Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng - thanh toán theo VACO
MỤC LỤC
Chứng từ, sổ sách và các tài khoản liên quan đến chu trình
- Tính đúng đắn trong việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho đợc tính theo chi phí thực tế thực hiện nghiệp vụ, việc tính toán các khoản phải trả ngời bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hoá đơn ngời bán và biên bản giao nhận hàng hoá hay dịch vụ. - Tính đúng đắn trong việc phân loại và trình bày các tài sản mua vào cũng nh các khoản phải trả ngời bán với ý nghĩa tuân thủ các quy định trong việc phân loại các tài sản và công nợ cùng việc thể hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này.
Quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán
Lập kế hoạch và thiết kế phơng pháp kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên của một cuộc kiểm toán có vai
Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, KTV cần đi sâu tìm hiểu về ngành nghề kinh doanh của khách hàng ở các mặt: lĩnh vực hoạt động, cơ cấu tổ chức, dây chuyền và các dịch vụ sản xuất, cơ cấu vốn, chức năng và vị trí của KSNB Qua những hiểu biết này, KTV sẽ dễ dàng nhận biết đ… ợc những chủng loại hàng hoá mà doanh nghiệp mua vào có thực sự phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh đúng nh trong các cam kết bằng văn bản, trong giấy phép đầu t hay… không. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán này, bên cạnh việc xem xét các thông tin về nghĩa vụ pháp lý chung cho toàn bộ cuộc kiểm toán BCTC nh giấy phép thành lập và điều lệ công ty, các BCTC, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành trong vài năm trớc, Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban Giám đốc, trong đó KTV cần tập trung xem xét các hợp đồng và cam kết quan trọng đó là các hợp đồng mua Việc xem xét sơ bộ các hợp đồng sẽ giúp KTV tiếp cận với các nhà cung… cấp thờng xuyên của khách hàng, hình dung đợc những khía cạnh pháp lý có.
Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán
Các rủi ro cơ bản liên quan đến nghiệp vụ mua hàng là các khoản mua hàng có thể bị ghi tăng một cách giả tạo để hình thành các khoản thanh toán phụ trội hoặc chính sách của công ty khách hàng muốn điều hoà lợi nhuận giữa các năm tài chính, từ đó vào sổ các chi phí mua hàng không đúng kỳ kế toán. - Nợ phải trả nói chung và nợ phải trả ngời bán nói riêng là khoản mục trọng yếu trên BCTC của doanh nghiệp vì chúng thờng đợc coi là nguồn tài trợ cho sản xuất kinh doanh và ảnh hởng trực tiếp đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp.
Kết thúc công việc kiểm toán
Với sự kết hợp thế mạnh của Công ty Kiểm toán Việt Nam, thông hiểu về môi trờng kinh doanh và luật pháp tại Việt Nam và một hãng kiểm toán hàng đầu thế giới có bề dày lịch sử và danh tiếng hàng trăm năm, VACO hiện nay là công ty kiểm toán đầu tiên của Việt Nam đạt trình độ quốc tế, cung cấp các dịch vụ chuyên ngành cho một lợng khách hàng lớn nhất trong các công ty kiểm toán đang hoạt động tại Việt Nam với chất lợng cao. Ngoài ra, theo qui định của Nhà nớc về quyết toán vốn đầu t hoàn thành cho các doanh nghiệp hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, Công ty còn cung cấp dịch vụ kiểm toán vốn đầu t cho các dự án đầu t hoàn thành, góp phần giúp các doanh nghiệp đánh giá, phân loại đúng đắn tài sản của doanh nghiệp trớc khi đi vào hoạt động kinh doanh.
Qui trình hoạt động của công ty
Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết và đánh giá kết quả kiểm tra Thực hiện việc soát xét báo cáo tài chính Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo. Tóm lại, phần mềm kiểm toán AS/2 là một trong những lợi thế cạnh tranh mà VACO có đợc so với các đối thủ khác trên thị trờng kiểm toán Việt Nam, đa VACO trở thành công ty kiểm toán hàng đầu của Việt Nam. Vì vậy, hai đối tợng khách hàng này sẽ có những đặc điểm riêng biệt trong quá trình tổ chức hạch toán nghiệp vụ mua hàng và thanh toán, từ đó dẫn đến có sự khác nhau trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán, từ việc tiến hành thử nghiệm kiểm soát đến việc áp dụng các thủ tục kiểm toán cụ thể vào kiểm tra chi tiết.
Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do VACO thực hiện tại Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, việc tìm hiểu môi trờng kiểm soát của khách hàng mới chỉ dừng lại ở những đánh giá tổng thể về thái độ, nhận thức, hoạt động của Ban giám đốc khách hàng để nhằm khẳng định tính tin cậy vào hệ thống KSNB trong toàn bộ độ tin cậy kiểm toán. BCTC đợc trình bày bằng đồng Việt Nam theo nguyên tắc giá gốc, phù hợp với các quy định hiện hành của Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp và các qui định hiện hành tại Việt Nam và tuân theo các qui định tại Quyết định số 20/TL VN-TV-QĐ của Tổng giám đốc Tổng công ty thuốc lá Việt Nam “Ban hành Qui chế về công tác hạch toán kế toán của Tổng công ty thuốc lá. Do đặc điểm việc mua hàng của Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi là mua nguyên vật liệu với số lợng nghiệp vụ ít, giá trị lớn nên việc kiểm tra hệ thống đối với chu trình này không đợc thực hiện trong tất cả các kì kiểm toán mà đợc tiến hành quay vòng theo các năm cùng với các chu trình khác.
VACO
Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo
Để phát hiện ra các khoản công nợ tiềm tàng này, KTV thờng thực hiện các thủ tục nh phỏng vấn Ban Giám đốc, thu thập Th giải trình của Ban Giám đốc, Biên bản họp Ban quản trị, kiểm tra các hợp đồng mua dài hạn. Sau khi đã xác minh không có sự kiện phát sinh ảnh hởng trọng yếu đến BCTC, trởng nhóm kiểm toán tiến hành tập hợp và soát xét toàn bộ giấy tờ làm việc của KTV các phần hành để làm cơ sở cho việc lập báo cáo kiểm toán và Th quản lý. Với phần thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại Nhà máy thuốc lá Thắng Lợi, sau khi soát xét trởng nhóm kiểm toán đánh giá công việc kiểm toán đã đợc KTV thực hiện khá đầy đủ, các bằng chứng thu thập đã mô.
Công việc thực hiện sau kiểm toán
- Soát xét của chủ nhiệm kiểm toán đối với toàn bộ hồ sơ kiểm toán trớc khi trình Ban Giám đốc VACO soát xét lần cuối. - Soát xét lần cuối của Ban Giám đốc VACO đối với hồ sơ kiểm toán trớc khi phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức.
Kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán do VACO thực hiện tại Công ty Viko
Vì thế, KTV tiến hành chọn mẫu các Phiếu chi và Giấy chuyển tiền từ ngày 01/01/2004 đến ngày kiểm toán, kiểm tra các tài liệu gốc đính kèm theo để xem có tồn tại khoản phải trả tại thời điểm 31/12/2003, sau đó đối chiếu với sổ sách kế toán để đảm bảo rằng các khoản phải trả đã đợc ghi sổ đầy. Với các thông tin thu thập đợc, có thể khẳng định rằng VACO luôn tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 310 về thu thập thông tin cơ sở khi tiến hành kiểm toán: “Để thực hiện kiểm toán BCTC, KTV phải có hiểu biết cần thiết, đầy đủ về tình hình kinh doanh nhằm. Để hỗ trợ KTV trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết đối với mỗi tài khoản trên BCTC, hệ thống phơng pháp kiểm toán AS/2 đã đa ra một chơng trình kiểm toán mẫu trong đó bao gồm các thủ tục kiểm tra chi tiết cơ bản th- ờng đợc sử dụng để kiểm tra chi tiết các sai sót tiềm tàng của từng tài khoản.
KTV sẽ căn cứ vào trờng hợp cụ thể của từng cuộc kiểm toán để căn nhắc lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp từ các thủ tục sẵn có trong chơng trình kiểm toán mẫu, sửa đổi các thủ tục sẵn có trong chơng trình kiểm toán mẫu, sửa đổi các thủ tục đó nếu thấy cần thiết. Qua nghiên cứu, tìm hiểu từ lý luận đến thực tiễn hoạt động kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán tại VACO, em xin mạnh dạn đa ra một số ý kiến đóng góp nhằm khắc phục những mặt còn tồn tại trong quy trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán trong kiểm toán BCTC tại VACO.
Vấn đề kiểm tra hệ thống KSNB đối với chu trình mua hàng và thanh toán
Trớc xu hớng hội nhập quốc tế ngày càng cao, đặc biệt là sự ra đời và phát triển của thị trờng chứng khoán Việt Nam, việc hoàn thiện công tác kiểm toán đòi hỏi rất nhiều thời gian và công sức. Do điều kiện nền kinh tế Việt nam cha phát triển, hệ thống KSNB của hầu hết các doanh nghiệp Việt Nam hầu hết mới chỉ ở mức rất thấp, chính vì thế các KTV không thể tin tởng hoàn toàn vào hệ thống KSNB của khách hàng. Vì vậy, em thiết nghĩ KTV cần lu lại các câu hỏi phỏng vấn khách hàng trớc khi lập kế hoạch kiểm toán cũng nh bổ sung thêm trong giai đoạn thực hiện kiểm toán để khẳng định có tin tởng hay không vào hệ thống kiểm soát nội bộ.