MỤC LỤC
Chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng đại lý đơn vị nhận đại lý phải chịu được coi là chi phí bán hàng tập hợp vào TK 641. Khi nhận hàng hoá trao đổi về không có hoá đơn GTGT, kế toán phản ánh giá trị hàng hoá nhận trao đổi về theo giá thanh toán. Phương pháp trên kế toán hạch toán theo phương pháp khấu trừ thuế đổi lấy hàng hoá sử dụng cho khâu kinh doanh của đơn vị mình.
Khi nhận hàng hoá trao đổi về kế toán phản ánh giá trị hàng hoá nhận về theo giá thanh toán.
- Khi xuất công cụ dụng cụ bao bì luân chuyển phục vụ khâu bán hàng. - Khi mua vật liệu, công cụ dụng cụ không nhập kho mà dùng ngay cho hoạt động bán hàng. - Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài như chi phí điện nước, điện thoại.
Khi các chi phí bằng tiền khác như chi phí giới thiệu quảng cáo, chào hàng phát sinh.
Ngoài các mục tương tự như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn bao gồm chi phí về thuế, phí, lệ phí và chi phí dự phòng. - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hay để chờ kết chuyển. - Nếu mua vật liệu, công cụ dụng cụ không nhập kho mà sử dụng ngay cho hoạt động quản lý.
- ở những doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài hoặc trong kỳ kinh doanh thu ít không tương ứng với chi phí thì một phần chi phí quản lý được kết chuyển sang TK 142.
Bên nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Phân phối tiền lãi. Bên có: - Số thực lãi về kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ - Số lãi cấp dưới nộp lên, số lỗ được cấp trên cấp bù. - Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp còn lại của kỳ trước (đang kết chuyển) để xác định kết quả kỳ này.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán cho nghiệp vụ bán hàng và xác định.
Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long bao gồm 13 đơn vị trực thuộc nằm rải rác trên địa bàn Thành phố Hà Nội. Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long là một đơn vị trực thuộc Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Á Phi Long được thành lập ngày 01/7/1995 do được sát nhập từ hai đơn vị Công ty Kim khí điện máy Hoà Bình và cửa hàng Kim khí điện máy chợ Mơ. Qua quá trình phát triển Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đã vượt qua mọi khó khăn phấn đấu không ngừng từ một đơn vị khó khăn đã ổn định và trở thành một đơn vị trung bình tiên tiến trong Công ty.
Chức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh và lĩnh vực hoạt động tại Công ty. Chức năng chủ yếu của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Longlà bán buôn, bán lẻ các mặt hàng tiêu dùng phục vụ nhân dân Thủ đô, khách vãng lai. - Góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển - Đảm bảo đời sống cho người lao động.
- Tăng thu nhập cho Công ty đảm bảo các chỉ tiêu nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước. + Tổ chức công tác mua hàng từ các cơ sở sản xuất và các thành phần kinh tế trong nước. + Tổ chức bảo quản tốt hàng hoá đảm bảo cho lưu thông hàng hoá được thường xuyên liên tục và ổn định thị trường.
+ Tổ chức bán buôn, bán lẻ hàng hoá cho các cơ sở sản xuất kinh doanh và các cá nhân trong nước. + Quản lý, khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, làm tròn nghĩa vụ với Nhà nước thông qua việc giao nộp ngân sách hàng năm.
+ Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính có liên quan đến hoạt động chung của đơn vị. + Tập hợp các số liệu kế toán của các bộ phận để lập báo cáo tài chính. + Tham mưu giúp việc cho ban phụ trách về mặt quản lý tài chính và quản lý toàn bộ tài sản hàng hoá của đơn vị.
- Bảng kờ: Kế toỏn của Cụng ty mở cỏc bảng kờ số 8 để theo dừi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hoá và bảng kê số 11 để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với người mua.
Thông qua việc ký kết hợp đồng kinh tế và các đơn đặt hàng Công ty lập kế hoạch bán hàng hoá tạo mọi điều kiện thuận lợi cho công tác tiêu thụ và kết quả kinh doanh của đơn vị mình. Khi phát sinh nghiệp vụ này kế toán bán hàng của Công ty viết hoá đơn GTGT gồm 3 liên và xuất hàng tại kho, thủ kho lập phiếu xuất hàng và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đã ký. Khi giao xong cuối ngày thủ kho vào thẻ kho lập bản kê xuất hàng và nộp lên cho phòng kế toán.
Để tiết kiệm chi phí bốc dỡ và thuê kho bến bãi, Công ty vận dụng điều thẳng hàng hoá đi đến nơi bán buôn, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký với khách hàng, kế toán bán hàng của Công ty lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên và giao hàng trực tiếp không qua kho. Việc bán lẻ được thực hiện tại các quầy kinh doanh các mặt hàng chủ yếu nên doanh số của các quầy chiếm một phần không nhỏ trong doanh số bán hàng của cửa hàng, góp phần quan trọng trong kết quả kinh doanh của đơn vị. Tại các quầy hàng bán lẻ khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, mậu dịch viên tại quầy lập hoá đơn GTGT.
Hàng ngày căn cứ vào đó mậu dịch viên quầy lập báo cáo bán hàng kèm theo tờ kê nộp tiền bán được hàng trong ngày nộp về Công ty. Như vậy kế toán Công ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm các báo cáo bán lẻ hàng hoá, phiếu thu tiền mặt và hoá đơn GTGT để hạch toán.
- Chi phí tiền lương và các khoản trính theo lương của toàn bộ cán bộ công nhân viên dưới các quầy (cả nhân viên phụ trách quầy và nhân viên bán hàngc). - Các chi phí bằng tiền khác bao gồm: Các chi phí phát sinh như tiền sử dụng điện thắp sáng, nước, điện thoại, chi phí công cụ đồ dùng phân bổ, chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tổng hợp và trích trực tiếp cho toàn bộ hoạt động kinh doanh của cửa hàng, không phân bổ cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh mang tính chất kế thừa các nghiệp vụ kinh doanh nên để đảm bảo xác định kết quả kinh doanh được chính xác, kế toán Công ty thường xuyên kiểm tra cập nhật đối chiếu giữa các chứng từ gốc để hạch toán doanh thu, chi phí như: Hoá đơn bán hàng,. Cơ sở để ghi vào sổ cái TK 641 là: Các hoá đơn, chứng từ về chi phí tờ kê chi tiết bán hàng do các quầy gửi lên và các hoá đơn chứng từ chi phí bán hàng phát sinh trên Công ty do kế toán tập hợp. Để cải thiện tình hình trong những năm gần đây, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đã không ngừng củng cố và hoàn thiện công tác quản lý, đặc biệt là hoàn thiện công tác kế toán.
Hiện nay phòng kế toán của Công ty bao gồm 5 người, đây là một việc hợp lý hoá, tinh giảm biên chế của cửa hàng, với số lượng ít như vậy thì mỗi nhân viên kế toán của Công ty phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ khác nhau đó là một sự cố gắng lớn của cán bộ kế toán cửa hàng. - Về hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết: Việc sử dụng các tài khoản phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhìn chung đã thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Á Phi Long đã đáp ứng yêu cầu của Ban phụ trách Công ty trong việc cung cấp thông tin về tình hình kinh doanh của toàn Công ty một cách kịp thời và chính xác.
Phòng kế toán trên Công ty và bộ phận nghiệp vụ của các quầy có mối quan hệ gắn kết với nhau, thường xuyên có kiểm tra đối chiếu số liệu, đảm bảo cung cấp thông tin chính xác cho Ban phụ trách cửa hàng. Tuy phòng kế toán của Công ty chỉ có ít người nhưng nhờ có sự gắn kết giữa Công ty với các quầy nên kế toán kết quả kinh doanh đã hạch toán xác định kết quả kinh doanh kịp thời và chính xác, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý.