MỤC LỤC
Thuế giá trị gia tăng phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán đợc ghi trên hóa. • Cá nhân SXKD và tổ chức, cá nhân nớc ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam cha thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hóa đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phơng pháp khấu trừ thuế.
- Các CSKD phải có ý thức chấp hành pháp luật nói chung và tính tự giác trong kê khai nộp thuế. Ngời dân phải hiểu về nghĩa vụ đóng thuế, biết ghi chép, đọc, viết, lu giữ hoá đơn chứng từ. - Phải có sự hỗ trợ của các phơng tiện kỹ thuật hiện đại trong quản lý thu thuế.
Cụ thể là cần có hệ thống máy vi tính nối mạng giữa các CSKD và các cơ.
Đồng thời, trong quá trình thực hiện, Chính phủ còn có những biện pháp khuyến khích thêm nh: đối với những công trình, hạng mục công trình đã hoàn thành bàn giao trong năm 1998 sang năm 1999 mới thanh toán thì đợc nộp thuế theo mức thuế doanh thu cũ; từ 01/09/1999. Luật thuế GTGT quy định hàng hoá xuất khẩu đợc hởng thuế suất 0% và đợc hoàn thuế GTGT đầu vào, giúp cho DN xuất khẩu tập trung đợc nguồn hàng trong nớc để xuất khẩu nên đã khuyến khích xuất khẩu, tạo điều kiện để hàng hoá Việt Nam có thể cạnh tranh về giá với hàng hoá t-. Các số liệu minh hoạ trên phần lớn đều là các số liệu của năm 1999, năm đầu tiên nớc ta triển khai áp dụng Luật thuế GTGT, nhng nhìn chung từ đó đến nay, qua hơn ba năm thực hiện Luật thuế GTGT đã đảm bảo đợc yêu cầu của Nhà nớc đề ra.
Thực tế nền kinh tế n- ớc ta có khoảng 4 vạn doanh nghiệp có khả năng tổ chức hạch toán và gần 1,6 triệu hộ chủ yếu sản xuất, kinh doanh nhỏ, cho nên khi thực hiện thuế GTGT đã áp dụng hai phơng pháp tính thuế và hai loại hoá đơn. Hơn nữa trong thực tế, tiến hành thu thuế tính theo phơng pháp trực tiếp rất khó chính xác, vẫn chủ yếu tính theo phơng pháp khoán (đối với hộ nhỏ) nh thuế doanh thu trớc đây, chính điều này đã gây không ít lúng túng, khó khăn cho thơng nghiệp quốc doanh một khi họ phải cạnh tranh trực tiếp với các hộ buôn bán thuế theo phơng pháp trực tiếp. Nguyên nhân sâu xa của những khó khăn, vớng mắc chính nêu trên là do nớc ta mới chuyển sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng từ một nền kinh tế sản xuất nhỏ, hệ thống tài chính và ngân hàng cha phát triển kịp với đà tăng trởng kinh tế, nên việc thanh toán tiền hàng trong mua bán trao đổi hàng hoá chủ yếu là ngoài luồng ngân hàng, rất khó kiểm soát.
Hai là , vẫn tiếp tục áp dụng không thu thuế GTGT đối với các loại hình dịch vụ liên quan tới tài chính như: tín dụng, quỹ đầu tư, hoạt động kinh doanh chứng khoán… nhằm khuyến khích sự phát triển của thị trường tài chính và đảm bảo phù hợp với thông lệ của các nước trên thế giới. Ba là, đối với các loại thiết bị, máy móc chuyên dùng thuộc dây chuyền công nghệ, vật tư xây dựng thuộc diện trong nước chưa sản xuất được, cần nhập khẩu, qua thời gian thực hiện thuế cho thấy việc không đánh thuế GTGT chỉ giải quyết giúp đỡ được nhà đầu tư ở chỗ không phải ứng vốn để trả trước tiền thuế. Nhằm thu hẹp đối tượng nộp thuế GTGT, đảm bảo quản lý thuế có hiệu quả, tập trung quản lý thu đối với các doanh nghiệp vừa và lớn, các hộ kinh doanh nếu có mức doanh thu dưới ngưỡng tính thuế thì không thuộc đối tượng nộp thuế GTGT, áp dụng nộp thuế theo mức ấn định trên doanh thu.
Trong thời gian tới, khi sửa đổi Luật thuế GTGT lần sau, kiến nghị bổ sung qui định: hàng hóa do các hộ kinh doanh có doanh số hàng năm dưới ngưỡng chịu thuế (ngành thương nghiệp, dịch vụ là 500 triệu đồng; các ngành còn lại là 300 triệu đồng) được miễn thuế GTGT, không phải tính thuế trên giá bán và không kê khai nộp thuế GTGT. Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, chỉ nên áp dụng cơ chế này cho các đối tượng: Các cơ sở kinh doanh hàng xuất khẩu được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; cơ sở có đầu tư tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào của tài sản lớn. Trong đó cải cách về qui trình nghiệp vụ và thủ tục hành thu là nội dung cốt yếu nhất, đồng thời nó còn là một yêu cầu bức xúc trong tình hình hiện nay, nhằm hạn chế thất thu thuế ở mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào.
Đổi mới công tác quản lý thuế cần tập trung các vấn đề chủ yếu sau: Thực hiện tốt công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế, thường xuyên và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra về thuế, đẩy mạnh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin vào hầu hết các khâu quản lý thuế, tăng cường công tác quản lý hóa đơn nhằm ngăn chặn các hành vi vi phạm qui định về quản lý, sử dụng hóa đơn và ngày càng nâng cao quyền hạn, trách nhiệm và hiệu lực của bộ máy quản lý thuế. + Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình sự theo hướng tăng mức hình phạt đối với tội danh trốn thuế hoặc giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nước, bổ sung một số chế tài xử lý hình sự còn thiếu đối với các tội danh mới phát sinh, nhất là tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả. + Thực hiện nghiêm chỉnh việc niêm yết giá qui định tại Điều 29 Pháp lệnh giá ngày 8.5.2002, theo đó các tổ chức, cá nhân phải niêm yết giá hàng hóa, dịch vụ tại cửa hàng, nơi giao dịch mua bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
Thuế GTGT đã khắc phục đợc một số nhợc điểm của thuế doanh thu, góp phần thúc đẩy sản xuất, lu thông hàng hoá, đặc biệt là khuyến khích đẩy mạnh đối với xuất khẩu, trên cơ sở quy mô sản xuất ngày càng tăng trởng mà dẫn đến hiệu quả tích cực là tăng thu NSNN. Trong pham vi tiểu luận này, em đã nêu ra một số ý kiến đề xuất đợc góp nhặt thông qua quá trình học tập và sách báo nhằm phát huy những tác động tiêu cực về kinh tế – xã hội của thuế GTGT đồng thời góp phần củng cố, hoàn thiện chính sách thuế GTGT ở nớc ta.