Đánh giá việc áp dụng Chuẩn mực kiểm toán số 505 - Thông tin xác nhận bên ngoài tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán ABC

Giới thiệu về công ty TNHH kiểm toán và kế toán ABC 1. Quá trình hình thành và phát triển

ABC cung cấp đầy đủ các loại dịch vụ chuyên ngành về kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán, ABC được phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có quy chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện, như: Kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các công ty đại chúng, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán…. Năm 2009, ABC được Đài tiếng nói Việt Nam, Bộ Công thương, Bộ Lao động thương binh xã hội, Bộ Y tế, Bộ Truyền thông và Thông tin, Bộ Văn hóa – Thông tin – Du lịch..bình chọn và trao cúp vàng Doanh nghiệp Việt Nam tiêu biểu; được Hiệp hội kinh doanh Chứng khoán Việt Nam (VASB), Tạp chí Chứng khoán Việt Nam, Ủy ban chứng khoán Nhà nước, Trung tâm thông tin Tín dụng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (CIC).trao tặng danh hiệu Tổ chức kiểm toán công ty niêm yết uy tín.

Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại ABC

Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm toàn bộ quá trình từ khi khảo sát, tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng, chấp nhận khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị nguồn nhân lực tham gia hợp đồng, tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động, tìm hiểu chính sách kế toán và các chu trình kinh doanh quan trọng, phân tích sơ bộ báo cáo tài chính, xác định mức trọng yếu. Ở giai đoạn này, giám đốc kiểm toán và kiểm toán viên chính thực hiện công tác soát xét giấy làm việc chi tiết, tổng hợp các sai sót xảy ra trong quá trình kiểm toán, họp trao đổi với bộ phận kế toán và lãnh đạo của đơn vị được kiểm toán, cơ quan quản lý; thống nhất với khách hàng các bút toán điều chỉnh, tổng hợp các sai sót chưa điều chỉnh và so sánh với mức trọng yếu của cuộc kiểm toán, thảo luận các vấn đề sẽ ghi vào báo cáo kiểm toán, phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối, thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách hàng (nếu có), phát hành bản thảo, phát hành báo cáo kiểm toán chính thức.

Thực tế áp dụng chuẩn mực số 505 – Thông tin xác nhận từ bên ngoài tại ABC

Tuy nhiên những thủ tục này chỉ áp dụng đối với một số khoản mục nhất định như công nợ phải thu, phải trả…Còn lại, các khoản mục khác bao gồm số dư tiền gửi ngân hàng, khoản đầu tư bên thứ 3, các khoản phải thu nội bộ và phải thu khác ngắn hạn và dài hạn, hàng gửi bán, số dư tạm ứng, tài sản ngắn hạn và dài hạn khác, phải trả nội bộ và phải trả khác ngắn hạn và dài hạn, hàng hóa giữ hộ, nhận gia công, hàng nhận bán hộ, nhận ký cược ký gửi hầu như không có thủ tục thay thế trực tiếp. Đồng thời, khi tìm hiểu về chu trình kinh doanh, kiểm toán viên sẽ kết hợp với việc soát xét các thiết kế và triển khai các thủ tục kiểm soát chính đối với từng chu trình: đánh giá về mặt thiết kế của các thủ tục kiểm soát chính: kiểm toán viên tiến hành xem xét các tài liệu do khách hàng cung cấp về các thủ tục kiểm soát, phỏng vấn các nhân viên có liên quan để xem xét các thủ tục đó được thiết kế phù hợp chưa, có ngăn ngừa, phát hiện và khắc phục được các sai phạm không. Khi kiểm toán viên đến thực hiện kiểm toán thì chỉ cần thu thập các biên bản đối chiếu công nợ, các khoản vay, số dư tiền gửi ngân hàng…Sau khi thu thập các biên bản đối chiếu, hoặc có khi là các bảng xác nhận có chữ ký của đối tượng (ví dụ đối với số dư công nợ tạm ứng, công ty khách hàng lập bảng số dư theo từng nhân viên và yêu cầu nhân viên ký tên xác nhận.), kiểm toán viên sẽ đối chiếu với số dư trên Bảng tổng hợp chi tiết theo từng đối tượng tương ứng với mỗi khoản mục.

Trên cơ sở những góp ý trên biên bản trao đổi, đối với những xác nhận có sự chờnh lệch, kiểm toỏn viờn làm rừ nguyờn nhõn với cụng ty khỏch hàng: nếu khụng làm rừ được hay khụng được khỏch hàng giải thớch thỡ ngoại trừ khoản mục này (nếu. thấy trọng yếu: khoản mục trọng yếu và tổng hợp các thư xác nhận bị chênh lệch là chiếm tỷ trọng lớn,..); nếu khách hàng giải thích thỏa đáng hay tổng hợp các chênh lệch không lớn hoặc khoản mục này không chiếm tỷ trọng lớn trên tổng TS thì có thể cân nhắc sau khi thu thập được những sai sót mà Công ty CP BV đã khắc phục, kiểm toán viên đi đến kết luận về báo cáo tài chính.