Phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tuân thủ nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Đồng Nai năm 2023

Cáclýthuyết nền tảng

Theo OECD(2004) nghĩa vụ cụ thể của DNNT có thể khác nhau ở từng quốc gia, nhưng nhìn chung có 4loại nghĩa vụ mà DNNT chắc chắn phải thực hiện dù ở bất kỳ nước nào đó là: (1) Đăng kýthuế, (2) Nộp tờ khai thuế, (3) Báo cáo các thông tin đầy đủ và chính xác, (4) Nộp thuế đúnghạn.Đốinghịchvớituânthủthuếlàhànhđộngkhôngtuânthủthuế(OECD,2004). Theo nghiên cứu của Wamm (2015) về vấn đề thuế tại các quốc gia đang phát triển,cảithiệnsựtuânthủthuế,đãnêu:“tránhthuếkhácvớitrốnthuế”nhưng cũngnhậ nđịnhkhó mà phân định rạch ròi giữa hành vi tránh thuế là việc dùng luật để hạn chế đến mức tốithiểuviệcnộpthuếvàhànhvitrốnthuếtứclàcósựviphạmphápluật.

Cáckhái niệmliênquanđếntuân thủthuếcủa doanhnghiệpnhỏ và vừa .1 Kháiniệmthuế

CQT thường coi cách diễn đạt luật thuế của NNT khác với cách diễn giải của họ làmột bằng chứng của việc không tuân thủ, mà không tính đến rằng thực tế luật thuế - nhưthường thấy ở các nước đang phát triển - có thể thiếu tính thống nhất và minh bạch, hoặctrongluậtcúnhữngquyđịnhchưarừràngvàcúthểhiểutheonhiềucỏchkhỏcnhau.Mặ cdù cách định nghĩa mức độ tuân thủ (hay không tuân thủ) vẫn còn được tranh cãi nhiềunhưng những nguyên nhân của sự không tuân thủ và những lý do dẫn đến thất thoát nguồnthulạitươngđốirừràngvềmặtlýthuyết. Theo Sophia (2016) cho rằng tuân thủ thuế là hành động của một người nộp tờ khaithuế, công khai chính xác tất cả các khoản thu nhập chịu thuế và thanh toán tất cả các khoảnthuế phải nộp trong thời hạn quy định mà không phải chờ đợi hành động của cơ quan thuế.Trên cơ sở đó, tuân thủ thuế được tách biệt thành 2 quan điểm: tuân thủ quan điểm về quảnlý hành chính và tuân thủ theo quan điểm hoàn thành chính xác tờ khai thuế.

Mô hìnhnghiêncứuđềxuất

• Cácg i ả t h u y ế t n g h i ê n c ứ u

(Nguồn: tác giả tổng hợp)Bảng2.2chothấycáccôngtrìnhnghiêncứunêutrênlànhữngtàiliệuthamkhảoquantrọng đểluậnánkếthừa,pháttriểnvàbổsunghoànthiệncơ sở lý luận vềtính tuânthủthuếcủaNNTcũngnhưnghiêncứunộidungnàytrênđịabàntỉnhĐồngNai.Bảng2.2choth ấycó8yếutốảnhhưởngđếntuânthủthuếsau:(1)ngànhnghềkinhdoanh,(2)yếutốkinhtế, (3) yếu tố xã hội, (4) chính sách thuế, (5) sự quản lý của cơ quan thuế, (6) đặc điểm củadoanhnghiệp,. Mặc dùt ạ i m ỗ i q u ố c gia khác nhau hoặc tại mỗi thời điểm khác nhau thì chính sách thuế áp dụng cho các doanhnghiệp khác nhau, nhưng không thể phủ nhận vai trò và sự ảnh hưởng của các chính sáchthuế trong việc tạo ra hành lang pháp lý và sự công bằng để điều chỉnh hành vi của cácdoanhnghiệp đóngthuế. Bahl và Murray (2018) cho rằng trong nhóm yếu tố này, các doanh nghiệp quan tâmtớicácvấnđềnhư:Thủtụchànhchínhcủacơquanthuếtạicáccấpđơnvịlàmviệctrực tiếp với doanh nghiệp; Hoạt động kiểm tra và thanh tra thuế đối với doanh nghiệp của cơquan thuế địa phương; hay Mức độ ứng dụng công nghệ trong hoạt động khai báo thuếdoanh nghiệp.

Phân tích thực trạng về tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trênđịa bàn tỉnhĐồngNai

Trên địa bàn tỉnh Đồng Nai đại dịch Covid-19 bùng phát lần thứ 4 vào cuối tháng 6năm nay đã ảnh hưởng nặng nề đến mọi hoạt động kinh tế xã hội và đời sống người dân.Saugần 3 tháng thực hiện giãn cách xã hội theoChỉ thị số 16/CT-TTg của Thủ tướng Chính phủvà Chỉ thị 15/CT-UBND ngày 08/7/2021 của UBND tỉnh Đồng Nai, từ đầu tháng 10/2021tìnhhìnhdịchCovid- 19trênđịabàntỉnhĐồngNaicơbảnđãđượckiểmsoát,chuyểnsang. Tổng sản phẩm trên địa bàn (GRDP): Tổng sản phẩm (GRDP) trên địa bàn tỉnh năm2021 (giá so sánh 2010) ước đạt 214.372,92 tỷ đồng, tăng 2,15% so với cùng kỳ (không đạtmục tiêu NQ tỉnh ủy đề ra MTNQ 8,5%).Trong đó:Khu vực Nông, lâm nghiệp và thủy sảntăng 3,01%; Công nghiệp-xây dựng tăng 3,21%; Dịch vụ giảm 1,6% và Thuế sản phẩm tăng4,11%.Đây là năm có mức tăng thấp nhất so với các năm trước.Tuy nhiên trong bối cảnhđạidịch Covid-19 ảnh hưởng nghiêm trọng đến mọi mặt kinh tế - xã hội, đạt mức tăng trưởngnhư trên là một thành công lớn của Đồng Nai trong việc thực hiện mục tiêu kép vừa phòngchốngdịchbệnhvừapháttriểnkinhtế. Ngành chăn nuôi gặp nhiều khó khăn, chi phí đầu vào tăng cao trong khi giásản phẩm bán ra lại rất thấp so giá thành sản xuất… Bước sang quýIV, tình hình dịchCovid-19 trên địa bàn tỉnh cơ bản đã được kiểm soát, các hoạt động dần được khôi phục trởvề trạng thái bình thường mới, nhiều doanh nghiệp, hợp tác xã nông nghiệp đã tổ chức sảnxuất trở lại; các hoạt động dịch vụ được chú trọng đẩy mạnh, đã góp phần tăng trưởng sảnxuấtnôngnghiệp.

Kếtquảnghiêncứu

• ĐánhgiáđộtincậyCronbach’sAlpha
• Phântích nhântốkhám phá(EFA)và nhântốkhẳngđịnh(CFA) .1 Phântíchnhântốkhám phá (EFA) chocácyếutố
• Phântíchmô hìnhcấutrúcSEM .1 Kiểm địnhsự phùhợpcủamôhình
• PhântíchphươngsaiANOVA

Bên cạnh đó, doanh thu kinh doanh từ 10tỷ đồng đến 20 tỷ đồng chiếm tỷ lệ là 17,5 % tương ứng có 165 doanh nghiệp, kế đến sốdoanh nghiệp từ 20 tỷ đến dưới 50 tỷ đồng chiếm tỷ lệ là 9,8 % tương ứng có 93 doanhnghiệp.Vềdoanhthunămcủadoanhnghiệp khảo sát, đây làchỉtiêu quan trọng đểxác định. Tuân thủ thuế có vai trò rất quan trọng đối với mỗi nền kinh tế cũng như đối với sựphát triển của kinh tế, xã hội.Nâng cao tínhtuân thủ thuế là phù hợp với xu hướng tất yếutrong hoạt động của ngành thuế trong khu vực, trên thế giới nói chung và của các Chi cụcthuếĐồngNai nóiriêng. Kết quả nghiên cứu cho thấy giá trị Sig của Levene = 3,130 và 0,077 > 0,05 nênphương sai giữa hai giới tính là như nhau, tác giả sẽ sử dụng giá trị Sig t-test ở hàng thứ haivà giả định phương sai không bằng nhau để kiểm tra sự khác giữa giới tính khi đánh giá vềtuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Đồng Nai với mức ý nghĩalà 5 % (Phụ lục 05).

Thảoluậnkếtquả nghiêncứu

Như vậy, kết quả nghiên cứu này cho thấyphù hợp với kết quả của Braithwaite (2001); Bahl và Murray (2018); Nguyễn Thị Lệ Thúy(2009); Alecxandrina (2016)cho rằng chấtlượng dịch vụsẽ phụthuộc vào mứcđ ộ c ả m nhận của người nộp thuế sau khi sử dụng dịch vụ (niềm vui, sự xúc cảm hoặc giá trị nhậnđược và phù hợp với lý thuyết hành vi tuân thủ thuế. Những vấn đềthuế đặc thù thì cơ quan thuế cần có hình thức hỗ trợ nhưm ở c á c l ớ p tập huấn, hội thảo nhằm tăng cường giải đáp những thắc mắc thuế qua nhiều hình thức khácnhau, sử dụng các chuyên gia tư vấn thuế trực tiếp cho doanh nghiệp, khuyến khích hìnhthứchỗtrợcủacáctổchứctưvấnthuếlớn,chuyênmônhoásâuvềtưvấnthuế.Ngoàira,cơ quan thuế cần làm tốt hơn nữa công tác tuyên truyền về nghĩa vụ thuế đối với từng loạihình doanh nghiệp, đưa ra những cơ chế chính sách sao cho phù hợp từng loại hình doanhnghiệp, đối với những doanh nghiệp mới thành lập thì cơ quan thuế cần phải thực hiện đúngcác chính sách đã được ban hành. Theo đó, phươngthức QLT đã được chuyển sang chế độ tự khai, tự nộp, qua đó đề cao nghĩa vụ, trách nhiệmcủa người nộp thuế (NNT) và cơ quan thuế, từng bước dựa trên nền tảng quản lý rủi ro, tăngcường ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) và xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT.Đây là cơ sở để ngành thuế hiện đại hoá toàn diện công tác QLT, phù hợp với thông lệ quốctế và quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm là thể chế QLT và tăng cường ứng dụngCNTT, áp dụng quản lý rủi ro xuyên suốt, có hệ thống trong tất cả khâu của quy trình QLT,tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ tự nguyện, cơ quan.

Hàmýchínhsách

Mục tiêu chiến lược bắt buộc ngành thuế phải xây dựng theo hướng hiệnđại, tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất,minh bạch, chuyên sâu, chuyên nghiệp theophương pháp quản lýr ủ i r o , đ ẩ y m ạ n h ứ n g dụng công nghệ thông tin, đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm chi phí tuân thủ của ngườidânvàDN.Đồngthời,trọngtâmcủacôngtácquảnlýthuếdựatrênnềntảngthuếđiệnt ửvà ba trụ cột cơ bản: thể chế quản lý thuế đầy đủ, đồng bộ, hiện đại, hội nhập; nguồn nhânlực chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới; công nghệ thông tin hiện đại, tích hợp, đáp ứng yêucầuquảnlýthuếtrongbốicảnhnềnkinhtếsốvớicác nộidungsau. Song songvới đó, ngành thuế sẽ hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệquốc tế và quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm là thể chế quản lý, nguồn nhân lực vàcôngnghệthôngtin.Ngaytronggiaiđoạntừnayđếnnăm2025,đểđạtđượcmụctiêucủacả giai đoạn chiến lược đến năm 2030 thì ngành thuế phải xây dựng hệ thống công nghệthông tin tích hợp, tập trung và đáp ứng 100% nhu cầu về thu thập, xử lý, lưu trữ, khai thácdữ liệu cho công tác quản lý thuế và chỉ đạo điều hành của cơ quan thuế, cung cấp dịch vụđiện tử cho người nộp thuế; 100% thông tin về khai thuế, nộp thuế điện tử được xử lý trong24 giờ; 100% số tiền nộp thuế điện tử được hạch toán theo thời gian thực nộp; 100% ngườinộp thuế được cấp tài khoản tra cứu nghĩa vụ thuế và nộp thuế điện tử trên nền tảng thiết bịdiđộngthôngminh. Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tụchành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nângcao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, kiểm soát được tất cả các đối tượng chịu thuế,đối tượng nộp thuế, giám sát được tất cả các hành vi liên quan đến nghĩa vụ thuế của NNT,hạn chế đến mức thấp nhất các trường hợp và hành vi không tuân thủ thuế.Bên cạnh đó,ngành thuếthực hiện tuyên truyền, giáo dục về thuế bằng nhiều hình thức phong phú để nângcaoýthứctựgiáctuânthủphápluậtcủaNNT;khuyếnkhíchvàphát triểnmạnhmẽ các dịch vụ tư vấn, kế toán thuế.

Hạnchếcủa nghiêncứu vàhướng nghiêncứutiếptheo .1 Hạnchếcủa nghiêncứu

C u ố i c ù n g , n g à n h t h u ế c ầ n khuyến khích, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa đầu tư vào các hoạt động nghiên cứu và pháttriển, ứng dụng, chuyển giao công nghệ tiên tiến; hoàn thiện và bảo đảm thực thi hiệu quảpháp luật về sở hữu trí tuệ; phát triển các quỹ hỗ trợ đổi mới sáng tạo và ứng dụng côngnghệ; áp dụng chính sách thuế, hỗ trợ tài chính, tiếp cận các nguồn vốn ưu đãi phù hợp vớihoạt động nghiên cứu, đổi mới, hiện đại hóa công nghệ; kết nối doanh nghiệp nhỏ và vừa, ýtưởngkhởinghiệp,đổi mớisángtạovớicácnhàđầutư,quỹ đầutư. Ba là, số liệu khảo sát tập trung người nộp thuế ở 5 Chi cục thuế trên địa bàn tỉnhĐồng Nai khi họ tham gia các lớp tập huấn và tham gia đóng thuế còn nhiều hạn chế và khảnăng bao phủ hết tất cả các doanh nghiệp nhỏ và vừa do đặc điểm địa hình, địa lý khác nhauở các Chi Cục thuế. Từ những hạn chế của luận án và những điểm còn khiếm khuyết, tác giả cũng đề xuấtmột số định hướng nghiên cứu tiếp theo của luận án như sau: Mở rộng đối tượng khảo sátchotất cả các loại hình doanh nghiệp và phạm vi nghiên cứu ở tất cả các tỉnh thành phố củaViệt Nam.

PHẦNNỘIDUNG

Tôi xinđảm bảo các thông tin Ông/bà cung cấp trong phiếu khảo sát này sẽ được giữ bí mật, chỉ sửdụngchomụcđíchnghiêncứucủa tôi. Các kẽ hở trong chính sách về thuế doanh nghiệp sẽ tạođiều kiện cho các doanh nghiệp lách luật sẽ làm ảnhhưởngtớiviệc tuân thủthuế. Hoạt động kiểm tra và thanh tra thuế đối với doanh nghiệpcủa cơ quan thuế địa phương ảnh hưởng tới việc tuân thủthuế.