Quy trình thực hiện kiểm toán chu kỳ HTK tại Công ty Kiểm toán - Kế toán Hà Nội
MỤC LỤC
Trình tự thực hiện kiểm toán chu kỳ HTK
Lịch sử ra đời và phát triển
Hiện nay, số sáng lập viên còn 3 ngời trong đó có 2 thành viên ban đầu là giám đốc Nguyễn Ngọc Tỉnh và Phó Giám Đốc Lê Văn Dò đồng thời giám đốc chi nhánh ở TPHCM Tô Quang Tùng cũng đang làm thủ tục để trở thành sáng lập viên. Bên cạnh đó, công ty cũng luôn chú trọng đến vấn đề giao lu và mở rộng quan hệ hợp tác với các công ty kiểm toán và các tổ chức nghề nghiệp khác để học hỏi và nâng cao thêm hiểu biết, kỹ năng của mình trong công việc ngày càng phức tạp đòi hỏi sự thông thạo trong nhiều lĩnh vực của kiểm toán viên.
Các dịch vụ cung cấp của CPAHANOI
Mục tiêu hoạt động của Công ty là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền lợi cao nhất của khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý Kế toán, tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất. Dịch vụ xác định giá trị tài sản DN phục vụ cho việc chuyển đổi hình thức sở hữu công ty, tham gia thị trờng chứng khoán, tham gia góp vốn liên doanh, hợp doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh…Và các dịch vụ hỗ trợ chuyên ngành khác theo cầu cụ thể của khách hàng.
Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức kế toán tại Công ty Kiểm toán- Kế toán Hà Nội
Tổ chức điều hành mọi hoạt động và không ngừng phát triển toàn diện của công ty hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ, nâng cao các hoạt động và chất lờng dịch vụ cũng nh quản lý duy trì mở rộng quan hệ đối ngoại và khách hàng, phụ trách tài chính và trực tiếp chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ hay các hợp đồng lớn. Các qui tắc có liên quan đến kiểm tra việc hoàn thành nhiệm vụ đợc đặt ra và áp dụng trong suốt quá trình kiểm toỏn, quy định rừ cỏc nhõn viờn trong cụng ty, đảm bảo thực hiện nội dung thời gian, yêu cầu của cuộc kiểm toán, tuân thủ chặt chẽ .khi triển khai kiểm toán, trởng nhóm kiểm toán phảI giao việc, hớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra các KTV và các trợ lý kiểm toán.
Định hớng phát triển của Công ty
Khi kết thúc, trởng nhóm kiểm toán phải kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán trớc khi rút khỏi khách hàng và có trách nhiệm báo cáo với chủ nhiệm kiểm toán, ban giám đốc về quá trình kiểm toán để có hớng dẫn. Trong đó, Công ty vẫn chú trọng phát triển dịch vụ truyền thống: Kiểm toán, kế toán đồng thời, phát triển một số dịch vụ mới mang tính chất xã hội theo đ- ờng lối phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nớc. Bên cạnh hoạt động chính Công ty đang tập trung dần phát triển mảng Dịch vụ t vấn và tin học để phù hợp với sự phát triển mạnh mẽ của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý tài chính và kế toán trong nền kinh tế.
Giới thiệu sơ lợc về qui trình thực hiện kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và kế toán Hà Nội
Dựa trên những quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế đợc thừa nhận ở Việt Nam đồng thời có sự tham khảo của một số công ty kiểm toán nh: VACO, KPMG,EU..CPA Hà Nội xây dựng một quy trình kiểm toán riêng cho từng cuộc kiểm toán với từng khách hàng cụ thể. Lập kế hoạch kiểm toán trên phơng diện kỹ thuật bao gồm lựa chọn các thủ kiểm toán dựa trên hiểu biệt của KTV về tình hình kinh doanh cảu khách hàng, phân tích về thông tin tài chính và đánh giá rủi ro sai sót đáng kể. CPA Hà Nội sẽ gửi th chào hàng tới khách hàng.Th chào hàng đợc thiết kế theo mẫu sẵn ghi đầy đủ những thông tin về các loại dịch vụ mà công ty có khả năng cung cấp .Khi khách hàng đồng ý, thì công ty tiến hành khảo sát nếu chấp nhận thì công ty sẽ gửi th hẹn và chuẩn bị ký kết hợp.
Nhóm kiểm toán
Thực hiện kiểm toán chu kỳ HTK tại công ty A
Do mức độ phát sinh lớn và tính phức tạp về nghiệp vụ ảnh hởng nhiều đến các chỉ tiêu quan trọng trong BCTC và các tiêu thức đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp nh cơ cấu tài sản, tốc độ quay vòng của HTK, tình hình sử dụng vốn… nên kiểm toán chu kỳ HTK là một khâu bắt buộc trong mọi cuộc kiểm toán BCTC của mọi khách thể kiểm toán. Công việc tiếp theo đợc KTV thực hiện để kiểm tra tính đầy đủ, tính chính xác, tính phân loại và tính trình bày bằng cách chọn mẫu nghiệp vụ dựa trên số hiệu chứng từ (nhập và xuất) hoặc dựa trên quy mô nghiệp vụ để đối chiếu với các chứng từ, sổ sách liên quan nhằm tìm ra các sai phạm trong quá trình hạch toán nh chi phí sản xuất lại đợc hạch toán vào chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp. Theo hồ sơ kiểm toán năm 2003 và năm 2004 thì công việc kiểm tra chi tiết phân bổ chi phí sản xuất chung và kiểm tra chi tiết tính giá thành, đánh giá sản phẩm dở dang không đợc KTV trình bày một cách chi tiết mà chỉ nêu trên giấy tờ là việc các thủ tục đợc thực hiện và đa ra nhận xét về công tác kế toán này của công ty A: "Các công việc phân bổ chi phí sản xuất chung, tập hợp chi phí sản xuất, đánh giá.
Kết thúc kiểm toán chu kỳ HTK
Trong thời gian thực tập tại công ty, em nhận thấy công ty ngày càng có nhiều khách hàng yêu cầu kiểm toán từ khắp mọi nơi, công ty ngày càng mở rộng đội ngũ nhân viên cả về số lợng và chất lợng. Đội ngũ KTV và nhân viên đều hoàn thành tốt các phần công việc đợc giao và tuân thủ một cách triệt để các nguyên tắc nghề nghiệp, điều đó đã góp phần nâng cao chất lợng của cuộc kiểm toán. CPA HANOI có chơng trình kiểm toán chung cho mỗi chu kỳ, nhng tuỳ thuộc vào từng đặc điểm của mỗi loại hình doanh nghiệp mà công ty dựa trên chơng trình kiểm toán chung đó đa ra những bớc kiểm toán cụ thể để lập ra một chơng trình kiểm toán thích hợp với từng doanh nghiệp.
Những u nhợc điểm trong quá trình kiểm toán chu kú HTK
Đồi khi trong quá trình kiểm toán có những phát hiện mới nảy sinh khi đó các nhóm KTV đã tự ý thay đổi kế hoạch kiểm toán khác với chơng trìnhkiểm toán đã xây dựng làm cho ban giám chỉ đạo phải điều chỉnh lại chơng trình gây ra mất nhiều thời gian so với dự kiến trong kế hoạch.Thực tế kiểm kê thiếu mất một kho cất trữ hàng ở xa đơn vị sản xuất trong khi đó lại không có biên bản kiểm kê xác minh do vậy lại phải mất thêm thời gian kiểm kê xác nhận. KTV nên thực hiện các thủ tục khảo sát kiểm soát theo các quá trình HTK và các thủ tục thờng đợc KTV sử dụng là quan sát, tiếp cận thân thiện với những nhân viên trực tiếp ở các bộ phận liên quan, phỏng vấn, phỏng vấn những ngời liên quan đến những công việc kiểm nhận hàng, thủ kho, kế toán, kiểm tra chất lợng hàng, kế toán liên quan… Ngoài ra cũng có trờng hợp KTV trực tiếp giám sát một số công việc để thu thập thông tin và bằng chứng để đi đến kết luận cần thiết. Tuy nhiên, là hoạt động chuyên ngành còn khá mới mẻ ở Việt Nam, các thông tin tài liệu chuyên ngành kiểm toán còn rất hạn chế đòi hỏi các KTV trong quá trình làm việc và nghiên cứu phải không ngừng học hỏi, kế thừa và sáng tạo các kiến thức về lĩnh vực chuyên ngành từ các nớc có nền kinh tế phát triển mạnh nhằm tăng c- ờng trình độ quản lý kinh tế tài chính ở các doanh nghiệp trong quá trình đổi mới CNH,HĐH kinh tế hiện nay ở Việt Nam.
Báo cáo kiểm toán độc lập
Báo cáo kiểm toán đợc lập bằng 08 bản tiếng Việt, các bản có giá trị pháp lý ngang nhau. Công ty A giữ 07 bản tiếng Việt, Công ty Kiểm toán Hà Nội giữ 01 bản tiếng Việt.
Danh sách tài liệu tham khảo
Đánh giá trọng yếu và rủi ro
- Mở rộng hình thức bán hàng (nh các chi nhánh bán hàng đợc mở thêm, công ty áp dụng phơng thức bán mới…). Sau khi xem xét các vấn đề này KTV dựa trên kinh nghiệm của mình để đánh giá khoản mục trọng yếu trên BCTC và mức độ rủi ro cho từng khoản mục. - A120: Hợp đồng kiểm toán đợc thoả thuận với khách hàng (Các nội dung: Thời gian thực hiện kiểm toán, nhóm KTV, chi phí kiểm toán).
Kế hoạch kiểm toán và nội dung kiểm toán
Tham gia quan sát kiểm kê: Trớc khi tham gia kiểm kê KTV lập kế hoạch kiểm kê nhằm xác định các công việc sẽ phải làm và đa ra những lu ý cho quá trình quan sát cuộc kiểm kê. Đối chiếu kết quả kiểm kê với Bảng tổng hợp HTK: Sau khi có kết quả kiểm kê KTV đối chiếu với số d HTK đợc tổng hợp từ sổ sách của công ty về khối lợng, phẩm chất và đơn giá. Sau khi sử dụng các thủ tục kiểm toán bổ sung và thảo luận với Ban giám đốc về các bút toán điều chỉnh thu đợc kết quả nh trên giấy tờ làm việc số 11, chủ nhiệm kiểm toán lập bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh trên giấy tờ làm việc sau.