Thực Trạng Và Giải Pháp Quản Lý Thuế Tài Nguyên Đối Với Đá Khối Để Xẻ Trên Địa Bàn Huyện Quỳ Hợp Của Chi Cục Thuế Khu Vực Phủ Quỳ I, Cục Thuế Tỉnh Nghệ An

MỤC LỤC

TểM TẮT LUẬN VĂN

    Quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ của CCT là việc CCT xác lập các cơ chế, biện pháp quản lý, là tổng thể các tác động có tổ chức để đảm bảo quyền và nghĩa vụ của các DN khai thác đá khối để xẻ, các cơ quan thực hiện nhiệm vụ thu thuế và các tổ chức cá nhân có liên quan nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra. Một số các DN khai thác đá khối để xẻ vẫn sai sót trong khi nộp tiền vào NSNN do nhầm địa bàn hạch toán thu, tài khoản thu, mục, tiểu mục NSNN hoặc do ghi không đúng địa chỉ khai thác tài nguyên dẫn đến khó khăn cho công tác kế toán thuế, CQT phải thực hiện điều chỉnh với Kho bạc Nhà nước.

    LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

    QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI ĐÁ KHỐI ĐỂ XẺ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP CỦA CHI.

    PHẦN MỞ ĐẦU

    • Phương pháp nghiên cứu 1. Khung nghiên cứu

      Đề tài đã hệ thống hóa được các khái niệm cơ bản về thuế tài nguyên, công tác quản lý thuế tài nguyên, các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế tài nguyên, đánh giá thực trạng quản lý thuế tài nguyên của tỉnh Ninh Bình từ 2011 - 2015, liên hệ kinh nghiệm với các nước, từ đó đưa ra giải pháp quản lý. Trong đó, báo cáo đã hệ thống hóa được các khái niệm cơ bản về chính sách thuế tài nguyên, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế tài nguyên hiện nay, nêu ra các vướng mắc trong luật thuế tài nguyên và quản lý thuế tài nguyên hiện hành từ đó đưa ra kết luận và khuyến nghị về chính sách thuế tài nguyên.

      Sơ đồ 1: Khung nghiên cứu của luận văn
      Sơ đồ 1: Khung nghiên cứu của luận văn

      CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI ĐÁ KHỐI ĐỂ XẺ CỦA CHI CỤC THUẾ

      Thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ

        Sắc thuế này hiện nay đều được hầu hết các quốc gia áp dụng và được xem là một công cụ tài chính quan trọng nhằm điều chỉnh hành vi, nhu cầu sử dụng và hạn chế hoạt động khai thác bừa bãi làm ảnh hưởng tiêu cực đến môi trường, lãng phí nguồn tài nguyên đồng thời bổ sung nguồn thu cho ngân sách, phục vụ mục tiêu phát triển bền vững nền kinh tế xã hội. - Thuế tài nguyên đá khối để xẻ là loại thuế gián thu do chi phí nộp thuế tài nguyên cũng được tính vào giá thành sản phẩm, tổ chức cá nhân khai thác là người nộp thuế nhưng người tiêu dùng sản phẩm mới là người chịu thuế sau cùng.

        Quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ của chi cục thuế

          Đối với công tác thu thuế tài nguyên đã được quy định tại Thông tư 328/2016/TT-BTC hướng dẫn thu và quản lý các khoản thu NSNN qua Kho bạc Nhà nước, theo đó Kho bạc Nhà nước và các Ngân hàng chịu trách nhiệm về việc thu thuế, các khoản thuế tài nguyên (kể cả thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ) phải được nộp trực tiếp vào KBNN hoặc vào tài khoản của KBNN tại ngân hàng. CQT tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT trong các trường hợp được lựa chọn theo kế hoạch; trường hợp hết thời hạn theo thông báo mà DN không giải trình bổ sung thông tin, tài liệu hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được hồ sơ khai thuế là đúng; trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật;.

          Hình 1.1: Quy trình kiểm tra tại CQT theo phương pháp thủ công
          Hình 1.1: Quy trình kiểm tra tại CQT theo phương pháp thủ công

          Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ của chi cục thuế

            Cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó các đối tượng khai thác đá khối để xẻ tự giác căn cứ vào sản lượng khai thác thực tế trong kỳ kết hợp với những quy định của pháp luật để xác định số thuế tài nguyên phải nộp, kê khai với CQT, tính và nộp thuế vào NSNN, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác của việc kê khai. Quản lý thuế tài nguyên là một bộ phận của công tác quản lý tài nguyên khoáng sản, do đó để thực hiện tốt chức năng quản lý CQT không thể thực hiện đơn độc mà cần có sự phối hợp chặt chẽ với các đoàn thể và cơ quan có liên quan để triển khai đồng bộ việc thi hành chính sách thuế như Sở kế hoạch đầu tư, Kho bạc nhà nước, các Ngân hàng thương mại, Cục Hải quan, Sở tài nguyên và môi trường… và quan trọng nhất là sự ủng hộ của UBND các cấp.

            PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ

            Với phương châm của ngành thuế “người nộp thuế là bạn đồng hành của cơ quan thuế”, việc chấp hành pháp luật thuế của NNT là yếu tố quyết định đến việc CQT hoàn thành nhiệm vụ quản lý của mình. Sự phối hợp chặt chẽ giữa CQT với các cơ quan liên quan giúp cho việc nắm bắt thông tin của NNT được nhanh hơn, chính xác hơn, đầy đủ hơn, từ đó triển khai nhiệm vụ đồng bộ, nâng cao hiệu lực hiệu quả quản lý Nhà nước đối với hoạt động khai thác khoáng sản.

            TÀI NGUYÊN ĐỐI VỚI ĐÁ KHỐI ĐỂ XẺ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUỲ HỢP CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ

            Do đó NNT cần phải có trình độ, hiểu biết về các quy định pháp luật thuế, am hiểu chế độ kế toán cũng như các thủ tục hành chính. Một trong các nguyên nhân là do NNT chưa cập nhật hoặc không biết các quy định dẫn đến vô tình vi phạm, một số khác lại lợi dụng cơ chế chủ động để nhằm trốn thuế, gian lận về thuế.

            QUỲ I, CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN

            Giới thiệu chung về Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

              Thường xuyờn theo dừi nắm chắc tiến độ thực hiện dự toỏn của cỏc đội, bộ phận qua đó phát hiện kịp thời và dự báo sát tình hình, diễn biến nguồn thu đối với từng khoản thu, sắc thuế theo từng địa bàn và xử lý hoặc trình các cấp có thẩm quyền xử lý kịp thời những tồn tại, vướng mắc trong cơ chế, chính sách và công tác quản lý thu, đảm bảo nguồn thu phát sinh được tập trung kịp thời vào NSNN và dự toán thu được thực hiện theo đúng tiến độ và kế hoạch đã đề ra. - Thuế Tài nguyên đạt 109% dự toán và bằng 116,3% so với cùng kỳ, nguyên nhân do: địa bàn huyện Quỳ châu có một số DN hết thời kỳ san lấp mặt bằng nay đi vào hoạt động khai thác nên số thuế tài nguyên phát sinh và nộp tăng so với cùng kỳ; địa bàn huyện Quỳ Hợp: tăng do có số thuế truy thu qua kiểm tra quyết toán những đơn vị lớn.

              Hình 2.1: Bộ máy tổ chức của CCT KV Phủ Quỳ I
              Hình 2.1: Bộ máy tổ chức của CCT KV Phủ Quỳ I

              Thực trạng thu thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ trên địa bàn huyện Quỳ Hợp của Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

                Tiếp tục kế thừa những khó khăn thuận lợi trên địa bàn 03 huyện quản lý như: Các DN khai thác, chế biến khoáng sản sản xuất kinh doanh không ổn định phụ thuộc nhiều vào thời tiết, thị trường tiêu thụ; một số DN khai thác quặng thiếc thì trữ lượng đã cạn kiệt, DN khai thác, chế biến đá hoa trắng tiếp tục gặp khó khăn do không có thị trường tiêu thụ; số lượng DN ngừng kinh doanh đóng mã số thuế trong năm là 36 DN, trong khi DN thành lập mới rất ít; xe vận tải nhỏ chở gỗ rừng trồng bị DN lớn ngoại huyện canh tranh. Trong bối cảnh đó, với sự chỉ đạo sát sao của Lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Nghệ An; Huyện ủy, HĐND, UBND các huyện; sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan, ban, ngành liên quan; với tinh thần đoàn kết và sự quyết tâm cao độ của tập thể cán bộ công chức; sự ủng hộ, đồng hành của cộng đồng DN trên địa bàn huyện, chi cục đã chủ động triển khai nhiều giải pháp quản lý thu thuế phù hợp; vừa tạo điều kiện, hỗ trợ cho DN.

                Bảng 2.4: Tình hình kê khai thuế tài nguyên đối với đá khối trên địa bàn huyện Quỳ Hợp năm 2019 - 2021
                Bảng 2.4: Tình hình kê khai thuế tài nguyên đối với đá khối trên địa bàn huyện Quỳ Hợp năm 2019 - 2021

                Thực trạng quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ trên địa bàn huyện Quỳ Hợp của Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

                  Tuy nhiên số thông báo giải trình và số tờ khai thuế yêu cầu điều chỉnh năm 2020 - 2021 vẫn ở mức cao do trong năm 2020 - 2021 hệ thống chính sách về thuế tài nguyên có phần thay đổi, đặc biệt là UBND tỉnh ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên mới, phương pháp quy đổi sản lượng chưa có sự thống nhất giữa DN với cơ quan chức năng, phức tạp dễ nhầm lẫn, một số DN lúng túng hoặc không nắm bắt kịp thời dẫn đến kê khai sai. Số thu trung bình trên cuộc kiểm tra triệu đồng 1.032 378 382 Nguồn: Hệ thống thanh tra kiểm tra thuế TTR Năm 2019 là năm đầu tiên CCT KV Phủ Quỳ I được hình thành, với sự chỉ đạo quyết liệt của lãnh đạo các cấp, Chi cục đã đạt được những kết quả nhất định trong công tác kiểm tra thuế tài nguyên đối với các DN khai thác đá khối để xẻ, số thuế tài nguyên truy thu trung bình trên một cuộc kiểm tra đạt hơn 1 tỷ đồng.

                  Hình 2.2: Bộ máy quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Quỳ Hợp
                  Hình 2.2: Bộ máy quản lý thuế tài nguyên trên địa bàn huyện Quỳ Hợp

                  Đánh giá về quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ trên địa bàn huyện Quỳ Hợp của Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

                    Nguồn: Trích báo cáo tổng kết công tác thuế 2019 – 2021 Công tác quản lý nợ thuế cũng được chi cục thực hiện tương đối tốt với tổng số nợ thuế có khả năng thu chỉ chiếm dưới 5% tổng số thu ngân sách, với sự quyết liệt trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, nắm bắt kịp thời sự biến động trong kê khai thuế, được sự ủng hộ chính quyền địa phương trong công tác phối hợp đôn đốc thu nợ, tỷ lệ nợ thuế tài nguyên trên địa bàn huyện tương đối thấp, chỉ chiếm trên dưới 20% trên tổng số nợ thuế và 2% trên tổng thu Ngân sách. Những năm gần đây, CCT KV Phủ Quỳ I đã triển khai công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật trong lĩnh vực thuế có trọng tâm, trọng điểm, với nhiều hình thức phong phú, đa dạng, phù hợp với vai trò, vị trí công tác cũng như trong cộng đồng DN và NNT, đẩy nhanh công tác cải cách thủ tục hành chính và cũng đã thực sự coi trọng công tác tuyên truyền - hỗ trợ, luôn sẵn sàng giải đáp các nhu cầu tìm hiểu về chính sách thuế, giải đáp các ý kiến, kiến nghị của nhân dân và NNT.

                    Bảng 2.20: Tình hình thực hiện mục tiêu thu Ngân sách 2019 - 2021
                    Bảng 2.20: Tình hình thực hiện mục tiêu thu Ngân sách 2019 - 2021

                    HỢP CỦA CHI CỤC THUẾ KHU VỰC PHỦ QUỲ I, CỤC THUẾ TỈNH NGHỆ AN

                    Định hướng hoàn thiện quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ trên địa bàn huyện Quỳ Hợp của Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

                      Theo đó, hệ thống hóa các quy định về quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ, từ đó góp ý dự thảo hoàn thiện đồng bộ hệ thống chính sách thuế tài nguyên phù hợp với các tiêu chuẩn của thông lệ quốc tế, thực hiện thắng lợi Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm 2021 - 2030. Tăng cường kiểm tra giám sát, thực hiện cơ chế quản lý rủi ro đối với hoạt động kê khai của DN, phối hợp với tăng cường đôn đốc nợ đọng nhằm đảm bảo các chỉ tiêu thu nợ được giao.

                      Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ trên địa bàn huyện Quỳ Hợp của Chi cục Thuế khu vực Phủ Quỳ I

                        + Đội Liên phường xã thường xuyên thu thập thông tin, kiểm tra, giám sát nguồn gốc nguyên liệu đầu vào tại các xưởng chế biến: kiểm tra chứng từ liên quan như Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ hoặc hóa đơn giá trị gia tăng phối hợp với chính quyền địa phương xác nhận khối lượng tài nguyên để xử lý các trường hợp vi phạm nếu có;. - Đối với các DN khai thác đá khối để xẻ có số nợ thuế lớn, chây ỳ không nộp thuế, đã thực hiện đủ các biện pháp cưỡng chế nhưng vẫn không thu hồi được nợ thuế, Chi cục công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng đồng thời lập danh sách gửi về cho Sở Tài nguyên Môi trường để tham mưu UBND tỉnh thu hồi Giấy phép khai thác.

                        Kiến nghị

                          - Mở rộng các kênh thu thập thông tin của NNT, cụ thể: thông tin về hoạt động xuất khẩu hàng hóa để thực hiện biện pháp dừng thủ tục hải quan; thông tin về tài sản để thực hiện biện pháp cưỡng chế kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản; thông tin về tài sản do bên thứ 3 nắm giữ. - Kiến nghị UBND xã, thị trấn phối hợp cùng CQT nắm bắt tình trạng hoạt động của NNT để thông báo với CQT nhằm có biện pháp quản lý trong trường hợp NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký, dừng hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động kinh doanh trở lại nhưng không thông báo với CQT,….

                          PHIẾU KHẢO SÁT

                          Rất mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời các câu hỏi. Anh/chị đánh giá thế nào về công tác quản lý thuế tài nguyên đối với đá khối để xẻ của CCT KV Phủ Quỳ I?.