Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA

Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán

+ Lý do lựa chọn khách hàng: Công ty LBN là khách hàng cũ của AMA thực hiện kiểm toán từ năm 2020 nên việc chấp nhận kiểm toán BCTC năm 2021 dựa trên cơ sở xem xét các thay đổi trong Ban giám đốc, ngành nghề kinh doanh, chính sách kế toán, kiểm toán,… Qua thông tin nghiên cưu tài liệu từ cuộc kiểm toán năm trước, KTV nhận định Công ty LBN có thái độ hợp tác trong quá trình nhóm KTV thực hiện kiểm toán cũng như thực hiện các đề xuất của KTV nhằm cung cấp công cụ quản lý, hoàn thiện hơn nữa hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của Công ty đơn vị. Để xem xét thông tin về nghĩa vụ pháp lý, KTV của AMA dựa vào kết quả đánh giá của năm 2020 cũng như kỳ kiểm toán giữa năm 2021 (Interim), đồng thời tiến hành phỏng vấn và nhận thấy không có những điểm mới đáng kể của Công ty LBN và quyết định sử dụng hồ sơ kiểm toán năm. - Hiện nay tại công ty AMA mức độ trọng yếu đối với BCTC của khách hàng được tính dựa vào nhiều yếu tố về đặc điểm ngành nghề cũng như tình hình kinh doanh của công ty khách hành để quyết định sử dụng một trong các cơ sở: Tổng tài sản, Lợi nhuận trước thuế, Doanh thu, Vốn chủ sở hữu.

Xác định chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện tại thời điểm lập Báo cáo tài chính đối với các khoản công nợ có số dư gốc ngoại tệ (phục vụ cho. việc phân loại doanh thu, chi phí tài O, E, CL BB6. chính và các khoản điều chỉnh khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ). Dựa trên các công việc đã thực hiện, các bằng chứng kiểm toán thu thập được và các điều chỉnh đề nghị đã được đơn vị đồng ý, Phải thu của khách hàng và Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng (ngắn hạn và dài hạn) / Based on the works already done and the audit evidences obtained as well as adjusting entries approved, the accounts of receivable from customers and receivable according to the progress of construction contracts (short-term and long-term) are:. Được trình bày trung thực và hợp lý / Truly and fairly presented Không được trình bày trung thực và hợp lý / Not truly and fairly presented Lý do / Reasons:. Cỏc vấn đề cần tiếp tục theo dừi trong những đợt kiểm toỏn sau / Points carried forward to subsequent audit. Người thực hiện:. Prepared by Ngày hoàn thành:. 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Dựa trên kế hoạch kiểm toán tổng thể, AMA đã đưa ra thủ tục kiểm toán cho khoản phải thu khách hàng. Tùy vào từng khách hàng và từng cuộc kiểm. toán cụ thể mà KTV sẽ lựa chọn thủ tục để thực hiện một cách phù hợp. Trong giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành triển khai chương trình kiểm toán đã thiết lập cho Công ty LBN. KTV thực hiện các thủ tục sau:. - Thủ tục chung - Thủ tục phân tích - Thủ tục kiểm tra chi tiết. a) Các thủ tục chung.

Đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Hãng Kiểm

Khi thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu, bằng việc tiến hành đầy đủ các thủ tục đã thiết kế ở trong chương trình kiểm toán mẫu đó là thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp, thủ tục kiểm soát, thủ tục kiểm tra chi tiết thì KTV đã thu thập được các bằng chứng kiểm toán hữu dụng và có độ tin cậy cao giúp đưa ra được kết luận một cách chính xác đối với khoản mục phải thu khách hàng. Hiện nay, do KTV không có nhiều thời gian thực hiện đầy đủ và tỉ mỉ tất cả các thủ tục kiểm toán, đồng thời việc xem xét khả năng thanh toán của tất cả các khách hàng tương đối phức tạp cho nên thủ tục xem xét việc lập dự phòng cho khoản phải thu khách hàng của doanh nghiệp kiểm toán cũng chưa được thực hiện sõu, chỉ dựa trờn sổ theo dừi tuổi nợ, số ngày đó qua hạn trả nợ là bao nhiêu mà lập dự phòng. Như vậy, do không đánh giá đầy đủ về khả năng trả nợ của khách hàng nên sẽ có những khoản nợ phải thu đã quá hạn nhiều tháng nhưng khách hàng chỉ là đang trải qua giai đoạn khó khăn, và ngay sau đó có thể trả luôn nợ, thì việc trích lập là không cần thiết, hoặc có những trường hợp khách hàng chỉ mới quá hạn vài tháng nhưng đã có nguy cơ phá sản thì việc trích lập là cần thực hiện ngay.

Giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA

AMA nên tiếp tục duy trì cách lập mức trọng yếu lần đầu ở phần kế hoạch, tuy nhiên, trong giai đoạn thực hiện các thủ tục kiểm toán, nếu có phát hiện gì mới ảnh hưởng đến bản chất khoản mục và tầm quan trọng của các khoản mục, các sai sót ảnh hưởng đến việc đưa ý kiến kiểm toán thì KTV hoàn toàn có quyền thảo luận với chủ nhiệm kiểm toán và nhóm kiểm toán của mình để điều chỉnh mức trọng yếu để bám sát với tình hình thực tế hơn. Như ta thấy ở trên, việc thực hiện thủ tục phân tích đối với khoản mục Phải thu khách hàng do KTV AMA thực hiện còn khá sơ sài, chỉ dừng lại ở phần tích ngang bằng so sánh với số dư cuối kỳ năm trước và phần tích dọc bằng sử dụng hai chỉ số là số vòng quay phải thu khách hàng và thời gian một vòng quay phải thu khách hàng, sau đó so sánh với chỉ số này năm trước. Khi phân công kiểm toán, trưởng nhóm nên phân công 1 người làm các khoản mục có liên quan mật thiết với nhau như: tiền, phải thu, doanh thu..Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho từng loại hình doanh nghiệp đặc thù như doanh nghiệp có công nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực hiện chính sách bán hàng nới lỏng.

Điều kiện cần thiết để thực hiện các giải pháp .1 Về phía cơ quan nhà nước

Áp lực về mặt thời gian trong mùa kiểm toán là không thể tránh khỏi, vì vậy để công việc soát xét chất lượng được tốt thì trước hết các các KTV chính phải luôn đặt cho mình một chuẩn mực nghề nghiệp, không vì áp lực thời gian mà thực hiện soát xét không đầy đủ. Đối với công ty kiểm toán nói chung và công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA nói riêng cần nâng cao hơn nữa trình độ nghiệp vụ của nhân viên bằng cách tổ chức các buổi tập huấn, bồi dưỡng kiến thức nhằm phổ biến các kỹ thuật kiểm toán mới của Việt Nam cũng như của thế giới. Qua nhận xét những ưu điểm và những tồn tại của quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng ở AMA ở chương 2, chương 3 đã nghiên cứu về sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Hãng Kiểm toán AMA; từ đó em cũng đã nêu một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng, và trình bày một số điều kiện để thực hiện giải pháp đã nêu ở trên.