ quan điểm và chủ trơng đổi mới. đúng đắn của Đảng, nhờ những công cụ quản lý vĩ mô của nhà nớc đối với kinh tế nhà nớc nên DNNN ngày càng hoàn thiện hơn. Đây là một thực tế đáng mừng, tuy nhiên nó lại đặt ra những nhiệm vụ nặng lề cho công tác quản lý thu thuế TNDN. Doanh thu tính thuế là một nhân tố quan trọng cấu thành nên TNCT, chỉ có quản lý chặt chẽ đợc doanh thu để tính TNCT thì kết quả tính thuế TNDN mới chính xác đ- ợc. Nh vậy, việc tăng cờng quản lý doanh thu tính TNCT là hết sức quan trọng đối với công tác quản lý thu thuế TNDN. đối với đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ), bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà các doanh nghiệp đợc hởng. Nền kinh tế Việt Nam cha thực sự phát triển, thanh toán bằng tiền mặt là chủ yếu, nên những giao dịch trong nền kinh tế rất khó kiểm soát, mặt khác, các mặt hàng bán lẻ ngời tiêu dùng hầu nh không lấy hoá đơn, đáng lý những hoá đơn này doanh nghiệp phải báo cho cơ quan quản lý nhng các doanh nghiệp lại huỷ đi để làm mất căn cứ chứng minh doanh nghiệp có phát sinh doanh thu hoặc bán cho các doanh nghiệp khác để các doanh nghiệp này có bằng chứng chứng minh doanh nghiệp mình có phát sinh chi.

Đánh giá tình hình thu thuế thu nhập doanh nghiệp

So với luật thuế TNDN trớc đây thi những quy định có liên quan đến doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của luật thuế mới đợc cụ thể hoá bằng thông t số 128 của Bộ Tài chính ban hàng ngày 22/12/2003 hớng dẫn Nghị định số 146 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN đã mang tính tích cực, đảm bảo tạo nguồn thu đủ, thu đúng nhằm thực hiện tốt chức năng phân phối, phân phối lại của thuế với chức năng điều tiêt nền kinh tế có hiệu quả, thể hiện tính công bằng trong chính sách động viên và điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân kinh doanh vào ngân sách nhà nớc.Tuy nhiên, tại mục II quy định về doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh làm và tự dùng để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh nh: điện tự dùng, sản phẩm sản xuất ra dùng làm tài sản cố định, sản phẩm xây dựng cơ bản tự làm thì doanh thu. •Thái độ phục vụ của cán bộ thuế: khi thực hiện cơ chế “một cửa” đã tạo ra bớc chuyển căn bản trong quan hệ và thủ tục giải quyết công việc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp, tạo điều kiện cho các doanh nghiệp giải quyết công việc của mình mà chỉ cần đến một phòng để biết các thủ tục về hồ sơ, giấy tờ, thời gian, lệ phí, đợc trả lời, giải đáp nếu có yêu cầu và đợc nhận kết quả giải quyết công việc cũng tại phòng đó.