Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế - IFC

Đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế - IFC với lập kế hoạch kiểm toán

Trưởng phòng các phòng ban có nhiệm vụ trực tiếp lãnh đạo phòng trong lĩnh vực, công việc được giao; quản lý danh sách khách hàng thuộc phòng, hướng dẫn và đào tạo nhân viên mới, quản lý về hành chính đối với nhân viên trong phòng; đối với các trưởng phòng kiểm toán/ tư vấn có nhiệm vụ soát xét File và Báo cáo kiểm toán dự thảo, soát xét chi tiết kế hoạch kiểm toán, File làm việc để đảm bảo rằng File đã được hoàn thành trước khi trình Giám đốc và trước khi xuống khách hàng. Nhân tố bên trong gồm: hình thức sở hữu và cơ cấu tổ chức quản lý, mục tiêu kinh doanh, hoạt động kinh doanh, tài chính, các chính sách kế toán, các phòng ban đặc biệt, nhân sự khách hàng chủ chốt, nhân viên kế toán, các yêu cẩu về báo cáo, các vấn đề về thuế… Nhân tố bên ngoài doanh nghiệp khách hàng gồm: lĩnh vực hoạt động , môi trường kinh doanh, lợi thế cạnh tranh, các văn bản pháp lý có ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh… Ngoài ra, Công ty tìm hiểu các vấn đề khác như về quản trị hành chính của khách hàng.

Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty .1 Công việc thực hiện trước kiểm toán

Ngoài ra, đó phải là một đối tác đã có kinh nghiệm kiểm toán Báo cáo tài chính cho các Công ty hoạt động trong lĩnh vực tài chính và là một Hãng có đủ năng lực cần thiết để đáp ứng yêu cầu của Quý Ngài. Để giúp Quý Ngài đưa ra sự lựa chọn đúng đắn, chúng tôi xin giới thiệu vài nét về Công ty chúng tôi – Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế (IFC) và một số nhân sự chủ chốt của chúng tôi cũng như phương pháp tiếp cận kiểm toán của chúng tôi. Chúng tôi trân trọng cảm ơn quý Công ty đã dành cho chúng tôi cơ hội tiếp xúc, tìm hiểu và chào giá phí kiểm toán Báo cáo tài chính cho giai đoạn hoạt động từ ngày 01/01/200N đến ngày 30/06/200N của Quý Công ty.

Về cơ cấu tổ chức và hoạt động kinh doanh, kiểm toán viên tìm hiểu cơ cấu tổ chức, mạng lưới chi nhánh của khách hàng, trong năm tài chính vừa qua, công ty khách hàng có thực hiện việc chuyển đổi hay sáp nhập nào không… Về hoạt động kinh doanh và môi trường kiểm soát, kiểm toán viên tìm hiểu đặc thù của hoạt động kinh doanh của khách hàng, những biến động trên thị trường trong lĩnh vực đó, các đối thủ cạnh tranh của khách hàng… Về kết quả tài chính, kiểm toán viên phỏng vấn các nhân vật chủ chốt của khách hàng như Giám đốc, kế toán trưởng để tìm hiểu xem trong năm vừa qua họ có phải chịu áp lực trong việc báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo số liệu dự kiến nào không. Phó Giám đốc thực hiện đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán, xem xét khả năng chấp nhận kiểm toán cho khách hàng và đại diện cho Công ty tổ chức các buổi gặp mặt và thảo luận trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng. Hoạt động sản xuất kinh doanh chính của Công ty theo giấy phép đăng ký kinh doanh là buôn bán tư liệu sản xuất, buôn bán tư liệu tiêu dùng, đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá, sản xuất thép và các loại thép ống.

Trong năm 2004, theo giấy phép đăng ký kinh doanh thay đổi lần số 8, số 9, ngành nghề kinh doanh của Công ty được mở rộng bao gồm xây dựng, sản xuất và buôn bán trang thiết bị nội thất, dịch vụ cho thuê văn phòng.

KẾ HOẠCH THỜI GIAN VÀ NHÂN SỰ 1/ Kế hoạch thời gian kiểm toán

TT Họ và tên Chức vụ Công việc thực hiện 1 Bà Nguyễn Thị T Chủ nhiệm kiểm toán Trưởng nhóm - Kiểm. 3 Ông Lê Đức T Kiểm toán viên Kiểm toán trực tiếp 4 Ông Trần Văn H Trợ lý kiểm toán Kiểm toán trực tiếp 2. - Đánh giá tính tuân thủ trong hoạt động của đơn vị đối với các nguyên tắc kiếm soát nội bộ và chính sách kế toán hiện hành tại Việt Nam.

- Kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các ghi chép kế toán và các bằng chứng có liên quan đến các khoản mục được trình bày trên BCTC bao gồm các hoá đơn, hợp đồng và các tài liệu gốc có liên quan khác. - Tổng hợp kết quả kiểm toán và thảo luận với Ban Giám đốc Công ty về kết quả kiểm toán. - Phát hành thư quản lý nếu có, kiến nghị về những điểm còn tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ và kế toán cũng như các biện pháp thiết thực khắc phục những điểm còn tồn tại đó.

1 Bảng tổng hợp phát sinh nhập, xuất, tồn về số lượng, giá trị của hàng tồn kho theo từng danh điểm trong năm N.

Chi phí trả trước

Trên thực tế, để hỗ trợ kiểm toán viên trong việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết, đối với mỗi tài khoản trên BCTC, Công ty đưa ra một chương trình kiểm toán mẫu cho các khoản mục, trong đó bao gồm các thủ tục kiểm tra chi tiết có bản nhất thường được sử dụng để kiểm tra sai sót tiềm tàng của tài khoản đó. Với sự giúp đỡ này, công việc lập kế hoạch kiểm tra chi tiết của kiểm toán viên căn cứ vào trường hợp cụ thể của cuộc kiểm toán mà lựa chọn các thủ tục kiểm toán thích hợp từ các thủ tục có sẵn trong chương trình kiểm toán mẫu, sửa đổi các thủ tục kiểm toán đã có hoặc tự thiết kế bổ sung thêm các thủ tục kiểm toán nếu cần thiết. Chương trình này phải được sửa đổi, bổ sung thêm nếu như theo đánh giá của nhóm kiểm toán rằng các thủ tục đưa ra trong chương trình kiểm toán chưa bao quát hết những sai sót tiềm tàng có liên quan hoặc không đủ thông tin hướng dẫn phục vụ cho kiểm toán trọng yếu đối các tài khoản này trong từng trường hợp cụ thể của cuộc kiểm toán.

Xem xét và sử dụng các số liệu sau để xác định số ước tính đối với các tài khoản tiền tại ngày báo cáo: số dư đã kiểm tra kỳ trước, tổng thu chi tiền phát sinh hàng tháng từ kỳ kiểm toán đến ngày lập báo cáo với số phát sinh hàng tháng từ đầu năm tới kỳ kiểm toán sơ bộ, các khoản tiền thu từ doanh thu hoặc chi cho mua hàng, những thay đổi trên BCĐKT do ảnh hưởng của tài khoản tiền. Kế hoạch kiểm toán được lập trên cơ sở thông tin thu thập về khách hàng và những đánh giá, nhận định ban đầu về tình hình tài chính của khách hàng, Kế hoạch kiểm toán được lập gồm kế hoạch kiểm toán tổng hợp và kế hoạch kiểm toán chi tiết.Trên kế hoạch kiểm toán, nhóm kiểm toán trình bày tất cả thông tin về khách hàng, mức độ rủi ro và trọng yếu xác định cho cuộc kiểm toán, các công việc và thời gian hoàn thành, do ai thực hiện. Tuy nhiên, trong điều kiện hoàn cảnh ở Việt Nam hiện nay, khi mà nền tảng pháp lý chưa ổn định và hoàn thiện, nhận thức của mọi người về kiểm toán chưa đầy đủ, hình thức ký kết hợp đồng kiểm toán chưa phù hợp, dễ gây ra những bất đồng trong quá trình thực hiện và công bố Báo cáo kiểm toán, đặc biệt đối với khách hàng mới kiểm toán lần đầu.

Thông qua việc tìm hiểu đó giúp kiểm toán viên đưa ra các phương pháp thực hiện một cách hiệu quả chẳng hạn như: Khi hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là hoạt động có hiệu quả thì kiểm toán viên tăng cường sử dụng các thử nghiệm tuân thủ và ngược lại trong trường hợp đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ không tồn tại hoặc hoạt động kém hiệu lực thì kiểm toán viên tăng cường sử dụng thử nghiệm cơ bản. Với khách hàng thường niên, Công ty thường xác định có thể tin cậy vào hệ thống kiểm soát nội bộ và quá trình tìm hiểu chỉ tập trung vào những hạn chế tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ đã được phát hiện trong lần kiểm toán trước, trừ những trường hợp có thay đổi lớn về nhân sự hoặc ảnh hưởng của môi trường kinh tế. Đối với những khách hàng có hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV tuy chú trọng tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ nhưng kết quả này cũng không đước sử dụng nhiểu trong cuộc kiểm toán để tiến hành các thử nghiệm kiểm soát mà chủ yếu hỗ trợ cho KTV trong quá trình thực hiện các thử nghiệm cơ bản.