Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính tại Công ty Đầu tư - Xây dựng Hà Nội
MỤC LỤC
Biểu số 01
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính (1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán haoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc ding làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đựơc thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán. Công ty đã và đang đầu t thêm các thiết bị tiên tiến nh dây chuyền sản xuất gạch block, dây chuyền sản xuất ống cống bê tông bằng công nghệ va rung, tàu hút cát, ô tô và máy xúc, máy ủi xe máy thi công, cần cẩu tháp, máy khoan cọc nhồi dây chuyền chế tạo giàn không gian, sản xuất nhôm, kính an toàn, trang trí nội thất, thi công công trình ngầm.
Khối hoạt động mang tính chất đầu t
Đối tợng kế toán tập hợp chi phí xây lắp
Tại công ty Đầu t - Xây dựng Hà Nội, do đặc điểm sản phẩm xây lắp là đơn chiếc, thời gian xây dựng dài cho nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của công ty là tập hợp theo từng quý. Vào thời điểm cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết chi phí sản xuất và kết chuyển sang sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của từng công trình nhng không tính giá thành ngay, mà cuối tháng sau khi đã tập hợp và kết chuyển chi phí của từng công trình, hạng mục công trình theo từng tháng trong quý, căn cứ vào các sổ chi tiết chi phí sản xuất và sổ chi tiết chi phí sản kinh doanh dở dang kế toán lập biểu tính giá thành của từng công trình trong quý. Trong năm 2005 vừa qua đối tợng để tập hợp chi phí có thể kể tên cụ thể là các công trình, hạng mục công trình nh: Khu Liên hợp nhà ở và biệt thự 262 Nguyễn Huy Tởng, Khu đô thị Trung Hòa Nhân Chính, Khu Liên hợp thể thao Mỹ Đình .và nhiều công trình hạng mục công trình khác.….
Trong thời gian thực tập tại công ty em xin lấy số liệu quý IV (số liệu chi tiết tháng 12) của công trình cải tạo điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh là công trình khoán gọn do Xí nghiệp xây lắp Điện I thi công. Do là công trình giao khoán nên tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc thi công công trình đều do chủ công trình chịu trách nhiệm thanh toán và sau đó về hoàn ứng chứng từ với công ty. Để tiến hành ứng trớc tiền phải có giấy đề nghị gửi lên phòng kế toán của công ty, nếu đợc giám đốc công ty và kế toán tr- ởng phê duyệt thì mới đợc kế toán tiền mặt viết phiếu chi.
Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Việc hạch toán chính xác và đầy đủ chi phí NVL trực tiếp có vai trò dặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công, phản ánh tình hình sử dụng vật liệu trực tiếp cho thi công từng công trình, hạng mục công trình cũng nh trong việc xác định giá thành công trình theo khoản mục chi phí NVL trực tiếp, đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng. Đối tợng lao động này công ty tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà n- ớc: BHXH trích 15% tiền lơng cơ bản, BHYT trích 2% tiền lơng cơ bản, KPCĐ trích 2% tiền lơng cơ bản và các khoản này đợc hạch toán vào tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” do công ty trả hộ ngời lao động và 6%. Hàng tháng nhân viên thống kê của đội sẽ tập hợp các chứng từ liên quan nh: hóa đơn GTGT, bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT (biểu số 16) sau đó chuyển lên phòng kế toán của công ty.Trên bảng kê thanh toán hóa.
Do công cải tạo hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh là công trình khoán gọn, khi thực hiện thi công công trình thuê toàn bộ máy thi công kèm theo cả ngời điều khiển nên không phát sinh khoản mục chi phí này. Tháng 12/2005,các máy thi công phục vụ cho công trình là các loại cần cẩu dùng để di chuyển các thiết bị lớn tại chân công trình; các loại xe ca vận chuyển thiết bị, vật t, vật liệu từ nơi mua hoặc từ kho tới chân công trình với tổng số tiền thuê máy thi công (cha có GTGT) là 2.107.240 đồng. Bên cạnh công tác hạch toán chi tiết đối với từng khoản mục chi phí trong chi phí sử dụng MTC, căn cứ vào các bảng kê tổng hợp Hóa đơn GTGT, bảng kê xuất dùng và các bảng kê khác liên quan đợc lập từ đội, kế toán công ty lập bảng kê số 4.
Kế toán chi phí sản xuất chung
Để làm căn cứ cho việc tập hợp khoản mục chi phí sản xuất chung, các loại chứng từ sử dụng là bảng chấm công đối với nhân viên quản lý đội, các hóa đơn mua hàng, bảng tổng hợp hóa đơn GTGT, các phiếu xuất kho, các bảng kê xuất dùng vật t, công cụ dụng cụ. VD:Hoàn thành tốt nhiệm vụ, khối lợng lớn, có hiệu quả k3=1.1 Có đủ khối lợngvà hoàn thành công việc ở mức khá k3=0.8 Hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ khối lợng, công việc đạt hiệu quả cao đem lại lợi ích rõ rệt cho công ty k3=1.4. Sau đó căn cứ bảng chấm công của nhân viên dới công trình, kế toán lập bảng thanh toán lơng, từ các bảng thanh toán lơng kế toán lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH.Trên bảng phân bổ tiền lơng và BHXH phải ghi rừ đối tợng sử dụng (ghi Nợ TK).
Các loại vật liệu này khi tham gia vào quá trình sản xuất không làm tăng chất lợng xây lắp mà chỉ tạo điều kiện nâng cao năng suất máy móc (máy vi tính, máy in, máy photo ) phục vụ sản xuất chung.…. Đối với công trình cải tạo hệ thống diên Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, toàn bộ công cụ dụng cụ sản xuất đợc xuất từ kho công ty, khoản mục này đợc theo dừi chi tiết là TK627.3- Chi phớ CCDC cải tạo điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh. Chi phí bằng tiền khác phát sinh tại các tổ đội xây lắp đợc ghi nhận là khoản chi phí tiến hành thí nghiệm, ngoài ra còn thêm các chi phí khác nh: tiền chi tiếp khách, chi phí đi lại phục vụ cho hoạt động chung của….
Tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ
Việc giám sát kỹ thuật, thi công sản xuất quản lý kinh tế khoa học và phù hợp với đặc điểm của công ty, đảm bảo yêu cầu quản lý, từ đó tạo điều kiện cho công ty chủ động trong sản xuất kinh doanh, quan hệ với khách hàng ngày càng có uy tín trên thị trờng trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đảm bảo đứng vững trong nền kinh tế thị trờng nhiều cạnh tranh. Trên thực tế nguyên vật liệu mua về đa phần là không qua nhập kho mà sử dụng trực tiếp tại công trình, kế toán tại đội xây lắp sẽ tập hợp chứng từ hóa đơn và cuối tháng sẽ gửi về phòng kế toán công ty, điều này sẽ làm tăng khối lợng công việc của phòng kế toán và còn có thể dẫn đến sai sót hoặc chậm trễ. Yêu cầu chung của việc hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty là tiếp tục phát huy những u điểm hiện có, tìm cách khắc phục những tồn tại nhằm đảm bảo hạch toán đúng theo chế độ Nhà nớc quy định và đáp ứng đợc nhu cầu quản lý tại công ty trong đó có tính đến các hớng giảm chi phí và giá thành sản phẩm.
Trong quá trình tìm hiểu phần hành kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở công ty Đầu t - Xây dựng Hà Nội, dựa vào điều kiện thực tế ở công ty, em xin đề xuất một vài ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty. Quy trình kế toán trên máy đợc tiến hành nh sau: Chứng từ, húa đơn đầu vào => nhập vào chương trình => tự động tính toán lên tất cả các sổ sách, báo cáo có liên quan đến thông tin đầu vào này => cuối kỳ tự động thực hiện các thao tác kết chuyển theo yêu cầu của người sử dụng => tự động tính toán lên các báo cáo cuối kỳ và báo cáo tài chính. Ngoài ra để quản lý chặt chẽ hơn nữa các thông tin chi phí mang lại hiệu quả cao cho quá trình ra quyết định của lãnh đạo, hàng năm công ty nên tiến hành phân tích giá thành, vì thông qua công tác phân tích giá thành sẽ biết đợc yếu tố nào ảnh hởng tích cực đến giá thành sản phẩm.
Biểu số 07
Biểu số 09
Tct đầu t & phát triển nhà Hà Nội Công ty đầu t – xây dựng hà nội.
Sổ cái TK621
Sổ cái tk622
Phiếu xác nhận công việc hoàn thành
Công trình: Cải tạo hệ thống điện Lăng CT Hồ Chí Minh XN xây lắp điện I Bộ phận quản lý đội–. Đối tợng tập hợp: Công trình cải tạo hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh.
Đối tợng tập hợp: Công trình cải tạo hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh Tháng 12/2005
Sổ cái TK627
Tct đầu t & phát triển nhà hà nội Công ty dầu t – xây dựng hà nội.
Sổ cái TK154
Biểu số 16
Biểu số 18
Biểu số 27
Biểu số 29
Biểu số 33
TCt đầu t và phát triển Nhà Hà Nội công ty đầu t - xây dựng hà nội. Đối tợng: Công trình cải tạo hệ thống điện Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh Tháng 12 năm 2005.
Nhật ký chứng từ số 7
Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh