Pháp luật về quản lý và thực thi nợ thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội
MỤC LỤC
LÝ LUẬN VE QUAN LÝ NO THUE VÀ PHÁP LUẬT VE QUAN LY NO THUÊ
Chăng hạn, có quan điểm cho rằng đối tượng điều chỉnh của pháp luật về quản lý nợ thuế chỉ là quan hệ giữa cơ quan quản lý nợ thuế với người nộp thuế, nhưng quan điểm khác lại cho răng ngoài quan hệ giữa cơ quan quản lý nợ thuế với người nộp thuế thì đối tượng điều chỉnh của pháp luật quản lý nợ thuế còn bao gồm cả quan hệ phát sinh giữa cơ quan lập pháp (ví dụ, quốc hội) với các cơ quan chính quyền nhà nước nói chung và cơ quan quản lý nợ thuế nói riêng, nhằm thực hiện chức năng giám sát việc tuân thủ pháp luật của các cơ quan này trong quá trình thực hiện pháp luật thuế và thực hiện chức năng quản lý nợ thuế. + Nhóm tiền thuế nợ khó thu: Tiền thuế nợ của người nộp thuế được pháp luật coi là đã chết, mắt tích, mat năng lực hành vi dân sự chưa có hồ sơ đề nghị xoá ng; Tién thué nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự; Tiền thuế nợ của người nộp thuế không còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh hoặc có văn bản gửi đến cơ quan thuế đề nghị chấm dứt hoạt động kinh doanh nhưng chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định người nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh; Tiền thuế nợ của người nộp thuế đã giải thể; Tiền thuế nợ của người nộp thuế lâm vao tình trạng phá sản; Nợ khó thu khác.
THUC TRẠNG PHÁP LUẬT VE QUAN LY NO THUÊ VÀ THỰC TIEN THI HANH TẠI CỤC THUÊ THÀNH PHO HÀ NỘI
Các bộ phận tham gia quy trình thực hiện lưu trữ tài liệu về quản lý nợ (hồ sơ về tình hình nợ thuế của người nợ thuế, hồ sơ về công tác quản lý thu nợ của đơn vị. Đây là nội dung chủ yếu của công tác quản lý nợ thuế được thực hiện tại Việt Nam. Tuy nhiên trong bối cảnh nền kinh tế hiện nay, công tác này cũng cần được hoàn thiện nhằm quan lý và thu hồi nợ thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN cũng. như tạo bình đẳng giữa những NNT và đảm bảo an ninh kinh tế của quốc gia. Hiện nay Nhật Ban đang phát triển Hệ thống quản lý tiên tiến như: phát triển Trung tâm điện thoại về tình hình nộp thuế, sử dụng công nghệ thông tin mới nhằm nâng cao hiệu quả của công tác thu nợ. Hệ thống này được sử dụng dé. nhập các thông tin như kế hoạch hoạt động của công tác thu các khoản nợ thuế,. nội dung của công tác xử ly nợ thuế và về những biện pháp đã và sẽ được thực hiện. Ngoài ra, hệ thống này sẽ hoà nhập những thông tin nêu trên với cơ sở dữ liệu lưu giữ tại Hệ thống KSK ké cả dia chỉ gửi thư, hồ sơ thuế và số thuế nợ. Hiện tại hệ thống này đang được vận hành tại một số Chi cục Thuế hiệu quả thu được bước đầu là rất khả quan, rất phù hợp dé Việt Nam học hỏi kinh nghiệm. Pháp luật quy định về Cưỡng chế nợ thuế, xử phạt đối với việc chậm nộp tiên thuế. Phạt chậm nộp. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế. NNT chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của CQT, thời hạn ghi trong quyết định xử lý vi phạm pháp luật về thuế của CQT và quyết định xử lý của các cơ quan Nhà nước có thâm quyên. NNT nộp thiếu tiền thuế do khai sai số thuế phải nộp, số thuế được miễn, số thuế được giảm, số thuế được hoàn của các kỳ kê khai trước. Trường hợp NHTM, TCTD, KBNN, CỌT, tổ chức được CỌT ủy nhiệm thu thuế.. thu tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của NNT nhưng chậm nộp số tiền đã thu vào NSNN theo quy định thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế đã. thu nhưng chưa nộp NSNN. Xác định tiền chậm nộp tiền thuế. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:. - Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong. quyết định an định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;. - Người nộp thuế khai b6 sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thâm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm ké từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính. thuế có sai sót hoặc ké từ ngày hết thời han nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;. - Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thâm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp. tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi ké từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;. - Trường hợp được nộp dan tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của. - Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137. của Luật này;. - Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật này;. - Co quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyền tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyền theo quy định. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định. - Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục ké từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoản thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyền đã nộp vào ngân sách nhà nước. Người nộp thuế tự xác định số tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định. Trường hợp người nộp thuế có khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì thực hiện theo. quy định tại khoản 1 Điều 60 của Luật này. Trường hợp sau 30 ngày ké từ ngày hết thời hạn nộp thuế, người nộp thuế chưa nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt thì cơ quan quản lý thuế thông báo cho người nộp thuế biết số tiền thuế, tiền phạt còn nợ và sỐ ngày chậm nộp. Không tính tiền chậm nộp trong các trường hợp sau đây:. - Người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được thanh toán băng nguồn vốn ngân sách nhà nước, bao gồm cả nhà thầu phụ được quy định trong hợp đồng. ký với chủ đầu tư và được chủ đầu tư trực tiếp thanh toán nhưng chưa được thanh toán thì không phải nộp tiền chậm nộp. Số tiền nợ thuế không tính chậm nộp là tổng số tiền thuế còn nợ ngân sách nhà nước của người nộp thuế nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước. chưa thanh toán;. - Các trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 55 của Luật nay thì không tính tiền chậm nộp trong thời gian chờ kết quả phân tích, giám định; trong. thời gian chưa có giá chính thức; trong thời gian chưa xác định được khoản thực. thanh toán, các khoản điều chỉnh cộng vào trị giá hải quan. Chưa tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp được khoanh nợ theo quy định tại Điều 83 của Luật này. Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thâm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế phải nộp giảm thì được điều chỉnh số tiền chậm nộp đã tính tương ứng với số tiền chênh lệch giảm. Người nộp thuế phải nộp tiền chậm nộp theo quy định tại khoản 1 Điều này được miễn tiền chậm nộp trong trường hợp bat khả kháng quy định tại khoản 27 Điều 3 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định thủ tục xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế. Cưỡng chế nợ thuế. Cưỡng chế nợ thuế được hiểu là việc CỌT và các cơ quan bảo vệ pháp luật áp dụng các biện pháp buộc NNT phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Điều này xuất phát từ việc NNT đến thời hạn nộp thuế theo quy định được ghi trong Thông báo tiền. thuế nợ và tiền phạt chậm nộp hoặc trong Quyết định xử phat vi phạm hành chính. về thuế nhưng NNT không tự nguyện chấp hành Thông báo hoặc Quyết định của CQT. Lúc này, cơ quan sẽ tiến hành các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nhằm mục đích đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN và góp phần thực hiện công băng giữa những NNT. Đây là một công cụ hiệu quả giúp thu hồi các khoản nợ thuế và đảm bảo các đối tượng nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ của mình đối với Nhà nước. Tuy nhiên, dé công tác cưỡng chế nợ thuế đạt hiệu quả tối đa và chi phí cưỡng chế là tối thiêu thì thông thường việc cưỡng chế chỉ được thực hiện sau khi CQT đã áp dụng đầy đủ. các biện pháp quản lý đôn đốc thu nợ của mình nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế vào NSNN. Ngoài ra, công tác này đòi hỏi phải có sự phối hợp giữa CQT với các cơ. quan, ban, ngành chức năng như: Kho bạc, Công an, Viện Kiểm sát.. Việc cưỡng chế có liên quan đến lợi ích của NNT, do vậy, đòi hỏi những thủ tục pháp lý chặt chẽ liên quan đến chức trách của nhiều cơ quan khác nhau. Bởi vậy, việc phối hợp chặt chẽ giữa CQT với các cơ quan Nhà nước khác là tất yếu, qua đó, đảm bảo hiệu quả của cưỡng chế nợ thuế, nâng cao hiệu lực của pháp luật thuế và dé góp phan chống thất thu NSNN. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quan lý thuế bao gồm:. - Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín. dụng khác; phong tỏa tài khoản;. - Khẩu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;. - Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;. - Ngừng sử dụng hóa đơn;. - Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;. - Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tô chức, cá nhân khác đang nam giữ;. - Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư,. giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề. Pháp luật quy định về thanh tra, kiểm tra pháp luật về quản lý nợ thuế Thanh tra, kiểm tra thuế là một khâu rất quan trọng trong quy trình quản lý thuế. Trong nỗ lực tăng cường hiệu quả công tác chống thất thu và nợ đọng thuế, ngành thuế dé ra mục tiêu: đây mạnh thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế theo phương pháp quản lý rủi ro, phan đấu thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNN đạt tối thiểu 18% số lượng thuộc diện quản lý; đồng thời, tổ chức thanh tra, kiểm tra chuyên sâu theo từng ngành, từng lĩnh vực trọng điểm và các mặt hàng nhạy cảm, tập trung vào các. lĩnh vực thất thu, các hoạt động giao dịch liên kết, thương mại điện tử và các lĩnh vực ngân hàng, dự án đất đai, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dược phẩm. quá trình thanh tra, kiểm tra đã phát hiện thêm số thuế phải nộp mà đơn vị bỏ sót ngoai số sách, không kê khai hoặc khai không chính xác ở tất cả các loại hồ sơ khai thuế trong năm tính thuế. Ở thời điểm CQT tiến hành thanh tra, kiểm tra thì theo quy định số thuế nay đã phải nộp vào NSNN nhưng có thé đơn vị do vô tình hoặc cé tình đã kê khai sai dé trốn thuế. Số thuế này thường được thể hiện trên các Biên bản kiểm tra, thanh tra và được các đoàn Kiểm tra, Thanh tra chốt lại ở thời điểm 31/12 hàng năm dé. thé hiện tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN của NNT. Việc thanh tra, kiểm tra giúp CQT đánh giá được các mức độ vi phạm pháp luật thuế của DTNT trong từng thời kỳ cụ thê. Đặc biệt, ngay từ đầu năm hàng năm Cục thuế đã tiễn hành giao chỉ tiêu thu nợ theo các đầu mối trưởng phòng và đến từng cán bộ, đồng thời triển khai và kiểm soát quyết liệt các biện pháp đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế. Sau khi thực hiện đôn đốc và quản lý nợ thuế, Cục thuế sẽ tiến hành kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện để có những điều chỉnh kịp thời với những vấn đề phát sinh trong quá. trình thực hiện. Nội dung kiểm tra tập trung vào việc phân loại nợ thuế, tổng hợp. đầy đủ các khoản tiền thuế nợ, ban hành Thông báo và Quyết định cưỡng chế nợ thuế, xử lý các hồ sơ gia hạn nộp thuế đồng thời hỗ trợ giải đáp các vướng mắc của NNT.. Như vậy, nhìn chung quy trình áp dụng tại Cục thuế đã bao hàm đầy đủ 3. nội dung: Chuân bị, triên khai và kiêm tra, giám sát. Thực thi pháp luật về quản lý nợ thuế tại Cục Thuế thành phố Hà Nội 2.2.1. Vài nét về Cục Thuế thành phố Hà Nội. Sự phát triển và trưởng thành của Cục Thuế TP Hà Nội gắn liền với sự phát triển toàn. diện của Thủ đô nói riêng và cả nước nói chung. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế TP Hà Nội thay đổi thích ứng với yêu cầu nhiệm vụ chính trị của từng giai đoạn lịch sử. Dé đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng nặng nề, phù hợp với cải cách thuế bước 1 và hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế, Cục Thuế TP Hà Nội được tổ chức lại theo quy định tại Thông tư số 38 TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực hiện Nghị định 2§1/HĐBT ngày 08/7/1990 của Hội đồng Bộ trưởng về việc thành lập hệ thống Thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính. Qua hơn 25 năm xây dựng và phát triển, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã không ngừng vươn lên, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách và là một trong hai Cục Thuế có số thu hàng năm lớn nhất cả nước. Những đóng góp của Cục Thuế thành phố Hà Nội đã góp phần đắc lực vào thực hiện thắng lợi các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Thủ đô cũng như của cả nước. Dé hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, Cục Thuế thành phố Hà Nội đã không ngừng củng cố và phát triển đội ngũ cán bộ, công chức đề luôn là một tập thê. đoàn kết, thống nhất; Đồng thời tinh gọn tô chức bộ máy nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Với những nỗ lực phan đấu của các thế hệ cán bộ, công chức Cục Thuế thành phố Hà Nội, sự quan tâm lãnh đạo, chỉ đạo của Thành ủy, Hội đồng Nhân dân, Ủy ban Nhân dân Thành phó, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cùng với sự phối hợp tích cực của các cấp, các ngành và sự ủng hộ của nhân dân, Cục Thuế thành phó Hà Nội đã được đánh giá là don vị tiêu biểu đi dau trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế;. dẫn đầu trong cải cách hiện đại hóa, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào tất cả các khâu, các bước công việc trong công tác quản lý thuế.. Với khâu hiệu “Tận tâm lắng nghe - Tận tình hướng dẫn - Tận tụy giải quyết), Cục Thuế TP Hà Nội khang định là: Cơ quan quản lý nhà nước tiên tiến, hiện đại, chuyên nghiệp của toàn ngành thuế và tại địa phương; Cơ quan thân thiện. với các tô chức, cá nhân người nộp thuê, Đôi tác tin cậy của các cơ quan hữu quan. Thực thi pháp luật về tổ chức cơ quan quan by nợ thuế. Bộ máy quản lý thu thuế của Cục Thuế Thủ đô không ngừng được củng cố và hoàn thiện theo sự chỉ đạo thống nhất của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phù hợp với yêu cầu cải cách thuế bước 2, phù hợp với cơ chế doanh nghiệp tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế. Từ sự thay đổi về cơ chế quản lý thuế, địa giới hành chính đòi hỏi tổ chức bộ máy cơ quan thuế cấp Cục Thuế va Chi cục Thuế phải thay đôi phù hợp phân cấp quan ly và quy trình quản lý thuế. của Cục Thuế tiếp tục giữ nguyên mô hình quản lý chủ yếu theo chức năng. hối các phòng thuộc Cục thuế TP Hà Nội. theo chức năng đối hóm riya lý CCT Hoàn Kiếm 'CCT Thanh Trì. Cơ cấu tổ chức của Cục thuế TP Ha Nội. hoạt động của Cục thuế TP Hà Nội trải rộng trên toàn thành phố gồm 30 quận, huyện, thị xã với 579 đơn vi cấp xã, phường, thị tran. Cục Thuế đang quản lý trên. Cục Thuế thành phố Hà Nội gồm các phòng sau: phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT; phòng Kê khai và Kế toán thuế; phòng QLN & CCN thuế; phòng Kiểm tra thuế; phòng Thanh tra thuế; phòng quan lý thuế TNCN; phòng Tổng hop - Nghiệp vụ - Dự toán; phòng Pháp chế; phòng Kiểm tra nội bộ; phòng Tổ chức cán bộ; phòng Hành chính - Lưu trữ; phòng Quản trị - Tài vụ; phòng Quản lý ấn chỉ;. phòng Tin học. Lãnh đạo Cục Thuế gồm: Cục trưởng và các Phó Cục trưởng. Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Tổng Cục trưởng Tổng Cục thuế và trước pháp luật về toan bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa ban. Phó Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước Cục trưởng và trước pháp luật về lĩnh vực công tác được phân công phụ trách. Việc bồ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Cục trưởng, Phó Cục trưởng và các chức danh lãnh đạo khác của Cục Thuế thực hiện theo quy định của pháp luật và quy định về phân cấp quản lý cán bộ của Bộ Tài chính. Quyết định số 211/QD-TCT ngày 12/3/2019 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Phòng và Văn phòng thuộc Cục Thuế. Chức năng nhiệm vụ chính giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý. Thực hiện quy trình về quản lý nợ thuế a) Vộ phõn loại nợ thuế và theo dừi nợ thuế. Hàng tháng, Phòng Quản lý nợ ban hành Thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp (Mẫu số 07/QLN) gửi NNT. Đối với những doanh. nghiệp có nợ thuế lớn thì gửi Giấy mời mời lên CQT để giải thích, động viên việc. chấp hành nghĩa vụ thuế, tích cực tuyên truyền, hướng dẫn các đối tượng nợ thuế tự. giác thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Phối hợp chặt chẽ, có hiệu quả với chính quyền địa phương thực hiện đôn đốc nợ thuế, thành lập các đoàn liên nganh chống thất thu nợ đọng thuế với sự tham gia của CQT và chính quyền địa phương, đã đóng góp không nhỏ vào số thu NSNN như năm 2022, đoàn Liên ngành đã thực hiện đôn đốc đối với 689 doanh nghiệp có. Phối hợp với các cơ quan báo chí, báo đài: đối với những đối tượng có tình trây ỳ, Cục Thuế công bố công khai những đối tượng này lên báo đài địa phương,. các phương tiện thông tin đại chúng. Kết quả thực hiện qua các năm như sau - Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị bao gồm:. Với mục tiêu "Lấy người dân và doanh nghiệp làm trung tâm dé phục vụ”, Cục Thuế TP Hà Nội triển khai các chính sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất cho trên 119.400 lượt người nộp thuế với tổng số tiền trên 30.400 tỷ đồng. Các chính sách miễn giảm, gia hạn nộp thuế, tiền thuê đất đã giúp. doanh nghiệp tận dụng được nguồn lực tài chính từ số tiền thuế, tiền thuê đất được gia. han dé xoay vòng vốn, thúc day và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh. Giải đáp những vướng mắc đề nghị của NNT: Cục thuế đã chỉ đạo đến từng cán bộ công chức, yêu cầu xử lý kịp thời các văn bản NNT gửi đến. Kiện toàn, nâng cấp trang web với nhiều thông tin về chính sách thuế, hoạt động của ngành dé thông tin đầy. đủ, toàn diện tới NNT. Phối hợp đề điều chỉnh tiền thuế nợ: Cục thuế đã chỉ đạo sát sao đến các cán bộ: thường xuyên đối chiếu rà soát đữ liệu nợ trên ứng dụng quản lý thuế, đối chiếu với NNT và khi phát hiện có sai lệch, phải kịp thời phối hợp ngay với bộ phận Kê. khai kế toán thuế hoặc thông tin đến NNT dé lập hồ sơ điều chỉnh kip thời. Các lỗi sai chủ yếu là do hạch toán sai tiểu mục thuế TNDN của khối ngân hang, số nộp ngoại tỉnh của đơn vị có kê khai thuế vãng lai, NNT nộp nhằm Tiểu mục, mã số thuế nhà thầu, và điều chỉnh tiền chậm nộp sai. Phòng Quản lý nợ báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ hàng tháng, hàng năm và lưu trữ các báo cáo, hồ sơ, tài liệu liên quan đến tình hình nợ thuế của NNT. Ngoài ra, các cán bộ quản lý nợ đều tham gia tập huấn chính sách, tham gia soạn thảo quy trình QLN & CCN của Tổng Cục thuế, tham gia tập huấn và triển khai ứng dụng quản lý thuế tập trung, Cục thuế đều có ý kiến đóng góp sát thực có hiệu quả. Tham gia tổ soạn thảo bài giảng về quy trình QLN & CCN do Tổng cục Thuế tô chức, tham gia góp ý xây dựng chính sách về thuế, chính sách tháo gỡ khó khăn cho NNT. Thường xuyên phô biến quán triệt đến cán bộ công chức chính sách chế độ, tăng cường chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật, nâng cao ý thức trách nhiệm trong công tác. Thực hiện ghi số công tác, chan chỉnh kịp thời những biểu hiện lệch lạc trong thực thi công vụ. Trong quan hệ tiếp xúc với NNT luôn thê hiện đúng mực không sách nhiễu gây phiền hà cho NNT, nếu đề xảy ra sẽ phải hoàn toàn chịu trách nhiệm. b) Về công tác đôn đốc thu nợ thuế và xử lý tiền thuế nợ. CCN thuế đã tham mưu kip thời cho Lãnh đạo Cục Thuế ban hành các văn bản chỉ đạo hướng dẫn, điều hành công tác quản lý nợ thuế, có các biện pháp giải quyết, xử lý tình huống kịp thời nêu trong một số văn bản sau:. Dé quan ly chat ché nguồn thu, kiểm soát thu hồi đầy đủ nợ đọng thuế, Cục Thuế đã chỉ đạo toàn ngành tập trung triển khai đồng bộ các giải pháp, quản lý, đôn đốc nợ thuế. Căn cứ số tiền thuế nợ năm trước, năm thực hiện cùng với tình hình kinh tẾ, các chính sách về quản lý nợ mới, Cục Thuế thực hiện xây dựng kế hoạch thu tiền thuế nợ cho năm kế hoạch, từ đó dé ra các biện pháp dé thuc hién ké hoach da xac định và báo cáo về Tổng cục Thuế. Căn cứ báo cáo của Cục Thuế, Tổng cục Thuế phê duyệt kế hoạch mà đầu tiên là chỉ tiêu thu tiền thuế nợ, giao Cục Thuế thực hiện xây dựng chỉ tiêu đối với toàn bộ số tiền thuế nợ cho phòng Quản lý nợ, các phòng. tham gia thực hiện quy trình, và thông báo tới từng cán bộ, công chức của các. phòng thuộc Cục Thuế. Theo Công văn và chỉ đạo của Cục Thuế, các phòng giao chỉ tiêu thu nợ đến từng cán bộ, công chức đồng thời tổ chức triển khai thực hiện. đối chiếu điều chỉnh nợ, thực hiện các biện pháp đôn đốc và cưỡng chế nợ thuế, phan đấu hoàn thành chi tiêu thu nợ được giao. Những tháng cuối năm, đặc biệt. giao kế hoạch thu nợ theo từng tháng, từng tuần đề tăng số thu và là cơ sở để đánh. giá, phân loại cán bộ, công chức năm. Cc) Vẻ Cưỡng chế nợ thuế, xử phạt đối với việc chậm nộp tiền thuế.
CỤC THUÊ THÀNH PHO HA NOI
Theo quy định của Luật QLT thì doanh nghiệp gặp khó khăn, ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì có thé đề nghị xem xét, gia hạn thời hạn nộp thuế trong 04 trường hợp sau: (i) Bị thiệt hại vật chat, gây ảnh hưởng trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh do gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nan bat ngờ; (ii) Phải ngừng hoạt động do di đời cơ sở sản xuất, kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền làm ảnh hưởng đến kết quả sản xuất, kinh doanh; (iii) Chưa được thanh toán vốn đầu tư xây dựng co bản đã được ghi trong dự toán ngân sách nhà nước; (iv) Không có khả năng nộp thuế đúng hạn do gặp khó khăn đặc biệt khác theo quy định của Chớnh phủ. Các Phòng Kiểm tra thuế quản lý các doanh nghiệp phải thường xuyên năm bắt, phân tích tình trạng hoạt động SXKD, luân chuyên dòng tiền của doanh nghiệp đối với các khoản nợ dưới 90 ngày theo từng loại hình doanh nghiệp, thu thập thông tin phản hồi của doanh nghiệp dé xác định chính xác nguyên nhân tinh trang nợ thuế của từng doanh nghiệp, từ đó có biện pháp đôn đốc phù hợp, không dé nợ mới phát sinh, hoặc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế phù hợp với từng trường hợp cụ thé, đảm bảo thực hiện theo đúng quy trình, quy định của pháp luật trên tinh than lắng nghe, tháo gỡ khó khăn khách quan cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp 6n định, phát triển, mở rộng SXKD đồng thời tạo nguồn thu bền vững cho ngân sách.