Kế toán vật liệu và CCDC trong kế toán doanh nghiệp
MỤC LỤC
Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu, CCDC
Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp cần phải tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho vật liệu, CCDC theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC. Từ các bảng kê nhập, bảng kế xuất kế toán lập luỹ kế nhập, luỹ kế xuất rồi từ các bảng luỹ kế lập bảng tổng hợp N - X- T kho theo từng nhóm, loại vật liệu, CCDC theo chỉ tiêu giá trị.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC
Kê khai thường xuyên hàng tồn kho là phương pháp ghi chép phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho các loại vật liệu, CCDC, thành phần, hàng hoá trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ Nhập Xuất. Trong mọi trường hợp doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ thủ tục kiểm nhận nhập kho lập các chứng từ liên quan khác, kế toán phải phản ánh kịp thời các nội dung cấu thành nên giá trị thực tế của VL, CCDC nhập kho vào các TK, sổ kế toán tổng hợp đồng thời phản ánh tình hình thanh toán với người bán. Trên cơ sở các chứng từ xuất kho kế toán tiến hành phân loại theo đúng đối tượng sử dụng và tính giá thực tế xuất kho để ghi chép phản ánh trên các TK sổ kế toán tổng hợp.
Căn cứ vào các chứng từ xuất kho CCDC, kế toán tập hợp phân loại theo các đối tượng sử dụng rồi tính ra giá thực tế xuất dùng phản ánh vào các TK liên quan. Tuy nhiên do đặc điểm tính chất cũng như giá trị và thời gian sử dụng của CCDC và tính hiệu quả của công tác kế toán mà viêvj tính toán phân bổ giá thực tế CCDC xuất dùng vào các đối tượng sử dụng có thể được thực hiện một lần hoặc nhiều lần. Trong trường hợp doanh nghiệp chỉ phân bổ 2 lần thì khi xuất dùng kế toán tiến hành tính toán, phân bổ dần giá trị thực tế CCDC xuất dùng vào chi phí SXKD kỳ đó và khi báo hỏng sẽ tiến hành phân bổ nốt giá trị còn lại của CCDC hư hỏng vào chi phí SXKD của đơn vị bộ phận báo hỏng.
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi phản ỏnh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật liệu CCDC trên các tài khoản hàng tồn kho tương ứng. Với cơ sở và cách tính trị giá xuất kho như trên thì trị giá xuất kho là con số tổng hợp khụng thể hiện rừ được giỏ trị vật tư, hàng hoỏ xuất kho cho từng đối tượng sử dụng từng nhu cầu là bao nhiêu. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán tổng hợp vật liệu, CCDC không căn cứ vào phiếu xuất kho để xác định giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất.
595. TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I HÀ NỘI
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNGTY CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I HÀ NỘI
Ngoài việc hoàn thành các nhiệm vụ được giao cho từng phòng ban, các phòng ban này còn phải phối hợp với nhau để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn công ty được hoàn thành tốt hơn. Trưởng phòng kế toán có trách nhiệm tổ chức sử dụng vốn có hiệu quả, khai thác khả năng tiềm tàng của tài sản, cung cấp cac thông tin về tình hình tài chính một cách kịp thời, chính xác và toàn diện để ban giám đốc ra quyết định kinh doanh. Đây là hình thứ kế toán phù hợp với đặc điểm của Công ty, tạo điều kiện cập nhập hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ cho việc chi phí sản xuất và tính giá thành được dễ dàng.
Công ty Công trình Giao thông I Hà nội là một đơn vị xây dựng nên Công ty không có quy trình công nghệ nhất định nhưng đòi hỏi về mặt kỹ thuật để hoàn thành một sản phẩm nào đó phải có các bước công việc chung cho toàn bộ quy trình. Do vậy khi mua vật tư với số lượng lớn và vật tư khônng qua nhập kho mà đổ tại chân công trình( nơi đơn vị đang thi công) thì chi phí vận chuyển là hoàn toàn do nơi cung cấp chịu, thường thì chi phí này được cộng luôn vào giá mua. Trong thực tế, do đặc điểm sản xuất của Công ty nên Công ty chỉ nhập vật liệu chính là nhựa đường còn các loại nguyên vật liệu, CCDC khác mua về không qua nhập kho mà đổ tại chân công trình.
Thủ kho và các nhân viên phục vụ trong kho phải bảo quản toàn vẹn cả về số lượng, chất lượng của từng vật tư.Thủ kho phải nắm vững số lượng và tình trạng chất lượng của nguyên vật liệu, CCDC trong bất kỳ thời điểm nào để kịp thời cấp phát cho các đội sản xuất, đảm bảo cho quá trình được liên tục, tránh tình trạng ngừng sản xuất vì thiếu vật liệu. Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho và các chứng từ ở phòng vật tư chuyển đến, phân loại chứng từ theo từng loại vật liệu để làm căn cứ ghi vào sổ chi tiết( dạng tờ rời) của từng loại vật tư. Kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu, CCDC ở Công ty Công trình Giao thông 1 HN được tiến hành căn cứ vào các hoá đơn, các phiếu nhập kho nguyờn vật liệu, CCDC để phản ỏnh vào sổ chi tiết số 2( theo dừi thanh toỏn với đơn vị bán), vào các nhật ký chứng từ số 1( Ghi có TK 111 - Tiền mặt, ghi nợ các TK liên quan), NKCT số 5 (Ghi có TK 331 - phải thanh toán với người bán, ghi nợ cỏc TK liờn quan và phõn theo dừi thanh toỏn).
Vớ dụ: trong thỏng kế toỏn nguyờn vật liệu cú sổ chi tiết số 2 - theo dừi thanh toán với công ty thiết bị vật tư - BGT (biểu số 11). Đơn vị bán: Công ty Thiết bị vật tư - BGT. SD đầu tháng. Số phát sinh. SDc uối thg. mua nhựa đường. NKCT số 5: dùng để phản ánh các nghiệp vụ thanh toán với người bán về. các khoản mua nguyên vạt liệu, CCDC. NKCT số 5 mở theo từng tháng, mỗi đơn vị bán được ghi vào một dòng và ghi chung vào một quyển sổ. - Cơ sở dữ liệu và phương pháp lập:. tiết số 2 của từng khách hàng). Do đặc điểm tổ chức sản xuất của Công ty phần lớn là vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất mua về là không qua nhập kho mà xuất thẳng đến chân công trình cho nên kế toán nguyên vật liệu luôn phản ánh nguyê n vật liệu, CCDC theo giá thực tế. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, CCDC ở Công ty trong tháng mở các loại sổ như sau: sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC xuất kho cho từng đội sản xuất, bảng kê số (phần xuất trong tháng), bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC.
Ví dụ: trong tháng công ty có sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lâm (biểu 14). Căn cứ vào phiếu xuất kho sô 125 ngày 18/7 về việc xuất kho nhựa đường cho đội duy tu Gia Lâm, thi công công trình duy tu đường Gia Lâm, kế toán ghi. Căn cứ vào định khoản kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ghi vào hàng, cột tương ứng trong sổ chi tiết của đội duy tu Gia Lâm. Tương tự, tổng cộng CCDC xuất dùng, kế toán ghi:. Tổng cộng nhiê liệu củi tham gia trực tiếp vào sản xuất, kế toán ghi:. Tổng cộng vật liệu phụ, nhiên liệu tham gia vào quá trình sản xuất chung,. kế toán ghi. Căn cứ vào định khoản kế toán ghi vào cột hàng tương ứng. Trên cơ sở tổng hợp những sổ chi tiết của từng đội sản xuất, các NKCT kế. toán lập bảng số 3. Công ty dùng bảng kê số 3 với mục đích là để tổng hợp số liệu nguyên vật liệu, CCDC tồn kho đầu tháng, nhập trong tháng, xuất dùng trong tháng, tồn kho cuối tháng phục vụ cho quá trình sản xuất chứ không phải bảng kê đúng với nghĩa thực tế của nó là “tính giá trị thực tế. - Số dư đầu tháng chính là số dư cuối tháng trước chuyển sang. - Số phát sinh trong tháng căn cứ vào phần tổng cộng của NKCT số 5,. - Số xuất dùng trong tháng căn cứ vào tổng cộng phần nguyên vạt liệu,. CCDC xuất dùng trong các sổ chi tiết của các đội sản xuất trong tháng. Số dư cuối tháng được xác định như sau:. Số dư cuối tháng = Số dư đầu tháng + Số PS trong tháng - Số xuất trong tháng. *) Bảng phân bổ ngnuyên vật liệu, CCDC.