Giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông

Kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho

Kiểm soát nghiệp vụ mua hàng: Nghiệp vụ mua hàng được thực hiện khi có Phiếu yêu cầu mua hàng do bộ phận có nhu cầu hàng hóa, dịch vụ gửi lên và được cấp có thẩm quyền phê chuẩn, Phiếu được đánh số thứ tự liên tục trước, có cuống phiếu và đóng dấu giáp lai giữa hai phần. Bộ phận vận chuyển sẽ lập Phiếu vận chuyển hàng cú đỏnh số thứ tự từ trước và ghi rừ hàng được chuyển đi, Phiếu này được lập làm 3 liên: lưu tại phòng tiếp vận, gửi tới phòng tiêu thụ hoặc bộ phận tính tiền kèm theo Đơn đặt mua hàng, liên thứ 3 được đính kèm bên ngoài bao kiện hàng hóa khi vận chuyển.

Kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính 1. Vai trò của kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo

Thực trạng kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực hiện

Rủi ro phát hiện: KTV cần nhìn nhận các yếu tố tác động tới việc phát hiện các gian lận và sai sót đối với chu trình HTK như những thông tin và hiểu biết của KTV về chu trình HTK của khách hàng đã đủ để thiết lập các bước kiểm toán thích hợp hay chưa, có sự tác động của các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng tới việc phát hiện ra gian lận và sai sót trong kiểm toán chu trình HTK không (ví dụ như sự thông đồng giữa các nhân viên, sự thiếu nhiệt tình của các nhân viên trong việc cung cấp các thông tin về HTK …). Trên cơ sở xem xét trình độ chuyên môn cũng như hiểu biết vốn có của nhân viên PCA với lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh của Công ty XYZ, Ban giám đốc PCA quyết định bổ nhiệm nhóm kiểm toán gồm 4 người, bao gồm: một chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm tiếp xúc, trao đổi với khách hàng, lập kế hoạch, xây dựng chương trình kiểm toán, hướng dẫn, soát xét công việc kiểm toán; một KTV giữ vai trò trưởng nhóm, trực tiếp điều hành nhóm và thường xuyên trao đổi với chủ nhiệm kiểm toán; cùng 2 trợ lý kiểm toán.

Tính tất yếu về việc hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán Phương

Tuy nhiên, chúng ta không hề lúng túng và bị động, ngược lại, Kinh tế Việt Nam đón nhận những cơ hội phát triển nhanh chóng và đương đầu với những khó khăn bằng sự nỗ lực của Nhà nước cùng tất cả các thành phần trong nền kinh tế. Những nỗ lực ấy được thể hiện qua việc không ngừng hoàn thiện khung pháp lý điều tiết nền kinh tế trong bối cảnh hội nhập của Nhà nước; sự chủ động, linh hoạt và tự giác của các doanh nghiệp Việt Nam trong việc thực thi các chính sách kinh tế ban hành và ý thức không ngừng tự hoàn thiện.

Đánh giá chung về kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA thực

Tuy nhiên, quy mô mẫu chọn cũng như các phần tử mẫu chọn đều dựa vào kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của các KTV, thông thường, KTV dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đối với khách hàng trong những năm trước hoặc trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng, dựa vào loại HTK có mật độ nhập xuất lớn, dựa vào quy mô nghiệp vụ và số phát sinh, dựa vào nội dung bất thường của nghiệp vụ.Công ty chưa thiết lập hay sử dụng một quy trình hay phần mềm chọn mẫu nào. Chẳng hạn khi thủ tục gửi thư xác nhận đến bên thứ ba để xác nhận về tính có thật của các nghiệp vụ mua hàng, đến thời điểm kết thúc kiểm toán vẫn không nhận được thư trả lời thì KTV chỉ thu thập biên bản chuyển phát nhanh để chứng nhận đã gửi thư đến khách hàng mà không sử dụng thủ tục thay thế.

Một số kiến nghị về các giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình hàng tồn kho trong kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm

Kỹ thuật chọn mẫu thường xuyên được các KTV sử dụng bởi phạm vi kiểm toán rộng, các nghiệp vụ nhập xuất diễn ra thường xuyên, các loại HTK phong phú về chủng loại và có số lượng lớn, trong khi đó nguồn lực kiểm toán lại hạn chế. Tuy nhiên, quy mô mẫu chọn cũng như các phần tử mẫu chọn đều dựa vào kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của các KTV, thông thường, KTV dựa vào kinh nghiệm kiểm toán đối với khách hàng trong những năm trước hoặc trong lĩnh vực hoạt động của khách hàng, dựa vào loại HTK có mật độ nhập xuất lớn, dựa vào quy mô nghiệp vụ và số phát sinh, dựa vào nội dung bất thường của nghiệp vụ.Công ty chưa thiết lập hay sử dụng một quy trình hay phần mềm chọn mẫu nào. Vì vậy, mẫu chọn ảnh hưởng nhiều bởi các yếu tố chủ quan, làm gia tăng rủi ro kiểm toán. Giai đoạn kết thúc kiểm toán. Các thủ tục thay thế chưa được sử dụng hiệu quả. Nhiều khi, các thủ tục chính không thể thực hiện song các thủ tục thay thế không được áp dụng. Chẳng hạn khi thủ tục gửi thư xác nhận đến bên thứ ba để xác nhận về tính có thật của các nghiệp vụ mua hàng, đến thời điểm kết thúc kiểm toán vẫn không nhận được thư trả lời thì KTV chỉ thu thập biên bản chuyển phát nhanh để chứng nhận đã gửi thư đến khách hàng mà không sử dụng thủ tục thay thế. Lý do một phần là do hạn chế về thời gian thực hiện kiểm toán. Thời gian thực hiện một hợp đồng kiểm toán thường kéo dài từ 3 đến 5 ngày, tuỳ thuộc vào quy mô và yêu cầu của khách hàng kiểm toán 1 hay 2 năm tài chính. Trong thời gian đó, việc thiết kế các thủ tục kiểm toán bổ sung gặp khó khăn lớn để có thể hoàn thành. Điều này làm rủi ro kiểm toán tăng lên. Một số kiến nghị về các giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình. Cơ sở lý luận. Kết quả đánh giá HTKSNB đối với HTK là cơ sở cho KTV thu hẹp các thử nghiệm cơ bản thông qua việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, nhờ đó giảm thiểu được chi phí kiểm toán. Theo VSA 400 về “Đánh giá rủi ro kiểm soát nội bộ”: “… Kiểm toán viên phải có đầy đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và chương trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả…”. Hiểu biết về HTKSNB đối với HTK của khách hàng không chỉ giúp KTV đánh giá được tính hiệu lực của hệ thống mà còn xác định được rủi ro kiểm soát đối với HTK. Đó là cơ sở quan trọng để thiết kế các kế hoạch, chương trình kiểm toán thích hợp. Cơ sở thực tiễn. Thực tế quy trình kiểm toán HTK tại Công ty Kiểm toán Phương Đông ICA, việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ được thực hiện theo mẫu hướng dẫn của PKF tinternational, thông qua việc sử dụng bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB đối với HTK kết hợp với phỏng vấn trao đổi với khách hàng và quan sát phong cách làm việc của nhân viên kế toán HTK và thủ kho. Tuy nhiên, hiệu quả của việc đánh giá này chưa đạt được khi KTV vẫn sử dụng chủ yếu các thủ nghiệm cơ bản trong giai đoạn thực hiện kiểm toán. Giải pháp hoàn thiện. Công ty cần kết hợp và sử dụng triệt để hệ thống lưu đồ, bảng tường thuật với bảng hỏi để đánh giá về HTKSNB nói chung và đối với HTK nói riêng. Bảng tường thuật là sự mô tả bằng văn bản về HTKSNB của khách hàng. Lưu đồ là hệ thống các ký hiệu hình học với ý nghĩa nhất định được sử dụng để mô tả lại HTKSNB. Có hai loại lưu đồ: lưu đồ ngang và lưu đồ dọc. Đối với bảng hỏi, KTV cũng cần hoàn thiện hơn thông qua việc bổ sung thêm câu hỏi. Sau đây là bảng câu hỏi đề xuất áp dụng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với HTK qua việc tham khảo và tập hợp từ một số Công ty khác:. Bảng 3.1: Hệ thống câu hỏi đánh giá HTKSNB của khách hàng. chân dưới phương án lựa chọn). … Việc lựa chọn lấy mẫu thống kê hay phi thống kê là tùy thuộc vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên xem phương pháp nào có hiệu quả hơn để thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp trong từng điều kiện cụ thể … Kiểm toán viên phải đảm bảo rủi ro kiểm toán áp dụng phương pháp lấy mẫu giảm xuống mức có thể chấp nhận được khi xác định cỡ mẫu…”.